7
Khóa luận tổt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
+ In nhật kí chứng từ kiểm tra, kí tên và chuyển cho kế toán tổng hợp + Thực hiện các công việc khác khi trưởng phòng yêu cầu
- Thủ quỹ
+ Phối hợp với phòng PAD tính toán bảng lương và vào Sổ kế toán
+ Làm thủ quỹ, hàng tháng thực hiện kiểm quỹ định kỳ và đột xuất khi có yêu
cầu. Ra ngân hàng rút tiền khi có yêu cầu
+ Quản lí và tính khấu hao TSCĐ, đăng kí TSCĐ và thanh lí + Kiểm tra, đối chiếu số dư TK
+ Thực hiện các công việc khác khi trưởng phòng yêu cầu
2.1.4 Triết lý kinh doanh của Công ty VINECO
- Luôn quan tâm, lắng nghe khách hàng như những cá thể riêng biệt để cùng họ tạo ra các sản phẩm, dịch vụ ngày càng hoàn hảo.
- Nền tảng cho một doanh nghiệp phát triển là xã hội. VINECO cam kết tái đầu tư lại cho xã hội thông qua việc gắn kết các hoạt động sản xuất kinh
doanh với
các hoạt động xã hội, hoạt động từ thiện.
- Sẵn sàng hợp tác, chia sẻ với các đối tác kinh doanh để cùng phát triển.
- Chân thành với đồng nghiệp, cùng nhau gắn bó, góp sức xây dựng mái nhà chung VINECO.
2.1.5 Chính sách chất lượng
Dây chuyền sản xuất với công nghệ tiên tiến
Dây chuyền sản xuất và hệ thống thử nghiệm áp dụng công nghệ tiên tiến trong
lĩnh vực điện tử và viễn thông - công nghệ Surface Mounting Technology (SMT) với công suất 300.000 số một năm, đảm bảo cung cấp cho khách hàng những sản phẩm với chất lượng cao và kinh tế nhất về công nghệ, không giới hạn về năng lực đáp ứng
các yêu cầu đòi hỏi của khách hàng.
Hệ thống quản lý tiêu chuẩn chất lượng quốc tế ISO 9001: 2008 do TUV CERT - TUV NORD (Đức) và QUACERT (Việt nam) cấp.
Khóa luận tổt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Quản lý chất lượng toàn diện (TQM). Chất lượng là ưu tiên hàng đầu trong mọi hoạt động của Công ty và là nghĩa vụ với mọi nhân viên Công ty
2.1.6 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh doanh
Giá vốn hàng bán 59.856.670 138.553.92 7
Lợi nhuận sau thuế 2.467.342 (4.826.143)
Tài sản 178.414.512 154.106.90
(Nguồn: Báo cáo tài chính Công ty Co phần liên hợp thực phẩm năm 2019)
Nhận xét
Dựa trên số liệu của báo cáo tài chính, có thể thấy rằng doanh thu năm 2019 của Công ty đã tăng gấp đôi so với cùng kì năm ngoái, từ 70.867.899 đồng của năm 2018 tăng lên 143.425.407 đồng năm 2019
Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán năm 2019 của Công ty cũng đồng thời có sự tăng nhẹ, từ 59.856.670 đồng của năm 2018 lên 138.553.927 đồng của năm 2019, mức tăng là 43,2%.
Mặc dù có dấu hiệu khởi sắc trở lại nhưng Công ty vẫn phải chịu lỗ 4.826.143
đồng, con số tuy không nhiều nhưng đánh giá được đặc điểm hiện tại của Công ty: đang trong thời điểm sụt giảm kinh tế trầm trọng, chịu lỗ liên tiếp 5 năm, đầu tư nhiều
nhưng không thực sự mang lại hiệu quả.
Chỉ tiêu tài sản của Công ty cũng chứng kiến sự suy giảm ở mức 14%, tương
đương khoảng 24 triệu đồng giá trị tài sản đã giảm trong vòng 1 năm.
2.1.6.1 Chế độ kế toán tại Công ty áp dụng.
Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty: Quyết định số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC.
Khóa luận tổt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Đơn vị tiền tệ kế toán sử dụng tại Công ty: Việt Nam Đồng
Trong hạch toán hàng tồn kho: hàng tồn kho được phản ánh theo nguyên tắc
giá gốc. Trị giá NVL nhập kho bao gồm giá chưa mua (VAT), chi phí vận chuyển và các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc mua hàng. Trị giá của thành phẩm bao gồm chi phí NVL, chi phí nhân công và chi phí chung, chi phí sản phẩm xuất trực tiếp và những chi phí liên quan khác. Xác định giá trị xuất của hàng tồn kho là giá bình quân cả kì dự trữ. Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kê toán hàng tồn kho. Kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song
Ke toán TSCĐ hữu hình: Tài sản, nhà cửa và thiết bị được xác định bằng nguyên giá trừ đi khấu hao tích luỹ. Khấu hao được tính theo phương pháp tuyến tính,
căn cứ vào thời gian sử dụng ước tính của tài sản. Tỷ lệ khẩu hao căn cứ vào tỷ lệ quy
định trong Quyết định số 1062/TC/QĐ/CSTC ngày 14 tháng 11 năm 1996 của Bộ Tài
chính.
Cụ thể:
- Nhà cửa : 10 - 25 năm - Thiết bị văn phòng : 4 năm - Máy móc thiết bị : 5 8 năm - Các tài sản khác : 5 năm
-Phương tiện vận chuyển : 6 năm
Ke toán TSCĐ vô hình:
- Quyền sử dụng đất: Nguyên giá ban đầu bao gồm giá trị của quyền sử dụng đất được quy định trong Giấy phép đầu tư và toàn bộ chi phí trực tiếp phát
sinh liên
quan đến việc đảm bảo quyền sử dụng đất. Giá trị hao mòn được tính theo phương
pháp đường thẳng trong 163 tháng
Khóa luận tổt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
hàng chủ yếu có vấn đề về khả năng thanh toán. Cũng cần phải xem xét tới sự rủi ro trước đây và ảnh hưởng ước tính của điều kiện kinh tế hiện tại để đánh giá các khoản
dự phòng nợ khó đòi.
Ve chế độ chứng từ
Chứng từ sử dụng tại Công ty bao gồm các chứng tử mang tính chất bắt buộc theo quy định chung sử dụng mẫu thống nhất theo quy định của nhà nước; chứng từ kế toán mang tính hướng dẫn ngoài ra, Công ty còn có những mẫu chứng từ riêng phục vụ cho yêu cầu của kế toán quản trị.
Các mẫu chứng từ sử dụng theo quy định của nhà nước gồm có 5 nhóm chứng
từ: Lao động tiền lương, Hàng tồn kho, Bán hàng, Tiền tệ, TSCĐ.
Ve chế độ tài khoản kế toán:
Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán theo như quy định , kết hợp với yêu cầu, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ quản lý , hệ thống tài khoản của VINECO gồm 65 tài khoản cấp 1 trong số 72 tài khoản trong bảng và 5 trong số 7 tài khoản ngoài bảng của hệ thống tài khoản kế toán áp dụng theo quyết định số 1141 TC/QĐ CĐKT ngày 01/11/1995 của Bỏ Tải chinh. Theo đó, các tài khoản cấp 1 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 và cấp 3 tuỳ thuộc vào đặc điểm và yêu cầu quản lý.
Ve chế độ sổ sách : Cõng ti sử dụng hình thức tổ chức sổ là hình thức nhật ký chung và sử dụng phần mềm kế toán EFFECT để hạch toán kế toán
Trình tự nhập liệu và hạch toán kế toán tại Công ty:
Hàng ngày , kẻ ấn tận cử cung l Le hoặc Bảng tổng hợp chủng tử kể toán củng
loại đã được kiểm tra , được dùng làm cũn cử ghi sổ , xác định tài khoản chi Nợ , tài khoản gli Cổ để lộ IP dữ liệu vào máy vi tính theo các
Ve chế độ báo cáo:
- Hệ thống báo cáo tài chính nộp cho các cơ quan chính phủ bao gồm 4 loại báo cáo: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo
Khóa luận tổt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
theo Thông tư số 60/TC/CĐKT ngày 01/09/1997 của Bộ Tài Chính về “Hướng dẫn thực hiện công tác kế toán và kiểm toán đối với các doanh nghiệp, tổ chức có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
2.1.6.2 Trình tự nhập liệu và hạch toán kế toán tại Công ty
Hàng ngày, kế toán căn cứ chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chủng tử kể toán
củng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản chi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ, thẻ kế toán chi tiết như: Nhật kí chung, Nhật kí đặc biệt, sổ chi tiết và vào sổ kế toán tổng (Sổ cái)
Cuối tháng (hoặc bất kì vào thời điểm nào cần thiết), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng số) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kì. Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy
Thực hiện các thao tác để in các báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,
đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lí theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay
Khóa luận tổt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
Ghi chú
- Nhập số liệu hàng ngày: k
- In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: --->
- Đối chiếu, kiểm tra: ►
2.2 Thực trạng kế toán NVL tại Công ty Co Phần các hệ thống viễn thông VINECO
2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu và phân loại nguyên vật liệu sử dụng tạicông ty công ty
Công ty CP các hệ thống viễn thông VINECO cung cấp sản phẩm chính là tổng đài kỹ thuật số NEAX 61Σ và cung ứng các dịch vụ kĩ thuật khác có liên quan, bởi vậy NVL mà công ty sử dụng đa phần là các linh kiện điện tử tinh vi đa dạng về chủng loại, kích thước và đặc biệt là phải lâu bền, dễ hút ẩm trong không khí. Nguon NVL đa phần được nhập khẩu từ Nhật Bản, cụ thể là công ty liên doanh: tập đoàn NEC. Giá trị NVL nhập khẩu bao gồm chip, tụ điện, cáp, khung giá to bản,... đạt đến hơn 95% tổng giá trị NVL tại công ty. Bên cạnh đó, nguồn NVL đầu vào của công ty còn được nhập từ các doanh nghiệp trong nước như Công ty CP cơ khí Chính xác, Công ty CP thiết bị và điện tử viễn thông, công ty điện tử Ninh Bình..
Do những đặc điểm riêng biệt của các linh kiện điện tử, công ty VINECO luôn
phải đảm bảo có kho vật tư riêng biệt thỏa mãn các yếu tố bảo quản NVL phù hợp với từng chủng loại, mẫu mã, quy cách. Chính vì thế việc phân loại các NVL là thật sự cần thiết. NVL mà cụ thể ở đây là NVL dùng trong sản xuất thiết bị NEAX61∑, bao gồm hơn 600 chủng loại, được chia làm 2 loại chính:
- NVL chính: là những NVL trực tiếp tham gia cấu thành trong quá trình sản xuất, từ đó tạo ra hình thái căn bản của thiết bị
+ Nhóm vật tư A: Materials (thiết bị lắp ráp) + Nhóm vật tư B: Card (các bảng mạch) + Nhóm vật tư C: unit and card
Ví dụ
Công ty nhập về kho NVL chính là Interface Conector kèm hóa đơn thương
mại số 87-76453-5S, số lượng: 5 thiết bị, đơn giá 81,24 USD, thuế suất nhập khẩu
5%. Trong ngày lập tờ khai hải quan, tỷ giá ngoại tệ tương ứng là 1 USD = 20.080
Khóa luận tổt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
+ Nhóm vật tư J: Maintenance tools (các chi tiết sử dụng trong lắp đặt hệ thống
tổng đài)
+ Nhóm vật tư H: những NVL mua tại Việt Nam chủ yếu là pin, đồng hồ - NVL phụ: là những nguyên vật liệu sử dụng trong quá trình hoàn thiện thiết
bị, chiếm số lượng khá ít bao gồm bột hàn, dây buộc, bu-long, keo dán, băng dính,.. .NVL phụ đa phần được nhập từ các công ty, doanh nghiệp trong nước.
2.2.2 Tính giá NVL tại công ty Cổ phần các hệ thống viễn thông VINECO
Tại VINECO, NVL đa phần được nhập khẩu từ 2 nguồn cung lớn là Nhật Bản
và Trung Quốc (hơn 95%), chính bởi đặc điểm đó, việc kế toán NVL cần có những nguyên tắc theo dõi riêng để giảm thiểu sai sót, nhầm lẫn trong quá trình thực hiện, cụ thể:
- Đối với NVL nhập khẩu:
+ Kế toán chỉ sử dụng đơn vị tiền tệ USD
+ Giá trị NVL nhập khẩu, khoản phải trả người bán và tiền thuế nhập khẩu đều
được chuyển đổi sang mệnh giá VNĐ , áp dụng tỷ giá trong ngày mở tờ khai hải quan
+ Phí lưu kho, vận chuyển và giám định trả cho người cung cấp dịch vụ phải được quy đổi theo tỉ giá hóa đơn GTGT
+ Các khoản chênh lệch tỉ giá phát sinh trong kì được hạch toán vào tài khoản
DT hoạt động tài chính và CP tài chính
- Đối với NVL mua trong nước (Việt Nam), kế toán chỉ sử dụng đơn vị tiền tệ VND
2.2.2.1 Tỉnh giá nguyên vật liệu nhập kho
- Đối với NVL nhập khẩu: kế toán áp dụng giá Cost, Insurance, Freight (CIF) để trả cho nhà cung cấp. Các khoản chi phí phá sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam
do nhà
Sinh viên: Nguyên Thị Lan Anh 50 Lớp: K19CLC-KTA
VNĐ
Giá nhập kho = (5 x 81,24 x 20.800) + (5 x 81,24 x 20.080) x 5% = 35.485.632 VNĐ
- Đối với nguyên vật liệu mua tại Việt Nam: áp dụng công thức
Giá NVL Giá mua NVL ghi trên Chiết khấu, giảm
nhập kho hoá đơn giá được hưởng
Ví dụ
Công ty mua NVL pin từ công ty CP Minh Tú với số lượng 10 cái với giá là 160.500 VNĐ (chưa bao gồm thuế GTGT) thiết bị được giao đến kho vật tư tại công ty. Khi đó giá trị NVL nhập kho là:
10 x 160.500 = 1.605.000 VND
Lưu ý: đối với những NVL nhập từ cảng Vụ Hàng (Hải Phòng) hay sân bay Nội Bài, “các chi phí thu mua NVL bao gồm chi phí vận chuyển, đóng gói, lưu kho, bảo hiểm... sẽ không được tính vào giá thực tế nhập kho NVL mà được tập hợp trên TK 154_chung, sau đó phân bổ cho từng dự án theo têu thức NVLC”. Bút toán ghi sổ
Nợ 154 : Mua NVL nhập kho
Có 111, 112, 331 : Đã thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc chưa trả cho người bán
2.2.2.1 Tỉnh giá nguyên vật liệu xuất kho
- Đối với NVL chính
Để xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho, kế toán công ty áp dụng phương pháp tính giá bình quân cả kì dự trữ theo công thức
Giá NVL đơn vị Giá trị tồn đầu kỳ NVLn Giá trị nhập trong kỳ
+
bình quân cả kỳ dự = (USD/ VND) NVLn (USD/ VND)
Số lượng Đơn vị Đơn giá (USD) giá nguyên vật liệu (USD) Tiền thuế nhập khẩu (USD) (5%) NVL Tồn đầu kỳ 7 cái 80,3 562.1 28.105 Nhập khẩu lần 1 8 cái 79,87 638.96 31.948 Nhập khẩu lần 2 3 cái 80,1 240.3 12.015
Sinh viên: Nguyên Thị Lan Anh 51 Lớp: K19CLC-KTA
Khóa luận tổt nghiệp Học Viện Ngân Hàng
trữ NVLn (USD/ VND)
tồn đầu kỳ nhập trong kỳ
Tổng NVLn xuất kho (USD/ VND)
Giá đvị bình quân cả kỳ dự Số lượng NVLn
x
trữ NVLn (USD/ VND) xuất kho
Ví dụ
Khi mua thiết bị Interface Connector từ Nhật Bản, thuế suất 5%, kế toán lập bảng theo dõi tình hình nhập NVL, ton NVL tháng 3 năm 2020
Giá trị nguyên vật liệu phụ (không thuế nhập khẩu) xuất trong sáu tháng
x Trị giá nguyên vật liệu phụ (không thuế Từ bảng trên, ta tính được giá đơn vị bình quân cả kì dự trữ:
Giá đvị bình quân cả kì dự 562.1 + 638.96 + 240.3
. = _ " ~--- = 80.076
trữ (USD) 7+8 + 3
Theo phiếu xuất kho số 10238, công ty xuất Interface Connector cho dự án Hải Dương: 6 thiết bị. Khi đó:
Giá NVL xuất = 6 x 80.076 = 480.456 (USD)
Giá trị thuế nhập khẩu xuất = 6 x 80.076 x 5% = 24.022 (USD)
- Đối với nguyên vật liệu phụ
Công ty không theo dõi giá trị cũng như số lượng NVL phụ thực tế xuất kho hàng tháng. Thay vào đó, cuối mỗi tháng, ban giám đốc sẽ phê duyệt định mức giá trị mua NVL đủ để đáp ứng với kế hoạch chế tạo thiết bị mỗi tháng.
Ví dụ
Sinh viên: Nguyên Thị Lan Anh 52 Lớp: K19CLC-KTA
Khóa luận tổt nghiệp Học Viện Ngân Hàng