Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Chú thích :
Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:
- Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động
của công ty, là người có quyền hành cao nhất trong công ty và là người đưa ra những quyết định quan trọng có liên quan tới mọi hoạt động của công ty.
Ngoài ra,
Giám đốc còn là người trực tiếp ký kết các hợp đồng lớn với khách hàng, ký duyệt
các chứng từ có liên quan tới hoạt động của công ty như mua hàng, bán hang...
- Phó giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc và thay mặt khi giám đốc
đi vắng và tham gia ký kết các hợp đồng thuê bốc xếp hàng hoá. Đồng thời, phó
Khóa luận tốt nghiệp 41 Học viện Ngân hàng
- Phòng kế hoạch kinh doanh: Là bộ phận chuyên tìm hiểu thị truờng, nắm
bắt sự biến động của giá cả, lập phuơng án kinh doanh, trực tiếp kinh doanh khai
thác nguồn hàng theo nhu cầu thị truờng. Đồng thời đây cũng là bộ phận
tham muu
trong việc đua ra quyết định kinh doanh và đề ra các chiến luợc kinh doanh
phù hợp
cho Giám đốc.
- Phòng tài chính kế toán: Là bộ phận chịu trách nhiệm tổ chức hạch toán
toàn Công ty. Đây cũng là bộ phận lập các BCTC nhằm cung cấp cho đối
tuợng sử
dụng trong và ngoài DN biết đuợc thông tin kế toán cũng nhu tình hình tài chính
của công ty để xem xét, đua ra quyết định đầu tu thích hợp, mang lại lợi
nhuận cao
nhất...
- Phòng kỹ thuật: Là bộ phận nhiệm vụ quản lý, kiểm tra chất luợng, kỹ
thuật các sản phẩm, tiến độ thực hiện các hợp đồng theo đúng dự án đã đuợc duyệt.
Khóa luận tốt nghiệp 42Học viện Ngân hàng
Ghi chú:
k Quan hệ chỉ đạo
____> Quan hệ cung cấp nghiệp vụ
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
- Ke toán trưởng: là người điều hành toàn bộ công tác kế toán, thường xuyên
kiểm tra, hướng dẫn kế toán viên thực hiện theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và Nhà nước về các thông tin kế toán.
- Ke toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm hạch toán kiểm tra giám sát mỗi phần
hành của kế toán bao gồm cả kế toán bán hàng, kiểm tra sự phù hợp, hợp lý, tính
chính xác của các tài liệu kế toán, số liệu trước khi lập báo cáo quyết toán tổng
hợp...
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ gửi tiền mặt và rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ,
căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi hợp lý để thu, phát tiền mặt.
- Kế toán kho: Có nhiệm vụ thực hiện kiểm tra, lập báo cáo tổng hợp khối
lượng hàng hóa, vật liệu nhập, xuất, tồn và cập nhật, báo báo cho kế toán tổng hợp
khi có đơn hàng. Để cung cấp cho giám đốc nhằm bổ sung kịp thời những mặt hàng
còn thiếu để quá trình kinh doanh không bị gián đoạn.
- Kế toán TSCĐ và theo dõi công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến
động của TSCĐ. Đăng ký lập và trích khấu hao TSCĐ theo đúng quy định. Đồng
Khóa luận tốt nghiệp 43 Học viện Ngân hàng
Sơ đồ 2.3: Lưu đồ quá trình bán hàng
Chỉ tiêu Năm 2018Số liệu Tỷ trọng (%) Năm 2019Số liệu Tỷ trọng (%) Tăng giảm so với năm 2018 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 145,905 100% 151,985 100% 4.17%
2 Các khoản giảm trừ doanh thu - -
3 Doanh thu thuần về BH và CCDV 145,905 100.00% 151,985 100% 4.17%
4 Giá vốn hàng bán 141,829 97.21% 147,292 96.91% 3.85%
5 Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 4,076 2.79% 4,693 3.09% 15.14%
6 Doanh thu từ hoạt động tài chính ~ĩ 0.00% 3 0.00% 0.00%
7 Chi phí tài chính ^782 0.54% 1,117 0.73% 42.84%
Khóa luận tốt nghiệp 44 Học viện Ngân hàng
2.1.3.2Các chính sách kế toán
Thực hiện chế độ kế toán theo thông tư số133/2016/TT -BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng Bộ tài chính:
- Tập hợp chi phí và tính giá thành theo từng sản phẩm.
- Khấu hao Tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.
- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Giá trị hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Hình thức ghi sổ áp dụng tại công ty là hình thức nhật ký chung và làm kế toán thủ công kết hợp theo dõi trên Excel.
- Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song.
- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng của công ty là VND.
Khóa luận tốt nghiệp 45 Học viện Ngân hàng
2.1.4 Khái quát chung về tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty
Bảng 2.1: Báo cáo kết quả kinh doanh dạng so sánh ngang
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 389 0.40% 367 0.31% -20.71%
10 Thu nhập khác - 35 0.01%
11 Chi phí khác - 3Õ 0.01%
12 Lợi nhuận khác - 3 0.00%
13 Tông lợi nhuận kê toán trước thuê 389 0.40% 372 0.31% -19.86%
14 Chi phí thuê TNDN 329 0.09% 34 0.06% -27.13%
Qua bảng số liệu ta thấy:
- Doanh thu: Công ty có mức doanh thu tăng đều qua các năm. Theo nhu tìm
hiểu, khoảng 60% doanh thu đến từ việc bán buôn và 40% còn lại đến từ hoạt động bán lẻ; trong đó, 70% là doanh thu do việc kinh doanh mặt hàng giấy đem lại và 30% là doanh thu từ việc bán bìa carton. Đây đuợc coi là tín hiệu tuơng đối tốt với doanh nghiệp, cụ thể: doanh thu bán hàng năm 2019 đạt 151.985 trđ, tăng 4.17% do với năm 2018 đạt 145.905 trđ. Để có đuợc điều này là nhờ vào chiến luợc bán hàng cũng nhu việc không ngừng cố gắng mở rộng thị truờng của công ty, phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm. Mặc dù nới lỏng chính sách bán hàng nhung công tác quản lý các khoản nợ phải thu từ khách hàng của công ty diễn ra tuơng đối tốt. Số ngày phải thu chỉ dao động từ 20 - 25 ngày, công ty đã sử dụng một cách hiệu quả nguồn vốn hiện có và tránh để bị chiếm dụng vốn quá nhiều. Bên cạnh đó, với kinh nghiệm tích lũy từ nhiều năm trong nghề, công ty cũng đã tìm đuợc những nhà cung cấp có thể cung ứng đuợc hàng hóa với số luợng lớn cũng nhu chất luợng đảm bảo với mức giá phù hợp với doanh nghiệp. Có thể thấy rằng, công ty đã và đang dần khẳng định tên tuổi cũng nhu uy tín của mình với các doanh nghiệp cùng ngành nói chung và toàn ngành thuơng mại nói riêng.
- Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán của doanh nghiệp dao động trong
khoảng 96% - 98% trên tổng doanh thu. Với mặt hàng và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thì tỷ lệ này khá hợp lý. Bởi thực chất, công ty kinh doanh theo huớng mua đi bán lại mà không có hoạt động sản xuất nào nên việc bán ra nhu vậy chỉ với mục đích huởng chênh lệch nhung mức độ chênh lệch này tuơng đối thấp.
Với việc mở rộng thị truờng, đẩy mạnh bán hàng nên việc luân chuyển hàng diễn ra tuơng đối tốt. Số ngày hàng tồn kho chỉ dao động ở mức 15-16 ngày/vòng. Đây là chỉ số đuợc đánh giá tuơng đối ổn định so với bình quân ngành thuơng mại. Mặt khác, mức tăng của giá vốn thấp hơn so với mức tăng của doanh thu nên tỷ suất lợi nhuận gộp trên doanh thu không bị tác động nhiều, đạt 3.09 điểm phần trăm trong năm 2019, chỉ số này cho thấy tiềm lực phát triển của công ty trong năm 2020.
- Doanh thu hoạt động tài chính của công ty đến từ lãi tiền gửi trong thẻ ngân
Sinh viên: Đào Phương Mai GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nhã
Khóa luận tốt nghiệp 47 Học viện Ngân hàng
hàng. Hoạt động kinh doanh đơn giản với quy mô nhỏ và vừa nên công ty không có nghiệp vụ liên quan đến đầu tu tài chính hay đầu tu vào công ty con.
- Chi phí quản lý kinh doanh có xu huớng tăng, tăng từ 2.712 trđ từ năm
2018 lên 3.116 trđ vào năm 2019. Tuy nhiên, mức tăng này khá thấp, chua có ảnh huởng quá nhiều đến tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. Công ty Lâm Anh vẫn quản lý cũng nhu kiểm soát tốt các loại chi phí gián tiếp của mình.
2.2 Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Lâm Anh
2.2.1 Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và cáckhoản khoản
giảm trừ
2.2.1.1 Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nghiep vụ 1: Ngày 13/01/2019 theo hóa đơn GTGT số 0000221 công ty bán
hàng cho công ty cổ phần giấy Lửa Việt 105.659 kg giấy phế liệu xô, đơn giá chua có 10% thuế GTGT là 3.500 VND. Tiền hàng chua nhận đuợc.
Nghiep vụ 2: Ngày 01/03/2019 theo hóa đơn GTGT số 0000420 công ty bán
hàng cho Công ty Hung Hà 260.850 kg giấy phế liệu loại 1, đơn giá chua có 10% thuế GTGT là 4.800 VND. Tiền hàng chua nhận đuợc.
• Định khoản Nợ TK 131 406.787.150 Có TK 5111 369.806.500 Nợ TK 131 1.377.288.000 Có TK 5111 1.252.080.000 Có TK 3331 125.208.000
• Diễn giải: Căn cứ vào hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT3/001), phiếu thu, phiếu kế toán, giấy báo Có,... kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết doanh thu bán hàng. Sau đó, từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
Khóa luận tốt nghiệp 48 Học viện Ngân hàng Hình 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000221 HOΛ IMfN GlA TRỊ GIA TẲNC Iiiiin I 1 LIƯ MiiIl jn: Oi GHlf3∕ru 11 kỹ JiJJu; ΛA∕I7P số; Wfp-’if-...J⅛hrjrι0jg- JP∣3∙M ⅛jfφ
Fidn Vi bin han ; μ c t s θ ψ TV có í I ∣Λ∣⅛ THƯdHG MẠt VÀ L>∣CH vụ LÃM ANII
Dio chì-. sổ 1 eo NpuyânTilli VtufiJIIiI LTinlJ O TlitICitL XuiiIL llà Nfli 11 Lẽ ΓL IbiUiT 024SJWt. ill4H Cttlttj 11ILI IiiI IIl∣33*∙⅛mail .Γ∣>L∣∣
Mii ∙-A ιbuf. IHOtSOlTM
1 Sl IJiIiin; 647283001 17 I Ii Nfiltt h lng ỉ VPfintrtHii Tpy-Hi SOi
⅛> fʃitr 1'iỉ‘i hầiitì ehữ
!Sl-Ififi IlLfrHl Il-Ilfrlfi i⅛∙√, i∕ιιlJ ⅞⅛∣ *⅛∣
CEjPỎ’trữCf⅜ Ma ⅛tf thuf
Scanned with CamScannor
∖. Λ α
l lự Vfc l⅛n h 5iiO ∣i IiiIIJ t⅛Lillβl------ ------ ---
iOn d<⅛ M βo⅛jg Iy CC f>κitσ ŋiɪiif Liw1<J>if
tii:i τf-∣τ ifdτ7Hci I It <rj FJuytr> IlQ HpCI, Vnhi,h⅛* iì i^ợ Siir.'ιi kh<ι∣uι:
}T∣U∣1 Lh(⅛ t∣ 111 Iih 1diiιl.
Thui *u∣" u I■' 11
Ilnti
4. ĩinp. Iifn ∣ιi∣∣∣Γ- I lin 1∣n∣f GlTiT r∙. Ilfn Ibucrtl iiiún
Sf ỄỊ ÍPỄ. FeTj
3f⅛3P.f5C ⅛a Γiτ<f5f
Khóa luận tốt nghiệp 49 Học viện Ngân hàng
Ngày, tháng GS Chứng từ Diên giải TK đối ứng Doanhthu Các khoản tính trừ Số CT Ngày CT Số
lượng giáĐơn tiềnThành Thuế
Khác (5212, 5213) A B C D E 1 2 3=1x2 4 5 16/01/201 9 HĐ00002 21 13/01/201
9 Phải thu tiền bán giấy phế liệu - Công ty cổ phần giấy Lửa Việt 131 105.659 3.500 369.806.500
20/01/201 9 HĐ00002 35 16/01/201 9
Phải thu tiền bán giấy phế liệu - Công ty TNHH Cường Thịnh_____ 131 5.750 5.000 28.750.000
Khóa luận tốt nghiệp 50 Học viện Ngân hàng
Hình 2.3: Trích sổ chi tiết bán hàng - Giay10
Công ty CPTM & DV Lâm Anh
Số 180 Nguyễn Trãi, Phường Thượng Đình, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội
Mẫu số S16-DNN
(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SO CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm: GIAY10 - Giấy phế liệu xô Năm 2019
Ngày, tháng GS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Doanhthu Các khoản tính trừ Số CT Ngày CT Số lượng Đơn
giá Thành tiền Thuế
Khác (5212, 5213)
A B C D E 1 2 3=1x2 4 5
01/03/201
9 HĐ0000420 01/03/2019 Phải thu tiền bán giấy phế liệu - Công ty Hưng Hà 113 260.850 4.800 1.252.080.000
05/03/201 9 HĐ00004 26 02/03/201 9
Phải thu tiền bán giấy phế liệu - Công ty TNHH cơ khí Đồng Nhân
13 1
59.022 5.000 295.110.000
Khóa luận tốt nghiệp 51 Học viện Ngân hàng
Hình 2.4: Trích sổ chi tiết bán hàng - Giay01
Công ty CPTM & DV Lâm Anh
S 180 Nguy n Trãi, Phố ễ ường Thượng Đình, Qu n Thanh Xuân, TP Hà N iậ ộ
Mẫu số S16-DNN
(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm: GIAY01 - Giấy phế liệu loại 1 Năm 2019
Ne⅛ llιnπj' ghi SŨ Chini]; tờ Hi n ề gini Th ([(li ứng SiJ phúc ninh Sii hiện Ngiyh Ihiang Nự A B L ____________D____________ K I ⅛. ■ • LtrtHZJtI Hl LTKT . 003 L3/UL/2019 ữtMmh d: U bỂỊi hiirựỊ Bt 369.80tM0 )irt)l∕3OI9 CTKT . 014 i⅛OL OI β
9 Γ∣ii∣uιh thu h.iι, hita£ I3t 2⅛.750JW⅛
31/12/20
19 31/12/2019
KLI L IziVdI d∩anb thu bin hàng 911 4⅝⅛56⅛⅛⅛l½
⅛
- Cộng Ml> fɪltii 11⅛ h
Sinh viên: Đào Phương Mai GVHD: ThS. Nguyễn Thanh Nhã
Khóa luận tôt nghiệp 52 Học viện Ngân hàng
Hình 2.5: Trích sô chi tiêt TK 5111 - Giay10
c⅛ιgly CPTM VB ∣>v LBrnAnh
s⅛ I Ml Nguycn Triii1 Phirimg ThiIVIIg Oinli1Quận ThiIRli Xuân. Thinh phồ Hà Nội
Mău si: SW-IINN
ỉiỈLiĩĩ Λ∣7JT⅛ f∣lJL⅛√ i'hútìỵ ⅛Λdi J J JzSfJ if∕JT Jfi í ’
Λ⅛itv J⅛fΛ⅛i2T∕Ift ∣√J∣J Jffi i⅛rj r⅛nj⅛.l sủ CHI TTLT CÁC TÀI KHOĂN
TM khots∣ι; 5111 flili tιrςηι∣>: (τl ∖ YIll
LtiJH IT linh. r WXJ IXiítù y, Ih AŨ Ljlii √ι I1IiirriIi lừ ∣J∣⅛∏ tJ⅛L lh<1∣∣ ∣ ⅛M s⅛ ρlι∣it nriι sʌ IiifU Xuiy1 Iltjilip. CÁ .⅜, It I ’_________ỊỊỊ_________ I H IIl--I.' ..∣-. CT KfJj Il Lfl 0∕2l
Iin I h Iiuih tim kin huihự IJI I J Sfi I
ửíl 111H . 5 J∕2 ∣∣ Λ∣ ∣ 1'> ∣ IrIKI .IHh < 27 J∕2∣ ∣∣ I ∙I
∣ ∣ ∣t∣iuιh IlJII h.m hnnự IJl JniJHhriU
,L IfJ 2/21 Iin
UJllQlIhJ Kdi e∣Mty⅛ liúiinh Jui hnii Jang Ul I 4K
Jit∣√.wx.ιιr∣. ■ (,⅛n∣( tỉ [∣∣IJ∣ I ∖∣ιιh 4⅛4⅛L<KW. 0h,l -M.45<h∣wl 0(1.1 Xu∣riri it∣ιi uA LKi. hff tfiuf K ự IiIIiu Ii lniiIU fΛ'i, Ilri ,⅛n∙.... JfalrJJIf . ∣r∣irjr GlAm die r A,Γ. ⅛ trl>l. r⅛ifl⅛; √∣jfl.∣ N-KIfiri Khl sỗ íKiI1 ⅛ ]⅛)∣ KÍ tain Irwng í Ký, hịi lên) ⅛ħ .... Ilniitg. IliinlZtIiy GiBm doe CKii lι∣ni⅛. <1∣'r∣rg ,itiitf
Khóa luận tốt nghiệp 53 Học viện Ngân hàng
Hình 2.6: Trích sổ chi tiết TK 5111 - Giay01
Mỉu *iiSi^DNN t,0∏a ty CPTM VJI DV Lùm Λ∣1⅜1 ɪ ... J,.
p rtìíiỉ ⅛⅛A J-Ar-Ii JfaiWH tu U i i.OZitiWtT Kn ■