Để minh họa cho quá trình kiểm toán BCTC nói chung và khoản mục TSCĐHH nói riêng, em xin lấy một ví dụ tại khách hàng của Công ty TNHH Deloitte Việt Nam là công ty D. Quá trình kiểm toán tại khách hàng diễn ra từ 07/01/2019 đến 18/01/2019 cho năm tài chính từ 01/01/2018 đến 31/12/2018. (Ghi chú: Tên công ty đã được thay đổi nhằm mục đích đảm bảo tính bảo mật thông tin cho khách hàng đơn vị.)
2.2.1. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính chung tại Công ty TNHHDeloitteViệt Nam Việt Nam
Quy trình kiểm toán BCTC do hãng kiểm toán Deloitte thiết kế thông thường bao gồm ba (03) giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán, Thực hiện kiểm toán và Kết thúc kiểm toán.
+ Lập kế hoạch kiểm toán
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV tiến hành các thủ tục sau:
- Thu thập thông tin về khách hàng và tìm hiểu hoạt động, lĩnh vực kinh doanh và
đánh giá rủi ro hợp đồng. Đối với khách hàng đã được kiểm toán bởi Deloitte trong năm tài chính trước, các thông tin về khách hàng đã được thu thập và lưu trữ tại Deloitte Việt Nam. Do đó, KTV chỉ tiến hành thu thập bổ sung những thông tin mới và các sự thay đổi của khách hàng. Đối với khách hàng mới, Deloitte tiến hành thu thập toàn bộ các thông tin về khách hàng từ thời điểm thành lập đến năm kiểm toán hiện hành;
- Tìm hiểu hệ thống KSNB và hệ thống kế toán của khác hàng;
- Tiến hành các thủ tục phân tích sơ bộ: Thông qua phân tích sơ bộ, KTV xác
định được các khoản mục chứa rủi ro trọng yếu, phạm vi, khối lượng công việc
SV: Phan Trung Kiên Lớp: K18CLCG
Phan Trung Kiên 39 Học viện Ngân hàng
của cuộc kiểm toán và xây dựng cá thủ tục kiểm toán cần thực hiện để đảm bảo kiểm tra được các rủi ro;
- Xác định mức trọng yếu, trọng yếu thực hiện và mức độ sai sót có thể chấp nhận
được;
- Thiết kế chương trình kiểm toán
+ Thực hiện kiểm toán
Đối với khoản mục TSCĐHH, chương trình kiểm toán do Deloitte Việt Nam thiết kế đảm bảo các cơ sở dẫn liệu như sau:
Tiến hành kiểm kê TSCĐ và thời điểm kết thúc kỳ báo cáo
Tính hiện hữu
Lập bảng tổng hợp tình hình biến động từng loại TSCĐHH trong năm và đối chiếu số liệu được cung cấp với số liệu trên báo cáo tài chính do khách hàng lập
Tính đầy đủ
Tính trình bày và thuyết minh
Kiểm tra các nghiệp vụ tăng TSCĐHH Tính hiện hữu
Tính đầy đủ
Quyền và nghĩa vụ
Kiểm tra các nghiệp vụ giảm TCSĐHH Tính đầy đủ
Quyền và nghĩa vụ Đánh giá và phân bổ Kiểm tra phân loại giữa TSCĐHH, tài
sản cố định vô hình và bất động sản đầu tư
Phan Trung Kiên 40 Học viện Ngân hàng
Với từng khách hàng, trưởng nhóm kiểm toán xác định và thiết kế các thủ tục kiểm toán cụ thể dựa vào đặc điểm lĩnh vực và tình hình kinh doanh để bảo đảm các cơ sở dẫn liệu đối với khoản mục TCSĐHH.
+ Kết thúc kiểm toán
- Kiểm tra, hoàn thiện giấy tờ làm việc;
- Soát xét các sự kiện sau ngày kết thúc kỳ báo cáo;
- Phát hành Báo cáo kiểm toán, thư quản lý.