Chú thích
---► Quan hệ điều hành ---Quan hệ giám sát ◄---► Quan hệ chức năng
Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy công ty
Đại hội đồng cổ đông: Bao gồm các các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyền lực nhất của công ty.
Hội đồng quản trị: Là nơi có trách nhiệm giám sát hoạt động của giám đốc và các quản lí khác trong công ty.
Ban Giám đốc: Giám đốc chỉ đạo thực hiện kế hoạch công ty, Phó giám đốc điều hành công ty dưới sự ủy quyền và phân công của Giám đốc.
Ban kiểm soát: Giám sát công tác điều hành, hoạt động các phòng trong công ty.
Phòng Tổ chức - Hành chính: Đây là nơi tham mưu cho lãnh đạo về nhân sự và là nơi lưu trữ văn thư hành chính.
Phòng Kế hoạch - Tài chính: Thực hiện công tác lập hồ sơ thầu, đấu thầu, nhận thầu. Tham mưu việc điều động nội bộ và giá dự thầu cho ban lãnh đạo. Đây cũng là nơi cân đối vốn cho công ty, nơi kiểm tra hướng dẫn về mặt tài chính và là nơi lập, tổng hợp BCTC.
Phòng Kỹ thuật - Quản lí bảo trì đường bộ: Phòng này thực hiện giám sát kĩ thuật sản phẩm xây lắp, tham mưu cho cấp trên về kĩ thuật, đánh giá định mức, chất lượng sản phẩm. Phòng này phối hợp với các phòng ban khác để kiểm tra số lượng, chất lượng vật tư trong xuất nhập.
Phòng Quản lýXe máy - Thiết bị: Nơi tổ chức quản lí và điều hành xe máy thi công. Chủ trì công tác quản sửa chữa xe máy thi công. Tham mưu cho cấp trên về việc mua sắm xe máy, thiết bị.
Các đơn vị trực thuộc:
- Hạt quản lý đường bộ Sông Cầu:
- Hạt quản lý đường bộ Tuy An - Tuy Hòa
- Hạt quản lý đường bộ Đông Hòa - Trường Sơn Đông - Đội công trình
- Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng và thi công cơ giới - Xí nghiệp khai thác, bảo trì đường cao tốc
- Đơn vị thành viên: Công ty TNHH Xây dựng 502
2.1.5 Tổ chức công tác kế toán
2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức ghi sổ kế toán
a. Tổ chức bộ máy kế toán
Chú thích Quan hệ trực tuyến --->
Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế toán của công ty
Chú thích Quan hệ trực tuyến --->
Sơ đồ 2.3 Tổ chức bộ máy kế toán tại đội, xí nghiệp
Kế toán trưởng tổ chức công tác kế toán, trình bày đầy đủ các thông tin tài chính cho Ban Giám đốc. Ngoài ra còn tham mưu về công tác quản lí tài chính cho lãnh đạo.
Kế toán tổng hợp kiểm tra, đôn đốc công tác kế toán hỗ trợ kế toán trưởng. Tập hợp thông tin kế toán nhằm xác định KQKD và lập BCTC và các báo cáo khác.
Kế toán vật tư, tài sản cố định hạch toán chi tiết; theo dõi nhật kí nhập - xuất
- tồn; đồng thời phải theo dõi vật tư cung cấp cho công trình. Mặt khác, còn phải theo dõi sự tăng giảm của TSCĐ một cách chi tiết.
Kế toán thanh toán hạch toán chi tiết, tổng hợp tình hình thu - chi - tồn quỹ tiền mặt, thanh toán trong ngoài công ty.
Thủ quỹ trực tiếp thu - chi theo chứng từ và chịu mọi trách nhiệm quản lí tiền
của công ty.
Kế toán đơn vị trực thuộc ngoài việc ghi chép ban đầu còn được giao thêm một số phần việc mang tính chất kế toán. Hằng kì lập các báo cáo kế toán gửi cho bộ phận kế toán công ty. Kế toán công ty ngoài xử lí công việc liên quan tại công ty còn tiếp nhận xử lí các báo cáo kế toán toán từ đơn vị trực thuộc chuyển đến.
b. Các chính sách kế toán công ty đang áp dụng
Chế độ kế toán áp dụng theo thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ tài chính ban hành. Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm
Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam (VNĐ)
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng
PHAN MẺM KẺ TOÁN
Phương pháp tính trị giá hàng tồn kho: Nhập trước - Xuất trước
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ thuế VAT
Công ty tổ chức hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ, mở sổ sách theo quy định của Nhà nước. Có sử dụng phần mềm MISA SME.NET 2020 cho công tác KTTC tại công ty.
2.1.5.2 Tổ chức vận dụng chứng từ, tài khoản kế toán a. Tổ chức hệ thống chứng từ
Công ty sử dụng các chứng từ theo hướng dẫn theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC của Bộ Tài Chính.
b. Tổ chức hệ thống tài khoản
Công ty áp dụng Hệ thống tài khoản kế toán dành cho các doanh nghiệp xây lắp theo quy định của Nhà nước. Để thỏa mãn nhu cầu sử dụng thông tin, kế toán xây dựng danh mục cụ thể theo đối tượng.
Công ty hạch toán giá vốn, doanh thu, chi phí theo từng công trình, chẳng hạn như: TK 621: DKM1306-16 là chi phí NVLTT của công trình Đoạn Km1306+000 - Km1316+500, Quốc lộ 1.
2.1.5.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán * Sổ sách kế toán công ty sử dụng:
Công việc được thực hiện theo chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, nên sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán này.
Các loại sổ sách: - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Hình thức kế toán máy vi tính, lưu trữ in sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ.
31
TRÌNH Tự GHI SÔ KÉ TOÁN
THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TREN MÁY VI TÍNH
Ghieh ú:
Nhập sô liệu hàng ngày
In sô. báo cáo cuôi tháng, cuôi năm
Đổi chiểu, kiểm tra
SỎ KỂ TOÁN - SÔ tông 11 ựp BÂNG TỎNG HỢP CHỨNG TỬ KỂ
TOÁN CTJNG LOẠI - Bão cão tải chinh
- Báo cáo kè toán quăn trị
CHỬNG TỦ'KÉ TOÁN
MÁY VT TÍNH
* Hệ thống BCTC:
Theo quy định mới nhất của Bộ Tài Chính ban hành Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014. Bao gồm các loại báo cáo:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính
Các báo cáo này đều được trình lên lãnh đạo công ty và các cơ quan liên quan.
Ngoài ra, nhằm đảm bảo cho việc quản trị, công ty còn lập các báo cáo về tài chính,
công nợ, CPSX, quản trị,... khi có yêu cầu của Ban Giám Đốc.2.2.1 Thực trạng công tác KTQT
Công ty CP QL&SC Đường bộ tỉnh Phú Yên vẫn chưa có bộ phận KTQT độc lập. Hoạt động liên quan tới xây dựng định mức và lập dự toán đều được phòng Kế hoạch - Tài chính tiến hành. Công ty có ban kiểm soát để giám sát hoạt động. Các nội
dung khác trong phạm vi công việc của KTQT chi phí được tiến hành xen kẽ ở công ty.
2.2.2 Công tác KTQT CPSX
2.2.2.1 Đặc điểm và phân loại chi phí tại công ty
Công ty CP QL&SC Đường bộ Phú Yên phân loại chi phí theo chức năng hoạt
động, gồm các loại chi phí sau: - Chi phí NVLTT
- Chi phí NCTT
- Chi phí sử dụng MTC - Chi phí SXC
2.2.2.2 Thực trạng công tác xây dựng định mức và lập dự toán chi phí
trong công
ty
Công ty CP QL&SC Đường bộ Phú Yên nhận một số công trình thông qua việc đấu thầu, một số khác được giao khi chủ đầu tư chỉ định thầu. Với trường hợp đấu thầu công trình, khi nhận được thư mời thầu, công ty tiến hành đăng kí mua hồ sơ dự thầu. Bảng dự toán được lập bởi nhân viên phòng Kế hoạch - Tài chính đính kèm với hồ sơ dự thầu. Đôi khi việc nhận một công trình nào đó sẽ do chủ đầu tư chỉ định, lúc này bảng dự toán chi phí sẽ là hồ sơ đề xuất tài chính.
Để có thể hiểu thêm về việc xây dựng định mức cũng như lập dự toán của công
ty, đề tài sẽ trình bày về gói thầu Bảo dưỡng Đoạn Km1306+000 — Km1316+500,
Quốc lộ 1 để minh họa.
Chủ đầu tư (Nhà nước) chỉ định Công ty CP Quản lý Và Sửa chữa Đường bộ Phú Yên thầu toàn bộ công trình Bảo dưỡng Đoạn Km1306+000 - Km1316+500, Quốc lộ 1, vì vậy không tiến hành quá trình đấu thầu như bình thường. Công ty nhận công trình rồi lập bảng dự toán chi phí để đề xuất tài chính với chủ đầu tư.
Về công tác xây dựng định mức cũng như lập dự toán Công ty dùng phần mềm dự toán ETA 3.1.3.28 để lập dự toán.
Bước 1: Tạo hồ sơ, tra định mức, đơn giá
Phòng Kế hoạch đăng nhập vào phần mềm ETA rồi bắt đầu lập dự toán mới cho công trình. Cập nhật đơn giá, định mức mới nhất của tỉnh Phú Yên. Bộ Xây dựng
Công ty áp dụng các văn bản sau để xây dựng định mức và lập dự toán chi phí trong công ty:
- Định mức về lượng: Đã được Bộ Xây Dựng thiết kế theo từng hạng mục,
định mức
dự toán xây dựng ban hành kèm Thông tư số 10/2019/TT-BXD. - Định mức về giá:
+ Đơn giá nguyên vật liệu: Theo Thông báo công bố giá vật liệu xây dựng hàng tháng tỉnh Phú Yên, thông báo này phải phù hợp với thời điểm lập dự toán xây dựng được Liên Sở Tài Chính - Xây Dựng công bố và dựa trên phần báo giá của các đại lí, nhà cung cấp trên địa bàn tỉnh Phú Yên.
+ Đơn giá nhân công xây dựng: Theo Phụ lục I, kèm theo Thông báo Hướng dẫn lập dự toán xây dựng công trình trên địa bàn tỉnh Phú Yên (được xác định trên cơ sở mức lương cơ sở đầu vào theo Thông báo số 299/TB-UBND ngày 15/05/2018 của UBND tỉnh Phú Yên).
+ Đơn giá máy thi công: Theo Phụ lục II, kèm theo Thông báo Hướng dẫn lập dự toán xây dựng công trình trên địa bàn tỉnh Phú Yên (được xác định trên cơ sở nguyên giá để tính giá ca máy và thiết bị thi công xây dựng công bố kèm theo Quyết định số 167/QĐ-SXD ngày 01/11/2016 của Sở Xây dựng) để xác định giá ca máy và thiết bị thi công theo Thông tư số 11/2019/TT-BXD.
Bước 2: Chọn mã hiệu đơn giá, tìm kiếm mã hiệu đơn giá nhập khối lượng vào bảng
tiên lượng trên ETA.
Từ hồ sơ chỉ định nhận thầu, phòng kế hoạch dựa vào bảng công việc tiến hành nhập số liệu vào phần mềm theo phần hành công việc
STT Mã CV MaVT Thành phần hao phi Đon vị Định mức Đơn giá Thành tiền
ĩ AD.21312 Thi cõng m t đặ ường đã d m nh a nhù tầ ự ương gõc axit, chi u dày ề m t đậ ường Scm
1OO∏1 2 V tũ uặ ệ ∙"""VL"-"- .. _____ 04^5^^i5 - Da 4x6 “"""""m3 -ɪ-ɔ---ɔ '227".273 fi ’’ 04514 Da 2x4 “""""""m3 02j00 24'0'.J0'9,0 '"""""'""'(577455 04513 -Đa 1x2 “""""""m3_____ 2 2900 '290.909, 0 “ ■ 66'67182 04507 - Da 0,5x1 m3■ ɔ-ɔ- ɑθ- 7sTs','0''i s i .. 07951 Nh a ự nh ĩủtu ngσ Fgocaxit160% ZΞ1⅛ΞΞ... ""JFSJOOO wβ∙40≡0 .. Nhan Cong
N4307^^'' Nhi anĩ c ngb c:3,0/7 ồ ậ - NTi oni 4 công FoJJoo ''''244.62970 2.600.406
MaythiCOng M 817531
Sci"60"'^ '-' SiayTu bánhIttiep' t tianiti S ự JT ... ca... ... ... ...gj7531-
Chi phí tr c Uep kh c ( ^L-NC~Si) X 2,5%ự ắ ∖ .... JT... _______ 2,5% .. 333 945
Chi PhTtrvc u7p"fVTT⅛"cTFizzTTj^ " _ ..
CHIPHi CHUNG"'('TX"T3%') , ɑ ______„__ "
THU'NH PCH∏j' Λ THUS-TINH TRƯỚC '('TZZC')'X"' 5,5% ...
Chi phi xây d ng trự ước thuê (T+C+TL) "]i^M997291
THU⅛'GL4 TRFGIA ' ANG''("Gtt'x''i'0'τ o''oj... iθ% ''i'7j4979'2' '9
Chi pill xây d ngsailThue (Gtt+GTGT)ụ ɪ' GsF ZF7JD4<y2
0
Chi phi Xaydvng Ian tr i, nhà t m (Gst ạ ạ X 1,2⅜) ""Gxdnt'" 204.591
A _____________B_____________ C D E F G H I
1 BẢNG TÔNG HỢP Dự TOÁN NỘI BỘ CHI PHÍ XẢY DựNG
2 Công trinh: Bão dưỡng Đoạn Kml306+000 - Knιl316+500. Quốc lộ 1
3
4 Thành phân hao phi Dtfn
vị
Khối
hrợng Giá T7/2020 Giá theo bộ đon giá Chênhlệch
5 hao phi Đon giá Thành
tiền
Doli giá
Thành tiền
6 Tlii công mặt được đá dăm nhựa nhũ 100m 2
7 gôc axit. chiêu dày mặt đường 8cm
8 ___________________________________________I. CHI PHÍ TRỰC TIÉP____________________________________________
9 Vật liệu VL 1 0 Đá 4x6 m3 10.45 224.600 2.347.07 0 227.273 2.375.003 -27.933 1 1 Đá 2x4_____________________ m3 0,26 239.300 62.218 240.909 62.636 -418 1 2 Đá 1x2_____________________ m3 2.11 288.500 608.735 290.909 613.818 -5.083 1 3 Đá 0,5x1 m3 2.05 180.000 369.000 181.818 372.727 -3.727 1 4
Nhựa nhũ tương góc axit ⅛ 511.40 12.500 6.392.50 0 12.500 6.392.500 Ũ 1 5 Nhân công NC
Bảng 2.2 Đơn giá chi tiết công trình Bảo dưỡng Đoạn Km1306+000 — Km1316+500, Quốc lộ 1.
(Nguồn Phòng Kế hoạch - Tài chính)
35
Trước khi thi công, công ty dùng Excel lập một bảng dự toán nội bộ gửi cho đơn vị thi công. Bảng dự toán nội bộ với kết cấu giống như bảng dự toán thông thường, tuy nhiên bảng dự toán này không áp dụng đơn giá theo các văn bản của Liên sở Tài chính - Xây dựng mà theo đơn giá gốc tại thời điểm lập dự toán, về lượng cũng không áp dụng theo định mức đã được quy định mà theo khối lượng hao phí của từng loại chi phí ở mỗi hạng mục. Bảng dự toán nội bộ này bao gồm cả phần chênh lệch giữa hai thời điểm lập dự toán nội bộ và ban hành bộ đơn giá, đây là thông tin mà cấp trên cần khi ra quyết định.
Bảng 2.3 Tổng hợp dự toán nội bộ công trình Bảo dưỡng Đoạn Km1306+000 — Km1316+500, Quốc lộ 1
(Nguồn Phòng Kế hoạch - Tài chính)
2.2.2.3 Thực trạng kế toán chi phí hoạt động và tính giá thành sản phẩm
Để xác định chi phí từng công trình hay hạng mục công trình công ty tổ chức quản lí chi phí và vận dụng phương pháp kế toán.
Đề tài trích dẫn công trình Bảo dưỡng Đoạn Km1306+000 - Km1316+500, Quốc lộ 1 mà công ty đã giao khoán cho công ty con Công ty TNHH Xây dựng 502 thực hiện, để minh họa. Công trình này được quản lý và bảo dưỡng từ tháng 07 năm 2020, đã thanh toán quyết toán cuối năm 2020. Dưới đây là việc hạch toán chi tiết chi phí sản xuất và tính giá thành “Công trình Bảo dưỡng đoạn KM1306+000 -
Km1316+500, QL1”
Công ty CP QL&SC Đường bộ Phú Yên áp dụng khoán từng loại chi phí cho bên thi công. Công ty đã giao khoán khoản mục chi phí NCTT, SXC và VLP cho đội thi công. Ke toán công ty mở sổ chi tiết chi phí cho từng công trình để tập hợp chi phí theo chi phí thực tế.
a. Kế toán chi phí NVLTT
Tài khoản sử dụng: TK 621
Cụ thể TK621 DKM1306-16 chi tiết cho công trình “Công trình bảo dưỡng đoạn KM1306+000 - Km1316+500, QL1”.
Các tài khoản khác như: 152, 154, 331,...
Sổ sách và chứng từ sử dụng: Giấy yêu cầu vật tư; Phiếu nhập kho, xuất kho; Sổ chi tiết vật tư, thẻ kho; Bảng kê chứng từ, Sổ chi tiết, sổ cái TK 621.
* Trình tự luân chuyển chứng từ
Ở Công ty CP QL&SC Đường bộ Phú Yên đa phần nguyên vật liệu do chính công ty mua, gồm: nhũ tương, đá,. cung cấp cho đơn vị được giao khoán. Khi thi công nhân viên kĩ thuật tại đơn vị nhận khoán lập hồ sơ thiết kế, đưa ra các bảng tính