Cùng với việc tái lập tỉnh Hòa Bình, Cục thuế tỉnh H a Bình được thành lập theo Quyết định số 339/QĐ-TC-TCCB ngày 06/09/1991 của Bộ trưởng Bộ tài ch nh và đi vào hoạt động từ ngày 01/10/1991. Đây là thời điểm đ nh dấu cho c c ước trưởng thành, phát triển của nghành thuế Hòa Bình.
Nhiệm vụ chủ yếu: Thực hiện quản l Nhà nước về thuế, phí, lệ phí và thu h c ngân s ch Nhà nước trên địa bàn tỉnh H a Bình; đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu ngân s ch Nhà nước giao; Tuyên truyền hướng dẫn, phổ biến chính sách thuế, phí, lệ ph đến người nộp thuế và nhân dân; đồng thời tổ chức thanh tra thuế, kiểm tra thuế xử lý nghiêm những vi phạm pháp luật về thuế, triển khai thực hiện tốt Chiến lược cải cách hệ thống thuế.
Tổ chức bộ máy Cục Thuế Hòa Bình hiện nay gồm Văn ph ng Cục thuế ở cấp tỉnh gồm 11 phòng chức năng và 11 Chi cục Thuế tại địa bàn TP và huyện (gồm: TP Hòa Bình, huyện Lư ng S n huyện Kỳ S n huyện Đà Bắc, huyện Tân Lạc, huyện Cao Phong, huyện Kim Bôi, huyện Lạc S n
2.2.2. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu của Cục thuế tỉnh Hòa Bình
* Chức năng, nhiệm vụ
Cục thuế tỉnh Hoà Bình là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác QLT, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn của tỉnh theo quy định của pháp luật.
Cục thuế tỉnh Hoà Bình thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật QLT, các luật thuế c c quy định pháp luật có liên quan khác và những quyền hạn, trách nhiệm cụ thể trong QLT.
Trước tiên là các hoạt động đảm bảo và tạo thuận lợi phục vụ cho NNT tuân thủ pháp luật về thuế: Thực hiện tuyên truyền hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; Hỗ trợ NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật; Công khai, cải cách các thủ tục về thuế.
Thứ hai là các hoạt động nhằm giải quyết các quyền lợi cho NNT như miễn, giảm thuế; hoàn thuế; gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế; xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật; Bồi thường thiệt hại cho NNT; giữ bí mật thông tin của NNT; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT;
Thứ ba là thực hiện quyền giám sát sự tuân thủ pháp luật của NNT, gồm:
yêu c u NNT c c c quan Nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin c n thiết cho việc quản lý thu thuế; Quản lý thông tin về NNT; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về NNT; Thanh tra thuế, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật về thuế đối với NNT.
Thứ tư là thực hiện các chế tài để đảm bảo sự tuân thủ pháp luật của NNT
như ấn định thuế, thực hiện các biện ph p cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo qui định của pháp luật; thông o trên c c phư ng tiện thông tin đại chúng đối với NNT vi phạm pháp luật thuế; Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ s đề nghị c quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi
phạm nghiêm trọng pháp luật thuế; đề nghị c quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với CQT để thu thuế vào NSNN; Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế;
* Cơ cấu, tổ chức
Thực hiện Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài ch nh quy định chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và c cấu tổ chức của Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, c cấu tổ chức bộ máy Cục thuế được sắp xếp lại để đ p ứng yêu c u QLT mới theo quy định của Luật QLT.
L nh đạo Cục thuế gồm Cục trưởng và 02 Phó Cục trưởng. Cục trưởng chịu trách nhiệm toàn diện trước Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế về toàn bộ hoạt động của Cục Thuế. Phó Cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng về nhiệm vụ được phân công phụ trách.
Thực hiện nhiệm vụ tham mưu giúp việc Cục trưởng gồm 11 phòng thuộc Cục (Phòng Tổ chức công chức; Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ; Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán; Phòng Kiểm tra thuế; Phòng Thanh tra thuế; Phòng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân; Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT; Phòng Kê khai & Kế toán thuế; Phòng Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ thuế; Phòng Kiểm tra nội bộ; Phòng Tin học). Trực thuộc Cục thuế là 11 Chi cục thuế các huyện, thành phố (gồm: TP Hòa Bình, huyện Lư ng S n huyện Kỳ S n huyện Đà Bắc, huyện Tân Lạc, huyện Cao Phong, huyện Kim Bôi, huyện Lạc S n huyện Mai Châu, huyện Lạc Thủy và huyện Yên Thủy).
Từ ngày thành lập l nh đạo, cán bộ và công chức của Cục Thuế tỉnh Hòa Bình đ luôn nỗ lực phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được Nhà nước giao, với số thu năm sau cao h n năm trước. Cục Thuế đ có nhiều đề xuất, sáng kiến, cải tiến được áp dụng có hiệu quả trong công tác quản lý thuế góp ph n vào thực hiện tốt nhiệm vụ thu NSNN giao và được Tổng cục Thuế công nhận: Sáng kiến xây dựng ph n mềm quản lý tiền thuê đất; sáng kiến Xây dựng trang Thông tin Cục Thuế tỉnh Hòa Bình với việc triển khai Luật Quản lý thuế; sáng kiến Xây dựng dữ liệu ho đ n ất hợp pháp phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hòa Bình PHÒNG QUẢN LÝ NỢ VÀ CC NỢ THUẾ PHÓ CỤC TRƢỞNG PHÓ CỤC TRƢỞNG PHÒNG TIN HỌC PHÒNG TỔNG HỢP NGHIỆ P VỤ - DỰ TOÁN PHÒNG THANH TRA THUẾ PHÒNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN PHÒNG KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÒNG HÀNH CHÍNH - QUẢN TRỊ - TÀI VU - ẤN CHỈ PHÒNG TỔ CHỨC CÁN BỘ PHÒNG TUYÊN TRUYỀ N HỖ TRỢ NNT PHÒNG KIỂM TRA THUÊ PHÒNG KIỂM TRA NỘI BỘ CỤC TRƢỞNG
Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức hoạt động của Cục Thuế tỉnh Hòa Bình theo phân cấp CỤC THUẾ TỈNH HÒA BÌNH Chi cục Thuế Thành Phố Hòa Bình Chi cục Thuế huyện Lư ng S n Chi cục Thuế huyện Yên Thủy Chi cục Thuế huyện Lạc Thủy Chi cục Thuế huyện Kim Bôi Chi cục Thuế huyện Kỳ S n Chi cục Thuế huyện Mai Châu Chi cục Thuế huyện Tân Lạc Chi cục Thuế huyện Cao Phong Chi cục Thuế huyện Đà Bắc Chi cục Thuế huyện Lạc S n
2.3. Phƣơng pháp nghiên cứu
2.3.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu khảo sát
Trong phạm vi đề tài nghiên cứu của mình, tác giả đ chọn Cục Thuế tỉnh H a Bình làm địa điểm nghiên cứu.
2.3.2. Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu
+ Số liệu thứ cấp: Đề tài sử dụng số liệu thứ cấp và được tác giả khai thác từ các nguồn dữ liệu sau:
- Hệ thống thông tin về NNT do CQT quản l như: QLT (ph n mềm quản lý thuế), QTT (ph n mềm phân tích tình trạng NNT), TINC (ph n mềm quản lý thông tin về NNT), BCTC (ph n mềm hỗ trợ phân tích Báo cáo tài chính), TMS (ph n mềm quản lý thuế tập trung)…
- Các Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện công tác thu NSNN của Cục Thuế tỉnh H a Bình giai đoạn 2014 - 2016.
- Các Báo cáo tổng kết tình hình thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh H a Bình giai đoạn 2014 - 2016.
- Các Báo cáo thống kê về tình hình phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Hòa Bình.
- Các bài viết có liên quan đến đề tài nghiên cứu trên Website Tổng cục Thuế; Website Cục Thuế các tỉnh: H a Bình Yên B i Vĩnh Phúc; c c ài viết trên Tạp chí Thuế...
- Các tài liệu khác có liên quan.
Trên c sở các nguồn dữ liệu đ thu thập được nêu trên, tác giả tiến hành phân tích, chọn lọc thông tin phù hợp để phục vụ cho việc nghiên cứu và viết luận văn.
+ Số liệu sơ cấp: Tác giả tiến hành khảo s t c c đối tượng có liên
quan để thu thập các số liệu thông tin liên quan đến vấn đề nghiên cứu. Tiến hành ph ng vấn 100 doanh nghiệp trên địa bàn.
2.3.3. Phương pháp xử lý, phân tích số liệu
2.3.3.1. Tổng hợp và xử lý thông tin
Sau khi khai thác, thu thập được các tài liệu c n thiết, tác giả tiến hành chọn học, hệ thống ho để tính toán các chỉ tiêu phục vụ cho việc nghiên cứu của đề tài. Các công cụ và kỹ thuật t nh to n được tác giả xử lý trên Microsoft Excel.
2.3.3.2. Phân tích số liệu
Các thông tin, số liệu sau hi được thu thập, tổng hợp sẽ được tác giả phân t ch đ nh gi để rút ra kết luận.
- Phương pháp thống kê mô tả:
Tác giả thu thập số liệu, tóm tắt, trình bày, tính toán và mô tả các đặc trưng khác nhau để phản ánh một cách tổng quát đối tượng nghiên cứu.
- Phương pháp thống kê so sánh
Để làm rõ mục tiêu nghiên cứu của đề tài, tác giả sử dụng phư ng pháp so sánh số liệu giữa c c năm với nhau c cấu giữa các chỉ tiêu trong cùng một năm để thấy được sự biến động tăng giảm, mức độ ảnh hưởng của các chỉ tiêu đến vấn đề nghiên cứu.
2.3.4. Các chỉ tiêu nghiên cứu
(1) Tỷ lệ hồ s đ iểm tra tại trụ sở c quan thuế (%): là chỉ tiêu so sánh số hồ s thuế đ được so s nh đối chiếu các nguồn thông tin kê khai của NNT, phân tích so sánh thông tin về người nộp thuế qua các kỳ với nhau và với các biến động của ngành với tổng số hồ s c quan thuế đ nhận được trong năm. Chỉ tiêu phản ảnh quy mô giám sát của c quan thuế đối với sự tuân thủ của NNT trong việc cung cấp thông tin, chỉ tiêu càng g n tới 100 thì quy mô giám sát của c quan thuế càng tốt.
(2) Tỷ lệ cuộc kiểm tra có số thuế truy thu (%): là chỉ tiêu so sánh số cuộc thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT có số thuế truy thu với tổng số cuộc
thanh tra, kiểm tra đ thực hiện. Chỉ tiêu phản ảnh khả năng của c quan thuế trong việc phân tích, phát hiện các hành vi gian lận, trốn thuế của người nộp thuế, chỉ tiêu càng g n tới 100 thì chất lượng giám sát của c quan thuế càng tốt.
(3) Số ngày thanh tra, kiểm tra bình quân: là chỉ tiêu phản ảnh số ngày làm việc thực tế tại trụ sở NNT của mỗi cuộc thanh tra, kiểm tra kể từ khi công bố quyết định đến khi kết thúc thanh tra, kiểm tra. Chỉ tiêu phản ảnh mức độ tuân thủ pháp luật của c quan thuế trong thực thi công vụ đồng thời phản ánh khả năng của c quan thuế trong việc phát hiện các hành vi gian lận, trốn thuế. Nếu số ngày bằng hoặc thấp h n quy định (30 ngày đối với một cuộc thanh tra 5 ngày đối với một cuộc kiểm tra) thì mức độ tuân thủ và chất lượng giám sát của c quan thuế tốt.
(4) Tỷ lệ giảm nợ thuế (%): Là chỉ tiêu so sánh tổng số thuế nợ tại thời điểm 31/12 năm hiện tại với thời điểm 31/12 năm trước. Chỉ tiêu phản ánh kết quả quản lý số thuế nợ của c quan thuế, Chỉ tiêu giảm nợ càng thấp thì mức độ quản lý của c quan thuế càng tốt.
(5) Số khoản nợ đ thực hiện cưỡng chế là chỉ tiêu phản ánh số khoản nợ mà c quan thuế tiến hành các biện ph p cưỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật quản lý thuế. Chỉ tiêu cho thấy mức độ c quan thuế áp dụng chế tài xử l theo quy định.
(6) Tỷ lệ cưỡng chế nợ thuế (%): Là chỉ tiêu so sánh số khoản nợ thuế đ p dụng các biện ph p cưỡng chế nợ thuế so với tổng số các khoản nợ phải áp dụng biện ph p cưỡng chế nợ thuế. Chỉ tiêu phản ánh mức độ c quan thuế thực hiện các quyền hạn được pháp luật quy định để đảm bảo sự tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế của NNT. Chỉ tiêu càng tiến tới 100 thì mức độ quản lý của c quan thuế càng tốt.
quyết định xử phạt vi phạm pháp luật thuế đ an hành với tổng số các vi phạm đ ph t hiện. Chỉ tiêu phản ánh mức độ c quan thuế áp dụng chế tài xử phạt vi phạm pháp luật theo quy định của luật quản lý thuế để đảm bảo sự tuân thủ c c nghĩa vụ đăng thuế, khai thuế, nộp thuế của NNT. Chỉ tiêu càng tiến tới 100 thì mức độ quản lý của c quan thuế càng tốt.
(8) Tỷ lệ hồ s ấn định thuế (%) Là chỉ tiêu so sánh tổng số quyết định ấn định thuế đối với NNT đ an hành với tổng số hồ s hai thuế phải ấn định trong năm. Chỉ tiêu phản ánh mức độ c quan thuế áp dụng chế tài được pháp luật quy định để đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ khai thuế khi NNT không kê khai hoặc hai hông đ y đủ số thuế phải nộp. Chỉ tiêu càng tiến tới 100 thì mức độ quản lý của c quan thuế càng tốt.
Chƣơng 3
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
3.1. Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình
3.1.1. Tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Xác định công tác thanh tra, kiểm tra là một trong những nhiệm vụ trọng tâm, quan trọng trong quản lý thuế, nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời những hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Trên cơ sở chỉ tiêu kế hoạch thanh tra, kiểm tra được Tổng cục Thuế giao, Cục Thuế đã tổ chức sắp xếp, bố trí nguồn nhân lực để tập trung tối đa cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế; vừa triển khai hoàn thành kế hoạch, vừa chú trọng tăng cường quản lý rủi ro theo lĩnh vực, ngành nghề có rủi ro cao.
* Bộ máy thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình: Theo đó, mô hình tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Hòa Bình được thể hiện qua sơ đồ sau:
Hình 3.1: Tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình
Tổng cục Thuế (Thanh tra Tổng cục Thuế)
Cục Thuế tỉnh Hòa Bình
Chi Cục Thuế Phòng
Kiểm tra thuế
Phòng Thanh tra thuế
Tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế của Việt Nam hiện nay được tổ chức theo hệ thống dọc.
Bộ phận thực hiện công tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình:
Phòng Thanh tra thuế làm nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác thanh tra thuế. Phòng Thanh tra thuế chịu sự quản lý, sự chỉ đạo trực tiếp của Cục trưởng Cục Thuế và sự chỉ đạo về công tác nghiệp vụ thanh tra của Thanh tra Tổng cục Thuế. Nhiệm vụ được giao: Giúp Cục trưởng Cục Thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra NNT trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến NNT thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý.
Hiện nay, tổng số công chức của Phòng Thanh tra thuế là 14 người, chiếm tỷ lệ 5,4% công chức của ngành . Trình độ công chức thanh tra thuế được thể hiện như sau: Trên Đại học là 03 người (chiếm tỷ lệ 21,4%) Đại học là 11 người (chiếm tỷ lệ 78,6%).
Bộ phận thực hiện công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình:
Tổ chức thực hiện công t c iểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh H a Bình là Ph ng Kiểm tra thuế và c c Đội Kiểm tra thuộc c c Chi cục Thuế.
Trong đó:
- Phòng Kiểm tra thuế trực tiếp của Cục trưởng Cục Thuế và sự chỉ đạo về công tác nghiệp vụ kiểm tra của Ban thanh tra Tổng cục Thuế.
- Đội Kiểm tra thuế chịu sự quản lý, chỉ đạo trực tiếp của Chi cục trưởng Chi cục Thuế và sự chỉ đạo về nghiệp vụ kiểm tra của Phòng kiểm tra thuế.
Phòng Kiểm tra thuế và c c Đội Kiểm tra trực thuộc các Chi cục Thuế có nhiệm vụ: Giúp Cục trưởng Cục Thuế, Chi cục trưởng Chi cục Thuế kiểm