7. Kết cấu đề tài
1.3. Hình thức sổ kế toán
Hiện nay theo thông tư 133 quy định có 3 hình thức ghi sổ kế toán:
- Hình thức kế toán Nhật kí chung
- Hình thức kế toán Nhật kí - Sổ cái
- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Tùy theo đặc điểm sản xuất kinh doanh và quy mô của doanh nghiệp mà mỗi doanh nghiệp lực chọn hình thức ghi sổ kế toán khác nhau.
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
Do doanh nghiệp em nghiên cứu sử dụng hình thức ghi sổ kế toán là Hình thức kế toán Nhật kí chung trên nền máy tính nên em xin phép trình bày chi tiết hình thức kế toán nhật ký chung và hình thức kế toán trên máy vi tính.
1.3.1. Hình thức kế toán nhật ký chung
1.3.1.1. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật kí chung
- Đặc trưng của hình thức kế toán Nhật ký chung: tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật kí chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó, lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
-Hình thức Nhật ký chung bao gồm các loại sổ như sau: Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt, Sổ cái, các sổ, thẻ kế toán chi tiết (sổ quỹ, theo dõi TGNH, sổ chi tiết thanh toán,..) 1.3.1.2. Trình tự ghi sổ kế toán
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
1.3.2. Hình thức kế toán trên máy vi tính
1.3.2.1. Đặc trưng của hình thức kế toán trên máy vi tính
Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong ba hình thức kế toán
hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
1.3.2.2. Trình tự ghi sổ kế toán
Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: ---►
Ghi cuối tháng hoặc định kì:
Đối chiếu, kiểm tra: ◄---►
(Nguồn: Biểu 04 Phục lục Thông tư 133) Kết luận chương I
Trong chương I, em đã trình bày những lý luận cơ bản về kế toán vôn bằng tiền, kế toán các khoản thanh toán với người mua và người bán, với các nội dung chủ yếu để làm cơ sở cho việc nghiên cứu thực trạng công tác kế toán vôn bằng tiền và các khoản thanh toán cho người mua và bán tại Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí.
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA VÀ NGƯỜI BÁNTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
BẢO DƯỠNG CÔNG TRÌNH DẦU KHÍ
2.1. Tổng quan về Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu
khí
> Tên công ty: Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí.
> Tên tiếng anh: Petroleum maintenance engineering joint stock company. > Tên viết tắt: PMEG.,JSC.
> Địa chỉ: Số 39, Ngõ 3, Đường Phạm Văn Đồng, Tổ 4, Phường Mai Dịch, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội, Việt Nam.
> Mã số thuế: 0106544296
CT CP bảo dưỡng công trình dầu khí thành lập ngày 20 tháng 05 năm 2014. Ban đầu khi thành lập công ty có tên: Công ty cổ phần thương mại quốc tế Trường Thịnh Phát với vốn điều lệ ban đầu là 10 tỷ đồng tương đương với 1.000.000 cổ phần. Sau 7 lần thay đổi thì hiện nay công ty có tên: Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí (PME) với vốn điều lệ là 30 tỷ đồng tương đương 3.000.000 cổ phần.
Trường Thịnh Phát hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực dịch vụ công nghiệp: dịch vụ
giàn giáo, dịch vụ cách nhiệt, sơn và sơn phủ. Trong thời gian hoạt động, Trường Thịnh Phát đã đóng góp mạnh mẽ cho các dự án nổi bật như: Nhà máy hóa dầu Nghi Sơn, Nhà máy lọc dầu Dung Quất, Nhà máy nhiệt điện Thái Bình 2, Nhà máy nhiệt điện Vĩnh Tân 2 và là đối tác đáng tin cậy cả trong nước và các nhà thầu nước ngoài.
Vào ngày 03 tháng 12 năm 2018, công ty đã cổ phần hóa và đổi tên thành Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí (PME). Cùng với sự tăng trưởng liên tục trong hơn 4 năm, PME không ngừng đổi mới và phát triển về mọi mặt. PME là công ty tư nhân
đầu tiên ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực bảo trì các công trình của ngành dầu khí. Ngày nay, Công ty đã trở thành một doanh nghiệp ở Việt Nam có thế mạnh trong lĩnh vực kinh doanh chính là cung cấp các giải pháp bảo trì chung cho các nhà máy công
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
nghiệp, nhà máy lọc dầu, nhà máy nhiệt điện, nhà máy điện mặt trời và nhà máy điện gió. PME luôn luôn nghiên cứu và áp dụng các công nghệ tiên tiến để cải thiện hiệu suất
công trình.
PME hoạt động với phương châm: Thiết lập môi trường làm việc an toàn cho toàn bộ nhân viên, công nhân dự án, luôn luôn nhiệt tình, sáng tạo và cập nhật những thành tựu khoa học kỹ thuật mới nhát trong sản xuất để liên tục cải tiến hiệu suất, chất lượng đáp ứng hoàn hảo cho nhu cầu của khách hàng.
2.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần bảo dưỡng công
trình dầu khí
PME cung cấp các dịch vụ chính: • Dịch vụ công nghệ cao
- Dịch vụ phun nước áp lực cao làm sạch bề mặt các thiết bị dầu khí như: vệ sinh thiết bị trao đổi nhiệt, vệ sinh két, bể chứa,...
- Dịch vụ sơn đặc chủng chống độ ăn mòn cao.
- Làm sạch bằng đá khô CO2.
• Dịch vụ hỗ trợ
- Dịch vụ cho thuê giàn giáo
- Dịch vụ bảo ôn: gia công, lắp đặt và thay thế hệ thống điều hòa, thông gió. • Dịch vụ bảo trì
- Dịch vụ bảo dưỡng, đại tu thiết bị quay.
- Bảo dưỡng thiết bị tĩnh, van
- Bảo dưỡng điện và C&I • Dịch vụ gia công, lắp đặt và EPC • Dịch vụ cung cấp thiết bị vật tư
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí của Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình
dầu khí
Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí là công ty về lĩnh vực sản xuất nên bộ máy quản lý của công ty khá đầy đủ gồm phòng ban:
STT Chỉ tiêu______________ Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
1 Doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ 81.222.601.136 4 9.057.885.79 66.450.243.700 2 Lợi nhuận kế toán trướcthuế 5)(195.678.33 (1.071.280.137) 7 1.011.796.89 3 Tiền và các khoản tươngđương tiền_____________ 6 3.116.117.23 6 447.305.66 9 4.781.355.52
4 Phải thu khách hàng 48.257.190.43 0 6.751.691.98 0 43.905.309.690 5 Phải trả người bán 33.170.854.01 8 9 4.539.994.18 42.083.446.818
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lí Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí
(Nguồn: CT CP bảo dưỡng công trình dầu khí)
Cụ thể chức năng của từng bộ phận:
> Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, quyết định những việc liên quan đến thành viên Hội đồng quản trị, báo cáo của Hội đồng quản trị, kế hoạch phát triển ngắn hạn và dài hạn của Công ty.
> Hội đồng quản trị: do hội đồng cổ đông bầu ra, quyết định cơ cấu tổ chức công ty,
quyết định kế hoạch phát triển hàng năm của công ty, trình báo cáo quyết toán hàng năm
lên Hội đồng cổ đông. >
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
> Giám đốc tài chính - nhân sự: quản lí dự luân chuyển của dòng tiền, xây dựng các
quy trình thanh toán với khách hàng, nhà cung cấp trong công ty; quản lý bộ máy nhân sự của công ty.
> Phòng kỹ thuật: thiết kế, triển khai dự án làm cơ sở đấu thầu, theo dõi giám sát hất lượng, số lượng vật tư mua vào bán ra, giám sát chất lượng công trình. Phòng kỹ thuật gồm 2 tổ: Tổ kỹ thuật và Tổ an toàn - chất lượng.
> Phòng dự án: thực hiện các dự án của công ty, báo cáo thực hiện tiến độ thi công,
tham gia nghiệm thu hạng mục công việc hoàn thành. Phòng dự án gồm ba tổ: Tổ sơn, Tổ giàn giáo và tổ thi công.
> Phòng hành chính - nhân sự: quản lí sắp xếp văn bản, hồ sơ, xây dựng các biểu mẫu cho công ty; quản lí các vấn đề liên quan đến nhân sự của công ty. Phòng hành chính gồm có 2 tổ: tổ hành chính và tổ nhân sự.
> Phòng kế toán: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một các kịp thời, đầy đủ; theo dõi công nợ, tình hình thu chi hàng ngày của doanh nghiệp; cung cấp số liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất của công ty.
> Phòng thương mại hợp đồng: chịu tách nhiệm soạn thảo, đàm phán các hợp đồng;
thực hiện các yêu cầu của hợp đồng (như mở bảo lãnh); theo dõi quá trình thực hiện hợp
(Nguồn: CT CP bảo dưỡng công trình dầu khí)
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
Qua những số liệu ở trên ta thấy công ty đang từng bước ổn định kinh doanh. Năm
2017 công ty có nhiều dự án, doanh thu cao nhưng do đang trong giai đoạn mới thành lập nên Lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty âm. Sang năm 2018, công ty bước vào giai đoạn khó khăn. Doanh thu của công ty giảm 88,84% so với năm 2017. Các khoản phải thu khách hàng giảm 86%, phải trả người bán giảm 86,31% so với năm 2017. Nhưng
từ 2018 đến 2019 công ty đã tìm được hướng đi đúng đắn và tăng trưởng trở lại. Trong năm 2019, với sự đổi mới của mình, công ty đã trúng thầu nhiều dự án. Doanh thu năm 2019 tăng hơn 57 tỷ đồng tức 734% so với năm 2018. Lợi nhuận của công ty cũng không
còn lỗ nữa mà lãi hơn 1 tỷ đồng. Khoản phải thu khách hàng tăng hơn 37 tỷ đồng tương đương 650% so với năm 2018. Khoản phải trả người bán tăng hơn 37 tỷ đồng tương ứng
926%.
2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình
dầu khí
2.1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí Với nhiệm vụ cung cấp đầy đủ thông tin về kết quả kinh doanh theo từng tháng, quý phục vụ cho hoạt động sản xuất của công ty diễn ra ổn định, Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí đã thành lập bộ máy kế toán tương đối hoàn chỉnh đảm bảo hiệu quả công việc.
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
Bộ máy kế toán của công ty khá đầy đủ, đảm bảo công việc hoàn thành hiệu quả. Chức năng của từng kế toán như sau:
❖ Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán tại công
ty, là người trực tiếp quản lý các Kế toán viên trong công ty. Chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp với lãnh đạo công ty về kế quả kinh doanh của từng công trình, dự án, của từng
tháng, quý. Hướng dẫn chỉ đạo công tác hạch toán kế toán theo đúng chế độ, quy định của nhà nước.
Dưới kế toán trưởng là các kế toán viên thực hiện từng các mảng công việc khác nhau: • Kế toán tiền: Là người chịu trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của công ty. Chịu trách nhiệm thu, chi và tồn quỹ tiền mặt, thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện và xử lí kịp thời các sai sót trong việc sử dụng tiền mặt. Đối chiếu tồn quỹ tiền gửi với sổ phụ ngân hàng để xử lí các chênh lệch kịp thời. Kiểm soát hóa đơn chứng từ đầu vào sao cho Hợp pháp,
hợp lý, hợp lệ để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
• Kế toán công nợ: Quản lí và theo dõi công nợ, các khoản thu chi, các khoản phải thu, phải trả. Kiểm tra chứng từ trước khi lập thủ tục thu, chi. Hàng tháng đối chiếu với các kế toán khác làm cơ sở hình thành công nợ nội bộ, công nợ khách hàng, nhà cung cấp.
• Kế toán kho, TSCĐ: Kiểm tra, ghi nhận nhập, xuất và tồn kho của vật tư, công cụ
dụng cụ, hàng hóa. Kiểm tra hóa đơn, chứng từ của hàng hóa nhập kho, thường xuyên đối chiếu với kế toán để phát hiện chênh lệch. Kiểm tra, ghi chép tình hình sử dụng tài sản cố định. Tính toán và phân bổ mức khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất theo quy định.
• Kế toán thuế: Thu thập, xử lí, sắp xếp lưu trữ hóa đơn chứng từ kế toán hàng ngày.
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
cho người lao động. Tính toán, nộp các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ cho cơ quan bảo hiểm xã hội. Tính toán giá thành các dự án hoàn thành làm cơ sở để lập các báo cáo giá thành và phân tích chi phí giá thành từng tháng.
Để phù hợp với quy mô, đặc điểm kinh doanh Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung. Công tác kế toán được tiến hành tập trung tại Phòng kế toán của công ty. 2.1.5.2. Đặc điểm chính sách, chế độ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí
a. Chính sách, nguyên tắc kế toán áp dụng.
- Hệ thống chế độ kế toán của công ty tuân theo thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm, báo cáo tài chính được lập theo năm.
- Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai thuế từ năm
2020 theo tháng.
- Với việc quản lý TSCĐ doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo
phương pháp đường thẳng và đánh giá TSCĐ theo đúng quy định của nhà nước.
- Đối với các khoản mục tiền tệ, Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ kế toán là VNĐ và USD.
- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: theo phương pháp kiểm tra định kì. - Phương pháp tính giá xuất kho: theo phương pháp nhập trước xuất trước.
- Hình thức ghi sổ kế toán: Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung trên phần mềm
kế toán Misa.
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
Quy trình sử dụng chứng từ bao gồm lập chứng từ ban đầu, kiểm tra xử lý chứng từ, luân chuyển và lưu trữ chứng từ. Việc lập hệ thống chứng từ ban đầu sử dụng tại công
ty do các bộ phận thiết kế phù hợp với nhu cầu của bộ phận mình rồi trình Ban giám đốc
kí duyệt, lưu vào hệ thống chứng từ Công ty. Công tác kiểm tra chứng từ được tiến hành ngay khi nhận chứng từ về, qua nhiều bộ phận kiểm tra, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp. Khi một bộ phận kiểm tra xong đảm bảo chứng từ đủ yêu cầu sẽ chuyển sang các bộ phận tiếp theo để làm thủ tục thanh toán và ghi sổ, sau đó được chuyển cho các bộ phận liên quan để tiến hành lưu trữ. Toàn bộ chứng từ phát sinh tại Công ty được luân chuyển theo trình tự một cách hợp lí và thuận tiện.
c. Hệ thông sổ sách tại Công ty
Là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, công tác kế toán tại công ty áp dụng