7. Kết cấu đề tài
2.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần bảo dưỡng
trình dầu khí
PME cung cấp các dịch vụ chính: • Dịch vụ công nghệ cao
- Dịch vụ phun nước áp lực cao làm sạch bề mặt các thiết bị dầu khí như: vệ sinh thiết bị trao đổi nhiệt, vệ sinh két, bể chứa,...
- Dịch vụ sơn đặc chủng chống độ ăn mòn cao.
- Làm sạch bằng đá khô CO2.
• Dịch vụ hỗ trợ
- Dịch vụ cho thuê giàn giáo
- Dịch vụ bảo ôn: gia công, lắp đặt và thay thế hệ thống điều hòa, thông gió. • Dịch vụ bảo trì
- Dịch vụ bảo dưỡng, đại tu thiết bị quay.
- Bảo dưỡng thiết bị tĩnh, van
- Bảo dưỡng điện và C&I • Dịch vụ gia công, lắp đặt và EPC • Dịch vụ cung cấp thiết bị vật tư
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí của Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình
dầu khí
Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí là công ty về lĩnh vực sản xuất nên bộ máy quản lý của công ty khá đầy đủ gồm phòng ban:
STT Chỉ tiêu______________ Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
1 Doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ 81.222.601.136 4 9.057.885.79 66.450.243.700 2 Lợi nhuận kế toán trướcthuế 5)(195.678.33 (1.071.280.137) 7 1.011.796.89 3 Tiền và các khoản tươngđương tiền_____________ 6 3.116.117.23 6 447.305.66 9 4.781.355.52
4 Phải thu khách hàng 48.257.190.43 0 6.751.691.98 0 43.905.309.690 5 Phải trả người bán 33.170.854.01 8 9 4.539.994.18 42.083.446.818
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lí Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí
(Nguồn: CT CP bảo dưỡng công trình dầu khí)
Cụ thể chức năng của từng bộ phận:
> Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, quyết định những việc liên quan đến thành viên Hội đồng quản trị, báo cáo của Hội đồng quản trị, kế hoạch phát triển ngắn hạn và dài hạn của Công ty.
> Hội đồng quản trị: do hội đồng cổ đông bầu ra, quyết định cơ cấu tổ chức công ty,
quyết định kế hoạch phát triển hàng năm của công ty, trình báo cáo quyết toán hàng năm
lên Hội đồng cổ đông. >
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
> Giám đốc tài chính - nhân sự: quản lí dự luân chuyển của dòng tiền, xây dựng các
quy trình thanh toán với khách hàng, nhà cung cấp trong công ty; quản lý bộ máy nhân sự của công ty.
> Phòng kỹ thuật: thiết kế, triển khai dự án làm cơ sở đấu thầu, theo dõi giám sát hất lượng, số lượng vật tư mua vào bán ra, giám sát chất lượng công trình. Phòng kỹ thuật gồm 2 tổ: Tổ kỹ thuật và Tổ an toàn - chất lượng.
> Phòng dự án: thực hiện các dự án của công ty, báo cáo thực hiện tiến độ thi công,
tham gia nghiệm thu hạng mục công việc hoàn thành. Phòng dự án gồm ba tổ: Tổ sơn, Tổ giàn giáo và tổ thi công.
> Phòng hành chính - nhân sự: quản lí sắp xếp văn bản, hồ sơ, xây dựng các biểu mẫu cho công ty; quản lí các vấn đề liên quan đến nhân sự của công ty. Phòng hành chính gồm có 2 tổ: tổ hành chính và tổ nhân sự.
> Phòng kế toán: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một các kịp thời, đầy đủ; theo dõi công nợ, tình hình thu chi hàng ngày của doanh nghiệp; cung cấp số liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất của công ty.
> Phòng thương mại hợp đồng: chịu tách nhiệm soạn thảo, đàm phán các hợp đồng;
thực hiện các yêu cầu của hợp đồng (như mở bảo lãnh); theo dõi quá trình thực hiện hợp
(Nguồn: CT CP bảo dưỡng công trình dầu khí)
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
Qua những số liệu ở trên ta thấy công ty đang từng bước ổn định kinh doanh. Năm
2017 công ty có nhiều dự án, doanh thu cao nhưng do đang trong giai đoạn mới thành lập nên Lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty âm. Sang năm 2018, công ty bước vào giai đoạn khó khăn. Doanh thu của công ty giảm 88,84% so với năm 2017. Các khoản phải thu khách hàng giảm 86%, phải trả người bán giảm 86,31% so với năm 2017. Nhưng
từ 2018 đến 2019 công ty đã tìm được hướng đi đúng đắn và tăng trưởng trở lại. Trong năm 2019, với sự đổi mới của mình, công ty đã trúng thầu nhiều dự án. Doanh thu năm 2019 tăng hơn 57 tỷ đồng tức 734% so với năm 2018. Lợi nhuận của công ty cũng không
còn lỗ nữa mà lãi hơn 1 tỷ đồng. Khoản phải thu khách hàng tăng hơn 37 tỷ đồng tương đương 650% so với năm 2018. Khoản phải trả người bán tăng hơn 37 tỷ đồng tương ứng
926%.
2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình
dầu khí
2.1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí Với nhiệm vụ cung cấp đầy đủ thông tin về kết quả kinh doanh theo từng tháng, quý phục vụ cho hoạt động sản xuất của công ty diễn ra ổn định, Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí đã thành lập bộ máy kế toán tương đối hoàn chỉnh đảm bảo hiệu quả công việc.
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
Bộ máy kế toán của công ty khá đầy đủ, đảm bảo công việc hoàn thành hiệu quả. Chức năng của từng kế toán như sau:
❖ Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm cao nhất về hoạt động kế toán tại công
ty, là người trực tiếp quản lý các Kế toán viên trong công ty. Chịu trách nhiệm báo cáo trực tiếp với lãnh đạo công ty về kế quả kinh doanh của từng công trình, dự án, của từng
tháng, quý. Hướng dẫn chỉ đạo công tác hạch toán kế toán theo đúng chế độ, quy định của nhà nước.
Dưới kế toán trưởng là các kế toán viên thực hiện từng các mảng công việc khác nhau: • Kế toán tiền: Là người chịu trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của công ty. Chịu trách nhiệm thu, chi và tồn quỹ tiền mặt, thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện và xử lí kịp thời các sai sót trong việc sử dụng tiền mặt. Đối chiếu tồn quỹ tiền gửi với sổ phụ ngân hàng để xử lí các chênh lệch kịp thời. Kiểm soát hóa đơn chứng từ đầu vào sao cho Hợp pháp,
hợp lý, hợp lệ để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
• Kế toán công nợ: Quản lí và theo dõi công nợ, các khoản thu chi, các khoản phải thu, phải trả. Kiểm tra chứng từ trước khi lập thủ tục thu, chi. Hàng tháng đối chiếu với các kế toán khác làm cơ sở hình thành công nợ nội bộ, công nợ khách hàng, nhà cung cấp.
• Kế toán kho, TSCĐ: Kiểm tra, ghi nhận nhập, xuất và tồn kho của vật tư, công cụ
dụng cụ, hàng hóa. Kiểm tra hóa đơn, chứng từ của hàng hóa nhập kho, thường xuyên đối chiếu với kế toán để phát hiện chênh lệch. Kiểm tra, ghi chép tình hình sử dụng tài sản cố định. Tính toán và phân bổ mức khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất theo quy định.
• Kế toán thuế: Thu thập, xử lí, sắp xếp lưu trữ hóa đơn chứng từ kế toán hàng ngày.
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
cho người lao động. Tính toán, nộp các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ cho cơ quan bảo hiểm xã hội. Tính toán giá thành các dự án hoàn thành làm cơ sở để lập các báo cáo giá thành và phân tích chi phí giá thành từng tháng.
Để phù hợp với quy mô, đặc điểm kinh doanh Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung. Công tác kế toán được tiến hành tập trung tại Phòng kế toán của công ty. 2.1.5.2. Đặc điểm chính sách, chế độ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí
a. Chính sách, nguyên tắc kế toán áp dụng.
- Hệ thống chế độ kế toán của công ty tuân theo thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 của Bộ tài chính.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm, báo cáo tài chính được lập theo năm.
- Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai thuế từ năm
2020 theo tháng.
- Với việc quản lý TSCĐ doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo
phương pháp đường thẳng và đánh giá TSCĐ theo đúng quy định của nhà nước.
- Đối với các khoản mục tiền tệ, Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ kế toán là VNĐ và USD.
- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: theo phương pháp kiểm tra định kì. - Phương pháp tính giá xuất kho: theo phương pháp nhập trước xuất trước.
- Hình thức ghi sổ kế toán: Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung trên phần mềm
kế toán Misa.
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
Quy trình sử dụng chứng từ bao gồm lập chứng từ ban đầu, kiểm tra xử lý chứng từ, luân chuyển và lưu trữ chứng từ. Việc lập hệ thống chứng từ ban đầu sử dụng tại công
ty do các bộ phận thiết kế phù hợp với nhu cầu của bộ phận mình rồi trình Ban giám đốc
kí duyệt, lưu vào hệ thống chứng từ Công ty. Công tác kiểm tra chứng từ được tiến hành ngay khi nhận chứng từ về, qua nhiều bộ phận kiểm tra, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp. Khi một bộ phận kiểm tra xong đảm bảo chứng từ đủ yêu cầu sẽ chuyển sang các bộ phận tiếp theo để làm thủ tục thanh toán và ghi sổ, sau đó được chuyển cho các bộ phận liên quan để tiến hành lưu trữ. Toàn bộ chứng từ phát sinh tại Công ty được luân chuyển theo trình tự một cách hợp lí và thuận tiện.
c. Hệ thông sổ sách tại Công ty
Là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, công tác kế toán tại công ty áp dụng theo chế độ kế toán do Bộ tài chính quy định. Về sổ kế toán, Công ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung. Hình thức này phù hợp với Công ty vì là một đơn vị có quy mô khá
lớn, số lượng chứng từ nhiều. Do hình thức Sổ nhật ký chung thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu từng nghiệp vụ kinh tế, bởi các nghiệp vụ được thống kê trình tự theo thời gian vào Sổ Nhật ký chung. Có thể tiến hành kiểm tra đối chiếu ở mọi thời điểm trên sổ Nhật ký chung, cung cấp thông tin kịp thời cho Ban giám đốc.
2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán tại Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí.
2.2.1. Tổ chức quản lí vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người
bán tại Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí
2.2.1.1 Hệ thống chứng từ, tài khoản vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán tại Công ty
a. vôn bằng tiền
❖ Tiền mặt
- Công ty sử dụng tài khoản 111 - Tiền mặt tại quỹ, chỉ mở tài khoản chi tiết theo dõi cho TK 1111-Tiền mặt VNĐ. Doanh nghiệp không sử dụng ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí nên không sử dụng các tài khoản chi tiết 1112, 1113.
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
- Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, đề nghị thanh toán, đề nghị tạm ứng, thông báo nộp tiền, biên lai thu tiền,. và các chứng từ kèm theo.
❖Tiền gửi ngân hàng:
- Công ty sử dụng tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng để theo dõi TGNH. - Công ty có 2 tài khoản cấp 2:
TK 1121- Tài khoản VNĐ của ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam với số tài khoản 0011004193182.
TK 1122 - Tài khoản USD của Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam dùng để nhận ngoại tệ để thanh toán cho các Hợp đồng với khách hàng nước ngoài với số tài khoản 0611371947625.
- Chứng từ sử dụng: ủy nhiệm chi, giấy bảo nợ, giấy báo có, lệnh chuyển tiền, đơn
mua ngoại tệ, hợp đồng, .
b. Các khoản thanh toán với người mua
- Công ty sử dụng Tài khoản 131 - Chi tiết theo từng khách hàng để theo dõi khoản
phải thu khách hàng.
- Chứng từ sử dụng: đề nghị thanh toán, hợp đồng, biên bản nghiệm thu,.
c. Các khoản thanh toán với người bán
- Công ty sử dụng Tài khoản 331 - chi tiết theo từng nhà cung cấp để theo dõi số công nợ với các nhà cung cấp.
- Chứng từ sử dụng: đề nghị thanh toán, hợp đồng, biên bản bàn giao, biên bản nghiệm thu,.
2.2.1.2. Quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người mua và người bán tại
Khóa luận tốt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
Sơ đồ 2.3: Quy trình tăng tiền mặt
❖ Tiền gửi ngân hàng
- Các nghiệp vụ làm tăng Tiền gửi ngân hàng gồm có: thu tiền khách hàng, thu góp
vốn, nhân viên hoàn ứng,..
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
❖ Quy trình thanh toán bằng tiền mặt
Công ty có rất nhiều nghiệp vụ làm giảm vốn bằng tiền như: chi lương, chi tạm ứng, mua vật tư, mua hàng hóa, dịch vụ, ....
Sơ đồ 2.5: Quy trình thanh toán bằng tiền mặt
Ke toán tiền Ke toán trưởng Giám đốc tài chính Bộ phận/ Nhân viên
SO TIỄN (AMOUNT)
NQ(pebit): 04211 0-001-1-00-4193182 CT CP BftO DUONG CONG TRINH DftU KH1I⅛ CN: 071 1.100.000.000.00 VND
có 1 !Credit Ik
CÓ 2 !Credit ỉk OlOll 110101001 TIENMftTTftlQUYCHINH
có 3 !Credit 3k
1.100.000.000,00 VND
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
❖ Quy trình thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Công ty có các nghiệp vụ giảm tiền gửi ngân hàng như: thanh toán cho người bán, nộp thuế, nộp bảo hiểm xã hội,...
Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi nhận giảm tiền gửi ngân hàng
Bộ chứng từ gồm: Hợp đồng, hóa đơn, Biên bản bàn giao, phiếu xuất kho, đề nghị thanh
toán,.
SV Đặng Thị Quỳnh Lớp: K19KTD
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
2.2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với người
mua và người bán tại Công ty cổ phần bảo dưỡng công trình dầu khí
2.2.2.1. Ke toán vốn bằng tiền
a. Tiền mặt
-I- Kế toán một số nghiệp vụ tăng tiền mặt • Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt
Ngày 09/10/2019, Nhân viên kế toán Mai Thị Diệp rút séc tại ngân hàng số tiền 1.100.000.000 để nhập quỹ tiền mặt.
(Nguồn: Phòng Kế toán - CT CP bảo dưỡng công trình dầu khí)
Khóa luận tôt nghiệp GVHD TS Đào Nam Giang
Biểu 2.2: Phiếu thu số PT000159
(Nguồn: Phòng Kê toán - CT CP bảo dưỡng công trình dâu khí)
Sau khi nhận phiếu thu đã được duyệt, Ke toán lưu trữ thành bộ chứng từ. Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1111: 1.100.000.000 Có TK 1121: 1.100.000.000
Kế toán ghi nhận trên phần mềm Misa, sau khi ấn cất phần mềm tự động ghi nhận vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản, sổ cái tài khoản.
Biểu 2.3: Hạch toán nghiệp vụ rút TGNH nhập quỹ tiền mặt trên phần mềm Misa
(Nguồn: Phòng Kê toán - CT CP bảo dưỡng công trình dâu khí)
PM E
CÔNG TY CỐ PHẦN BAO DƯỠNG CÔNG TRÌNH DẦU KHÍ Địa chỉ: Số 39, Ngõ 3, Đường Phạm Văn Đồng, Tố 4, Phường Mai Dịch, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội.
Điện thoại: 02432171864
GIÁY ĐẼ NGHỊ THANH TOÁN
Ngày
tháng ____________Nội dung chi_______________ Số tiền VAT Thành tiền Ghi chũ So hóa doìi
16/10/201
9 Xăng xe_______________________________9~1,090.90 109.091 0 1 ,200.00 Xe chủ I loàn 0006711 16/10/201 9 Phi dường bộ__________________________ 315,0 00 315.0 00 Xe chú I loàn Biên Iai 16/10/201 9
Tiền thuê xe bốc hảng từ Container