+ Giai đoạn lập kế hoạch
về việc xác định mức trọng yếu, hiện tại công ty TNHH Deloitte Việt Nam đang áp
dụng một mức trọng yếu chung cho toàn bộ BCTC mà chưa tính toán mức trọng yếu cho khoản mục TSCĐHH cũng như các khoản mục khác trên BCTC. Do đó, việc tính toán số lượng mẫu được chọn cũng như CTM chưa đảm bảo sự chính xác đối với từng khoản mục. Thêm vào đó, với các khách hàng là tập đoàn, việc áp dụng mức trọng yếu của tập đoàn đối với các đơn vị phụ thuộc, mức CTM được xác định lớn đôi khi dẫn tới các sai sót có thể bị bỏ qua trong quá trình kiểm toán các đơn vị phụ thuộc gây ảnh hưởng nhỏ tới thông tin tài chính được trình bày trên báo cáo kiểm toán. Điều này một phần nhỏ làm tăng rủi ro phát hiện trong quá trình kiểm toán.
về việc tìm hiểu thông tin và hệ thống của khách hàng, tại Việt Nam, do giới hạn về
phí kiểm toán và thời gian nên việc tìm hiểu, quan sát vận hành hệ thống của khách hàng bị hạn chế về thời gian. Do vậy, các thông tin thu thập được đôi khi có thể sai lệch so với thực tế. Bên cạnh đó, do khá nhiều khách hàng của Deloitte Việt Nam là khách hàng cũ nên trong quá trình tìm hiểu, KTV chỉ thường lưu ý tới các thay đổi, thông tin mới. Điều này có thể gây ra sự chủ quan khi tiến hành công việc kiểm toán.
về thiết kế chương trình kiểm toán, hiện tại, chương trình kiểm toán của Deloitte
Việt Nam chưa thực sự hoàn thiện. Deloitte Việt Nam chưa thiết kế được chương trình kiểm toán áp dụng cho từng lĩnh vực mà đôi khi còn áp dụng cứng nhắc các thủ tục được thiết kế sẵn. Đối với khoản mục TSCĐHH, TSCĐHH tại các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực khác nhau sẽ có những đặc điểm. Việc sử dụng cứng
Phan Trung Kiên 57 Học viện Ngân hàng
nhắc một chương trình kiểm toán cho mọi lĩnh vực có thể dẫn tới khối lượng công việc của KTV bị quá tải bởi những vấn đề không thực sự cần thiết.
+ Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Đối với phần mềm EMS, được triển khai lưu trữ thông tin trên hệ thống sever máy
chủ và đồng bộ hóa với máy tính. Do đó, nếu nhiều KTV chỉnh sửa trên một giấy tờ làm việc sẽ dẫn tới mâu thuẫn và phải lựa chọn giữ của một cá nhân. Điều này đôi khi gây lãng phí thời gian và có thể mất một số thông tin trong khi làm việc.
Đối với phương pháp chọn mẫu, theo quy định của hãng kiểm toán, việc chọn mẫu
được thực hiện dựa trên phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên bằng công cụ Deloitte Analytics hoặc sử dụng xét đoán của KTV. Công cụ lựa chọn các mẫu có giá trị lớn và một số mẫu ngẫu nhiên. KTV thường rà soát sổ và lựa chọn những có giá trị lớn. Do đó, nếu KTV thiếu kinh nghiệm hoặc công cụ không chạy ra đúng các mẫu sẽ dẫn tới mẫu vừa và nhỏ sẽ ẩn chứa các sai sót mang tính hệ thống bị bỏ qua.
Đối với thực hiện kiểm kê, KTV chứng kiến kiểm kê đôi khi không được nằm trong
đoàn kiểm toán do yêu cầu về phân bổ nhân sự cho quá trình kiểm kê vào thời điểm kết thúc kì báo cáo. Điều này gây ảnh hướng tới độ tin cậy về việc đánh giá thực trạng, hiểu biết của KTV về tình hình TSCĐHH của doanh nghiệp tại thời điểm kết thúc kỳ báo cáo.
+ Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Một trong những hạn chế lớn nhất đó là độ trễ trong việc kiểm tra, trao đổi và giải quyết các vấn đề phát sinh sau khi thực hiện kiểm toán. Nguyên nhân là do số lượng khách hàng của Deloitte Việt Nam lớn và các vấn đề phát sinh với số lượng tương đối phức tạp và liên tục. Ngoài ra một vài yếu tố khách quan khác như: hạn chế về khả năng cung cấp tài liệu từ phía khách hàng dẫn tới giấy tờ làm việc chưa hoàn thiện và phải phụ thuộc từ phía khách hàng trong thời gian dài sau khi đã qua giai đoạn thực hiện kiểm toán.