Công t c lập ế hoạch thanh tra iểm tra thuế mặc dù có ứng dụng ỹ thuật quản l rủi ro nhưng ph n lớn vẫn còn cảm tính và dựa trên kinh nghiệm
của người làm ế hoạch. Việc sử dụng c c ỹ năng phân t ch để đ nh gi rủi ro trong qu trình iểm tra tại trụ sở c quan thuế tại trụ sở người nộp thuế; phân t ch c c chỉ tiêu trong o c o tài ch nh và phân t ch theo c c tỷ suất c n
chưa được thực hiện đúng, một ph n do hạn chế từ ph a trình độ của c n ộ thanh tra iểm tra thuế làm ảnh hưởng tới chất lượng c c cuộc thanh tra, iểm tra. Trước hi tiến hành thanh tra iểm tra thuế tại một số c c c sở inh doanh chưa dựa trên ỹ thuật phân t ch rủi ro để giảm thiểu hối lượng hi thanh iểm tra nên giảm hiệu quả và l ng ph nguồn nhân lực.
3.3.5. Hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế chưa hoàn thiện
Phục vụ công t c quản l của Ngành nói chung và công t c thanh tra iểm tra nói riêng c n chưa hoàn thiện, dữ liệu thiếu và không kịp thời: thiếu dữ liệu ảng ê mua vào n ra của doanh nghiệp để; thông tin dữ liệu B o c o tài ch nh thiếu và cập nhật hông ịp thời; c c thông tin h c về tình hình kinh doanh và lịch sử doanh nghiệp chưa đ y đủ; chậm thay đổi thông tin người nộp thuế thông tin lạc hậu... hông đúng với thực tế.
Chưa có sự phối hợp tốt trong việc giám sát tình hình kê khai của doanh nghiệp.
Giữa c c ộ phận ê hai iểm tra tại Văn ph ng Cục cũng như tại c c Chi cục Thuế (đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ hai thông o chậm nộp tờ hai xử l vi phạm trong lĩnh vực ê hai…). Ph ng Kê hai và Kế to n thuế chưa thường xuyên tham mưu để L nh đạo Cục chỉ đạo công t c phối hợp này nhằm đảm ảo doanh nghiệp nộp đủ hồ s hai thuế. Bộ phận iểm tra chưa thường xuyên phối hợp tốt với ộ phận ê hai nên tình hình gi m s t việc ê hai nói chung tại c c đ n vị chưa đạt yêu c u đề ra nhất là ê hai thuế gi
trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp qu tờ hai quyết to n thuế thu nhập doanh nghiệp năm.
3.3.6. Công tác phối hợp của cơ quan thuế
Công t c phối hợp của c quan thuế với c c c quan quản l nhà nước khác và c c c quan ảo vệ ph p luật chưa tốt nên chưa tạo ra những điều iện tốt nhất cho công t c thanh tra iểm tra thuế.
Bên cạnh c c nhân tố chủ quan xuất ph t từ c quan thuế đ nêu trên c n có những nhân tố h ch quan h c liên quan đến những hạn chế trong công tác thanh tra thuế iểm tra thuế của Cục thuế Hòa Bình. Đó là:
- Quyền hạn của cơ quan thuế chưa tương xứng với nhiệm vụ được giao. C quan thuế chưa được giao chức năng điều tra c c vụ n vi phạm ph p luật về thuế mà đều phải chuyển qua c quan Công an. Trong hi đó lực lượng Công an hông có đ y đủ dữ liệu thông tin về người nộp thuế thiếu chuyên môn về quản l thuế. Vì vậy công t c điều tra hởi tố c c vụ n trốn thuế chưa được ịp thời.
3.3.7. Các nguyên nhân khác
- Yếu tố về môi trường pháp lý
Môi trường ph p l để c c doanh nghiệp hoạt động chưa được x c lập đồng ộ ịp thời đ y đủ; Biểu hiện cụ thể là: Nhà nước chưa an hành được những văn ản ph p luật để điều chỉnh và xử l c c vấn đề hết sức căn ản cho c c doamh nghiệp như: tiêu chí, chính s ch cụ thể để hỗ trợ hiệu cho doanh nghiệp tổ chức ộ m y quản l doanh nghiệp mối quan hệ giữa c c DN và c c đ n vị inh tế h c… Vì vậy trên thực tế DN chưa thật sự trở thành đối tượng được điều chỉnh ằng những đạo luật riêng. Nguyên nhân ở đây chủ yếu là do c c yếu tố thị trường của nên inh tế chưa được x c lập đ y đủ trình độ quản l inh tế của đội ngũ c n ộ c n hạn chế. Chức năng nhiệm vụ của ộ m y Nhà nước chưa được qui định một c ch cụ thể rõ ràng.
Ch nh s ch của Nhà nước: c c ch nh s ch c n một số hạn chế c n xem xét đó là việc ban hành ph p luật kinh tế chính s ch thể chế không ịp thời thiếu đồng ộ và chưa ổn định dẫn đến t nh hấp dẫn của môi trường đ u tư thấp gây nghi ngại cho nhà đ u tư. Trình độ dân trí hiểu iết ph p luật chưa cao vì vậy t nhiều là một trở ngại đ u tư đối với c c DN. Hệ thống thông tin và dịch vụ tư vấn hỗ trợ cho các nhà đ u tư c n hạn chế chưa th a m n được đ y đủ nhu c u thông tin. Như nhu c u về thị trường công nghệ ph p luật huy động vốn ph p luật về lao động… Những vướng mắc này chính là rào cản đối với DN sau hi đăng inh doanh. Một số văn ản của c c ộ ngành trung ư ng an hành về ngành nghề kinh doanh có điều iện và điều iện kinh doanh còn ất hợp l chưa đ p ứng được yêu c u thay đổi.
- Yếu tố vốn kinh doanh
Mặt ằng thu nhập của người dân Hòa Bình chưa cao nên nguồn tài ch nh đặc iệt là vốn tự có của chủ doanh nghiệp chủ c sở để đ u tư và ổ sung cho qu trình t ch tụ và tập trung vốn nhằm mở rộng sản xuất inh doanh gặp hó hăn. Không t c c doanh nghiệp mặc dù thiếu vốn inh doanh phải vay vốn nhưng lại rất hó tiếp cận với nguồn vốn t n dụng nhất là nguồn vốn trung và dài hạn một số doanh nghiệp c n phải đi huy động các nguồn vốn ngắn hạn với mức l i suất rất cao. Do đó thị trường cung ứng vốn cho DNN&V chủ yếu là thị trường phi ch nh thức. Điều này rất hó iểm so t đối với thị trường vốn. Nguyên nhân của tình trạng trên có thể ể ra là: c chế t n dụng cho c c DNN&V vẫn gặp nhiều hó hăn về thủ tục điều iện thời hạn vay vốn. H n nữa tình trạng tài ch nh hông lành mạnh vẫn diễn ra h phổ iến tình trạng thất tho t t n dụng của Nhà nước đ hiến cho c c tổ chức t n dụng lo ngại cho c c DNN&V đặc iệt là c c DNN&V vay vốn. Thực trạng quy mô vốn của c c DNN&V ở H a Bình c n nh é thiếu vốn hả năng tiếp cận vốn hạn chế sử dụng vốn thiếu hiệu quả là một trong những rào cản lớn đối với sự ph t triển của c c doanh nghiệp hiện nay.
3.4. Các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình
3.4.1. Quan điểm, phương hướng, mục tiêu của Cục Thuế tỉnh Hòa Bình về công tác thanh tra, kiểm tra thuế
3.4.1.1. Quan điểm:
Nhận thức được vị trí, vai trò quan trọng của công tác thanh tra, kiểm tra đối với công tác quản lý thuế, thời gian qua Cục Thuế tỉnhHòa Bình luôn chú trọng tăng cường và đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn toàn tỉnh; coi thanh tra, kiểm tra thuế là mũi nhọn trong công t c điều hành và nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế.
Năm 2017 được đ nh gi là năm mà nền kinh tế nước ta sẽ còn tiếp tục gặp rất nhiều hó hăn. Trước bối cảnh đó Cục Thuế tỉnh Hòa Bình nhận định nhiệm vụ thu Ngân sách của Tỉnh trong năm là hết sức nặng nề (năm 2017, Cục Thuế tỉnh H a Bình được Bộ Tài chính giao kế hoạch thu 2.610.000 triệu đồng (bằng 102,3% so với năm 2016); giao kế hoạch thanh tra là 48 doanh nghiệp, bằng 98% so với kế hoạch năm 2016; nhiệm vụ kiểm tra thuế là 276 doanh nghiệp, bằng 62,44% so với nhiệm vụ năm 2016). Tập trung vào thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp âm thuế; các doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá; các doanh nghiệp lỗ nhiều năm liên tục và doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế éo dài…
Do vậy, việc phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ chính trị được giao là một thách thức không nh đối với ngành Thuế tỉnh H a Bình đ i h i sự quan tâm, chỉ đạo sát sao của Ban l nh đạo Cục Thuế; sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận chức năng; sự quyết tâm đồng lòng của đội ngũ công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế và đặc biệt là việc triển hai đồng bộ, kịp thời và hiệu quả các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
3.4.1.2. Phương hướng:
Thực hiện Tuyên ngôn ngành Thuế: “Minh ạch - Chuyên nghiệp - Liêm chính - Đổi mới” Cục Thuế tỉnh H a Bình đ qu n triệt việc tuân thủ c c quy định về giờ giấc làm việc, tác phong kỷ luật văn minh công sở; tăng cường thời gian làm việc tại CQT, tập trung cho hoạt động thanh tra, kiểm tra theo rủi ro; xây dựng và ban hành quy chế gi m s t đối với c c đoàn thanh kiểm tra với mục tiêu là giám sát nhằm chuẩn hóa các nội dung công việc bảo đảm tính minh bạch tăng cường tính giám sát của cấp trên đối với cấp dưới, của trưởng đoàn với thành viên; tăng t nh tuân thủ của công chức thanh, kiểm tra thuế; tuyên truyền để NNT được thanh tra, kiểm tra thuế hiểu được quyền và trách nhiệm của mình đồng thời có sự phối hợp trao đổi, phản hồi kịp thời, chính xác với CQT trong việc thực hiện chức trách, nhiệm vụ của công chức thuế. CQT sẽ xử l nghiêm minh đối với những công chức thuế có hành vi chưa đúng mực, thiếu văn minh trong giao tiếp ứng xử, gây phiền hà cho NNT cũng như Vi phạm pháp luật.
Năm 2017 thực hiện chỉ đạo của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế, công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình tiếp tục tập trung vào các doanh nghiệp lỗ có dấu hiệu chuyển gi ; hai th c tăng thu c c doanh nghiệp có số nộp thuế lớn; doanh nghiệp nhiều năm chưa được thanh tra, kiểm tra; các doanh nghiệp được hưởng ưu đ i miễn, giảm thuế; thanh tra kết hợp với kiểm tra sau hoàn thuế; thanh tra các doanh nghiệp tạm nhập, tái xuất; thanh tra c c lĩnh vực phát sinh thuế nhà th u nước ngoài. Phấn đấu thực hiện đôn đốc số thu nộp vào NSNN đạt 75-80% tổng số thuế truy thu và phạt qua thanh tra, kiểm tra.
3.4.1.3. Mục tiêu:
Bằng nhiều nỗ lực trong việc thực hiện và triển hai đồng bộ các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế, Cục Thuế tỉnh Hòa
Bình hướng tới mục tiêu hiện đại hoá công tác thanh tra, kiểm tra thuế và chuyên nghiệp ho đội ngũ công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế; trên c sở đó từng ước hướng tới mục tiêu hiện đại hoá công tác quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Hòa Bình.
3.4.2. Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế Hòa Bình
3.4.2.1. Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm
Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm là công t c rất quan trọng trong kiểm tra thuế, ảnh hưởng rất lớn đến kết quả của hoạt động kiểm tra, nếu lập kế hoạch hông đúng đối tượng thì khi thực hiện thanh tra, kiểm tra sẽ b qua các DN có rủi ro cao về thuế, hiện nay việc xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế tỉnh Hòa Bình của công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế vẫn theo cảm tính và theo nhận định chủ quan của mỗi người nên chưa đ nh gi được hết những rủi ro của DN khi xây dựng kế hoạch, có khi b qua DN vi phạm về thuế rất lớn, vì vậy xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra phải căn cứ vào mức độ rủi về thuế của DN. Khi xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế phải căn cứ vào các tiêu thức sau để đ nh giá rủi ro đối với DN:
Thứ nhất, các DN có ý thức tuân thủ pháp luật thấp về thuế như: những doanh nghiệp nộp hồ s hai thuế hông đúng hạn; khai thuế hay sai sót hông đúng với số thuế thực tế phải nộp, phải điều chỉnh nhiều l n; CQT đ nhiều l n nhắc nhở nhưng chậm khắc phục; vi phạm về hồ s hai thuế quý, năm mà CQT phải ra quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp ít nhất 3 l n trong 1 năm; hông nộp đ y đủ số thuế đ ê hai và nộp chậm kéo dài thường xuyên có tình trạng nợ đọng tiền thuế.
Thứ hai, các DN kê khai âm thuế thường xuyên, liên tục, DN kê khai lỗ nhiều năm liên tục, lỗ quá nguồn vốn inh doanh nhưng vẫn mở rộng quy mô
hoạt động sản xuất kinh doanh. DN có số nộp thuế thấp so với quy mô của DN và thấp so với các DN cùng ngành nghề có quy mô tư ng tư ng. DN có dấu hiệu mua n hóa đ n được thể hiện là thường xuyên kê khai mua hàng hóa đ u vào của các DN mới thành lập DN thư ng mại đa ngành nghề.
Thứ ba, doanh nghiệp có các dấu hiệu hông ình thường về khai thuế so với th ng trước qu trước hoặc năm trước như: có đột biến về doanh thu hoặc số thuế phải nôp tăng (+) giảm (-) trên 20% đối với các doanh nghiệp xây dựng c ản, có yếu tố tăng về chi phí do có sự chênh lệch giữa thực tế và tạm kê khai.
Thứ tư trong khoảng thời gian 3-4 năm nếu doanh nghiệp chưa được thanh tra, kiểm tra thì xem xét ưu tiên đưa vào ế hoạch thanh tra, kiểm tra.
Từ việc đ nh gi nêu trên việc lựa chọn doanh nghiệp c n thanh tra, kiểm tra trong năm phải theo theo mức độ rủi ro về thuế từ cao xuống thấp.
Kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở DN hiện nay chưa được gửi trước cho DN, nên khi nhận được quyết định kiểm tra DN không chuẩn bị kịp, hoặc chưa sắp xếp gọn sổ s ch hóa đ n chứng từ, làm mất nhiều thời gian thanh tra, kiểm tra, hoặc có việc đột xuất không thực hiện thanh tra, kiểm tra được nên đề nghị hoãn. Vì vậy sau khi kế hoạch thanh tra, kiểm tra được duyệt, Cục Thuế nên gửi cho các DN trong diện thanh tra, kiểm tra biết kế hoạch thanh tra, kiểm tra để DN có thời gian chuẩn bị các nội dung phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra để hi c c đoàn thanh tra iểm tra thực hiện việc thanh tra, kiểm tra tại trụ sở DN sẽ được thuận lợi h n rút ngắn thời gian thanh tra, kiểm tra.
3.4.2.2 .Hoàn thiện phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế
Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế của Cục thuế tỉnh Hòa Bình được thực hiện thống nhất theo Quy trình thanh tra thuế và Quy trình kiểm tra thuế, tuy nhiên phư ng ph p thanh tra iểm tra thuế chưa đi theo một mô típ nhất định chưa có phư ng ph p thanh tra, kiểm tra chung nhất và có hiệu quả. Mỗi
công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra, mỗi đoàn iểm tra thực hiện thanh tra, kiểm tra theo kinh nghiệm và phư ng ph p riêng của từng người, dẫn đến hiệu quả trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế giữa c c đoàn thanh tra iểm tra là hông đồng đều, khó học tập kinh nghiệm của nhau, vì vậy c n thực hiện việc thanh tra, kiểm tra thuế thống nhất theo một phư ng ph p. Yêu c u đặt ra là tất cả c c đoàn thanh tra iểm tra thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế theo phư ng ph p sau đây:
Thực hiện phân t ch chuyên sâu đối với DN, kiểm tra toàn bộ hồ s pháp nhân của 100% DN trước khi thực hiện thanh tra, kiểm tra tại trụ sở DN. Sau khi phân tích phải đưa ra được những rủi ro từ cao xuống thấp của DN, đưa ra những nghi vấn, những dấu hiệu trốn thuế để có được trọng tâm trọng