5. Kết cấu của luận văn
3.2.2. Kế hoạch quản lý thu tiền thuêđất
3.2.2.1. Căn cứ xây dựng kế hoạch, dự toán thu tiền thuê đất
- Căn cứ vào các mục tiêu, nhiệm vụ của Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, khả năng thực hiện thu ngân sách nhà nước năm trước, dự báo tình hình kinh tế - xã hội, đầu tư, phát triển sản xuất - kinh doanh và hoạt động thương mại năm ngân sách; tính toán cụ thể các yếu tố tăng, giảm thu do thực hiện các văn bản pháp luật về thuế mới ban hành, sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành từ trong năm và thực hiện lộ trình cắt giảm thuế quan theo cam kết quốc tế.
- Căn cứ vào các nguồn thu phát sinh trên địa bàn theo quy định tại Điều 7 của Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 và các quy định pháp luật có liên quan, nhất là các khoản thu thuế nhà thầu nước ngoài, nhà thầu trong nước khi thực hiện các dự án đầu tư trên địa bàn, các dự án mới được đưa vào sản xuất kinh doanh.
- Căn cứ chỉ đạo của Tổng cục Thuế về xây dựng dự toán thu nội địa hàng năm. Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đã ban hành các văn bản hướng dẫn các Chi cục Thuế xây dựng dự toán thu thực hiện cho các năm.
3.2.2.2. Kết quả xây dựng dự toán thu tiền thuê đất
Dựa trên các căn cứ để lập dự toán, hàng năm Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đều xây dựng dự toán thu tiền thuê đất trên địa bàn tỉnh Phú Thọ ngay từ đầu năm. Qua bảng số liệu 3.2 cho thấy, dự toán thu tiền thuê đất trên địa bàn tỉnh Phú Thọ có xu hướng tăng lên qua các năm. Năm 2015, dự toán thu tiền thuê đất của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ là 45.000 triệu đồng, tăng 5.000 triệu đồng, ứng với tăng 12,5% so với năm 2014.
Bảng 3.2: Kết quả xây dựng dự toán thu tiền thuê đất trên địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2015-2017
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Số dự toán thu
trong năm (Triệu đồng) 45.000 60.000 102.600 Dự toán thu so với năm
trước (Triệu đồng) 5.000 15.000 42.600
Tỷ lệ tăng, giảm (%) 12,5 33,3 71,0
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ các năm 2015; 2016; 2017)
Năm 2016, dự toán thu tiền thuê đất của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ là 60.000 triệu đồng, tăng 15.000 triệu đồng, ứng với tăng 33,3% so với năm 2015. Năm 2017, dự toán thu tiền thuê đất của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ là 102.600 triệu đồng, tăng 42.600 triệu đồng, ứng với tăng 71,0% so với năm
2016. Nguyên nhân Cục Thuế tỉnh Phú Thọ xây dựng dự toán thu tiền thuê đất trên địa bàn tỉnh Phú Thọ năm sau cao hơn năm trước là do số doanh nghiệp thuê đất và đơn giá thuê đất có xu hướng tăng lên qua các năm.
3.2.3.Tổ chức thực hiện quản lý thu tiền thuê đất
3.2.3.1. Xác định đơn giá thuê đất
Căn cứ Luật Đất đai năm 2013 và các văn bản hướng dẫn thi hành, trình tự thực hiện như sau:
- Về đơn giá thu tiền thuê đất: Cục Thuế ban hành thông báo giá thu tiền thuê đất trên cơ sở Quyết định giao đất của UBND tỉnh và Phiếu chuyển thông tin để xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai do Chi cục quản lý đất đai thuộc sở Tài nguyên và Môi trường chuyển đến. Tại Phiếu chuyển thông tin, Cơ quan Tài nguyên và Môi trường đã xác định thông tin về diện tích đất, vị trí đất, mục đích sử dụng đất, hình thức sử dụng đất, thời hạn sử dụng đất, giá đất làm căn cứ tính giá thu tiền sử dụng đất và xác định đơn giá thu tiền thuê đất theo Bảng giá đất của UBND tỉnh hoặc theo giá đất cụ thể do UBND tỉnh ban hành (đối với thửa đất có giá trị trên 10 tỷ đồng).
- Về xác định số tiền được khấu trừ, bồi thường: Cơ quan Tài chính thẩm định phê duyệt ban hành thông báo số tiền bồi thường giải phóng mặt bằng được trừ vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp cho từng dự án. Cơ quan Thuế căn cứ vào số tiền được thẩm định theo thông báo của Sở Tài chính tiến hành bù trừ trên thông báo nộp tiền đối với các dự án thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê hoặc ban hành thông báo quy đổi ra số năm tháng hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền thuê đất đối với dự án thu tiền thuê đất hàng năm.
- Căn cứ hồ sơ địa chính (thông tin diện tích, vị trí, mục đích, hình thức thuê đất, thời hạn thuê đất) về thuê đất; quyết định giá đất, đơn giá cho thuê đất xây dựng công trình ngầm của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh; Bảng giá đất, mức tỷ lệ (%) và hệ số điều chỉnh giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định; cơ quan thuế tổ chức việc xác định và thu nộp tiền thuê đất, cụ thể như sau:
+ Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ địa chính theo quy định; Cục Thuế tỉnh thực hiện xác định đơn giá, tính số tiền thuê đất và ra thông báo tiền thuê đất gửi đến người có nghĩa vụ phải nộp.
+ Trường hợp chưa đủ cơ sở để xác định số thu tiền thuê đất thì trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ, Cục Thuế tỉnh phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan gửi hồ sơ để bổ sung; sau khi có đủ hồ sơ địa chính thì thời hạn hoàn thành là sau 05 ngày làm việc được tính từ ngày nhận đủ hồ sơ bổ sung.
- Trường hợp trả tiền thuê đất hàng năm không thông qua đấu giá: đơn giá thuê đất hàng năm được xác định bằng mức tỷ lệ (%) nhân (x) với giá đất tính thu tiền thuê đất, trong đó: mức tỷ lệ (%) để tính đơn giá thuê đất do Ủy ban nhân dân tỉnh Phú Thọ quy định cụ thể theo từng khu vực, tuyến đường tương ứng với từng mục đích sử dụng đất theo quy định. Mức tỷ lệ (%) đơn giá thuê đất được quy định tại Quyết định số 05/2015/QĐ-UBND ngày 08/5/2015 của UBND tỉnh Phú Thọ, cụ thể như sau:
Bảng 3.3: Tỷ lệ (%) giá đất để xác định đơn giá thuê đất trong trường hợp thuê trả tiền hàng năm không thông qua đấu giá
STT Địa bàn áp dụng Mức áp dụng (%) Riêng với hoạt động khai thác khoáng sản (%)
1 Khu vực 1 0,5 0,7
2 Khu vực 2 0,6 0,8
3 Khu vực 3 0,8 1,0
4 Khu vực 4 1,0 1,2
(Nguồn:Quyết định số 05/2015/QĐ-UBNDngày 08/5/2015 của UBND tỉnh Phú Thọ)
+ Khu vực 1: là khu vực gồm các xã đặc biệt khó khăn và các thôn đặc biệt khó khăn trên địa bàn tỉnh theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Khu vực 1 được áp dụng mức 0,5% giá đất,riêng với hoạt động khai thác khoáng sản là 0,7% giá đất để xác định đơn giá thuê đất trong trường hợp thuê trả tiền hàng năm không thông qua đấu giá.
+ Khu vực 2: là khu vực gồm các xã của các huyện Thanh Sơn, Yên Sơn và Yên Lập (trừ các xã đặc biệt khó khăn theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ). Khu vực 2 được áp dụng mức 0,6% giá đất, riêng với hoạt động khai thác khoáng sản là 0,8% giá đất để xác định đơn giá thuê đất trong trường hợp thuê trả tiền hàng năm không thông qua đấu giá.
+ Khu vực 3: là khu vực gồm thị trấn Yên Lập, huyện Yên Lập và các xã, thị trấn của các huyện Đoan Hùng (trừ thị trấn Đoan Hùng và xã Sóc Đăng); huyện Hạ Hòa; huyện Cẩm Khê; huyện Thanh Ba (trừ thị trấn Thanh Ba); huyện Thanh Thủy (trừ thị trấn Thanh Thủy, xã Bảo Yên và xã Hoàng Xá); huyện Tam Nông (trừ thị trấn Hưng Hóa); huyện Phù Ninh (trừ thị trấn Phong Châu và các xã: Phú Lộc, Phù Ninh, Tử Đà, An Đạo, Tiên Du và Vĩnh Phú). Khu vực 3 được áp dụng mức 0,8% giá đất, riêng với hoạt động khai thác khoáng sản là 1,0% giá đất để xác định đơn giá thuê đất trong trường hợp thuê trả tiền hàng năm không thông qua đấu giá.
+ Khu vực 4: là khu vực gồm thị trấn Đoan Hùng, xã Sóc Đăng, huyện Đoan Hùng; thị trấn Thanh Ba, huyện Thanh Ba; thị trấn Thanh Thủy, xã Bảo Yên, xã Hoàng Xá, huyện Thanh Thủy; thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn; thị trấn Hưng Hóa, xã Cổ Tiết, huyện Tam Nông; thị trấn Phong Châu, xã Phú Lộc, xã Phù Ninh, xã Tử Đà, xã An Đạo, xã Tiên Du, xã Vĩnh Phú, huyện Phù Ninh; huyện Lâm Thao; thị xã Phú Thọ và thành phố Việt Trì. Khu vực 4 được áp dụng mức 1,0% giá đất, riêng với hoạt động khai thác khoáng sản là 1,2% giá đất để xác định đơn giá thuê đất trong trường hợp thuê trả tiền hàng năm không thông qua đấu giá.
- Trường hợp thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê không thông qua hình thức đấu giá. Đơn giá thuê đất thu một lần cho cả thời gian thuê là giá đất được xác định theo thời hạn sử dụng đất tương ứng với thời gian thuê đất, trong đó:
+ Đối với trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê không thông qua hình thức đấu giá mà diện tích tính thu tiền thuê đất của thửa đất hoặc khu đất có giá trị (tính theo giá đất tại Bảng giá đất) từ 30 tỷ đồng trở lên đối với các thành phố trực thuộc Trung ương; từ 10 tỷ đồng trở lên đối với các tỉnh miền núi, vùng cao; từ 20 tỷ đồng trở lên đối với các tỉnh còn lại thì giá đất tính thu tiền thuê đất là giá đất cụ thể do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định được xác định theo các phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư quy định tại Nghị định của Chính phủ về giá đất.
+ Đối với trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê không thông qua hình thức đấu giá mà diện tích tính thu tiền thuê đất của thửa đất hoặc khu đất có giá trị (tính theo giá đất tại Bảng giá đất) dưới 30 tỷ đồng đối với các thành phố trực thuộc Trung ương; dưới 10 tỷ đồng đối với các tỉnh miền núi, vùng cao; dưới 20 tỷ đồng đối với các tỉnh còn lại thì giá đất tính thu tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê là giá đất của thời hạn thuê đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại Bảng giá đất nhân (x) với hệ số điều chỉnh giá đất theo quy định.
Hệ số điều chỉnh giá đất để xác định giá đất tính thu tiền thuê đất do Sở Tài chính chủ trì xác định theo từng khu vực, tuyến đường, vị trí tương ứng với từng mục đích sử dụng đất phù hợp với thị trường và điều kiện phát triển kinh tế, xã hội tại tỉnh Phú Thọ theo từng năm. Cụ thể hệ số điều chỉnh như sau:
Năm 2015:hệ số điều chỉnh giá đất được quy định tại Quyết định số
24/2014/QĐ-UBND ngày 29/12/2014 của UBND tỉnh Phú Thọ về Bảng giá đất 5 năm (2015-2019) trên địa bàn tỉnh Phú Thọ, cụ thể là:
+ Đối với đất trồng lúa, đất trồng cây hàng năm khác:
Khu vực 1 (hệ số 1,2): Áp dụng cho các phường thuộc Thành phố Việt Trì, Thị xã Phú Thọ, các thôn, khu tiếp giáp khu công nghiệp, khu thương mại, khu du lịch, khu đô thị mới; thị trấn Đoan Hùng (huyện Đoan Hùng), thị trấn Phong Châu (huyện Phù Ninh); thị trấn Yên Lập (huyện Yên
Lập), thị trấn Thanh Ba (huyện Thanh Ba), thị trấn Hạ Hoà (huyện Hạ Hoà); thị trấn Lâm Thao, thị trấn Hùng Sơn (huyện Lâm Thao), thị trấn Hưng Hoá (huyện Tam Nông), thị trấn Sông Thao (huyện Cẩm Khê); thị trấn Thanh Thủy (huyện Thanh Thuỷ); thị trấn Thanh Sơn (huyện Thanh Sơn).
Khu vực 2 (hệ số 1,1): Áp dụng cho diện tích đất của các thôn, khu tiếp giáp với diện tích đất vị trí 1; xã Tiên Kiên, Xuân Lũng (huyện Lâm Thao), xã Ninh Dân, Yên Nội (huyện Thanh Ba); xã Tây Cốc, Sóc Đăng (huyện Đoan Hùng); xã Hoàng Xá, Xuân Lộc, Bảo Yên (huyện Thanh Thuỷ), xã Cổ Tiết, Hồng Đà, Thượng Nông, Tam Cường, Văn Lương, Hương Nộn, Dậu Dương (huyện Tam Nông); xã Phú Lộc, xã Phù Ninh (huyện Phù Ninh); xã Tân Phú (huyện Tân Sơn); các xã còn lại của Thành phố Việt Trì, thị xã Phú Thọ; xã đồng bằng còn lại của các huyện.
Khu vực 3 (hệ số 1,0): Áp dụng cho các xã còn lại.
+ Đối vớiđất nuôi trồng thuỷ sản, đất trồng cây lâu năm, đất rừng sản xuất:
Khu vực 1 (hệ số 1,2): áp dụng cho diện tích của các thửa đất tiếp giáp với đường quốc lộ.
Khu vực 2 (hệ số 1,1): áp dụng cho diện tích của các thửa đất tiếp giáp với đường tỉnh, đường huyện.
Khu vực 3 (hệ số 1,0): áp dụng cho diện tích của các thửa đất còn lại.
Năm 2016:hệ số điều chỉnh giá đất được quy định tại Quyết định số
23/2015/QĐ-UBND ngày 23/12/2015 của UBND tỉnh Phú Thọ về việc quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2016 trên địa bàn tỉnh Phú Thọ, cụ thể là:
+ Đất nông nghiệp =1,0 lần giá đất của Phụ biểu 01 kèm theo Quyết định số 24/2014/QĐ-UBND ngày 29/12/2014 của UBND tỉnh Phú Thọ ban hành bảng giá các loại đất 05 năm (2015 - 2019) trên địa bàn tỉnh Phú Thọ.
+ Đất phi nông nghiệp có hệ số điều chỉnh giá đất năm 2016 như sau: Đất ở (nông thôn, đô thị) có 2.903 vị trí trong Bảng giá đất 5 năm (2015-
2019), trong đó 2.887 vị trí có hệ số điều chỉnh giá đất năm 2016 = 1,0 lần; 16 vị trí có hệ số điều chỉnh giá đất năm 2016 > 1,0 lần. Các loại đất khác gồm: Đất thương mại, dịch vụ tại đô thị, nông thôn; Đất sản xuất kinh doanh tại đô thị, nông thôn; Đất sản xuất vật liệu xây dựng, gốm sứ (đất sông, suối để khai thác cát, sỏi); Đất các khu, cụm công nghiệp tại các huyện, thành, thị có hệ số điều chỉnh giá đất = 1,0 lần giá đất tại Phụ biểu số 02 kèm theo Quyết định số 24/2014/QĐ- UBND ngày 29/12/2014 của UBND tỉnh Phú Thọ ban hành bảng giá các loại đất 05 năm (2015-2019) trên địa bàn tỉnh Phú Thọ.
Năm 2017:hệ số điều chỉnh giá đất được quy định tại Quyết định số
39/2016/QĐ-UBND ngày 16/12/2016 của UBND tỉnh Phú Thọ về việc quy định hệ số điều chỉnh giá đất năm 2017 trên địa bàn tỉnh Phú Thọ, cụ thể là:
+ Đất nông nghiệp: hệ số điều chỉnh giá đất =1,0 lần giá đất tại Phụ biểu 01 kèm theo Quyết định số 24/2014/QĐ-UBND ngày 29 tháng 12 năm 2014 của UBND tỉnh Phú Thọ ban hành bảng giá các loại đất 05 năm (2015 - 2019) trên địa bàn tỉnh Phú Thọ.
+ Đất phi nông nghiệp: Đất ở (nông thôn, đô thị) có 2.903 vị trí trong Bảng giá đất 5 năm (2015-2019), trong đó có 2.860 vị trí giá đất hệ số điều chỉnh giá đất năm 2017 = 1,0 lần; 35 vị trí có hệ số điều chỉnh giá đất năm 2017 > 1 lần, trong đó có 16 vị trí giữ nguyên hệ số điều chỉnh giá đất năm 2016 đã được UBND tỉnh phê duyệt, 19 vị trí có hệ số điều chỉnh mới; 08 vị trí có hệ số điều chỉnh giá đất năm 2017 < 1 lần. Các loại đất khác gồm: Đất thương mại, dịch vụ tại đô thị, nông thôn; Đất sản xuất kinh doanh tại đô thị, nông thôn; Đất sản xuất vật liệu xây dựng, gốm sứ (đất sông, suối để khai thác cát, sỏi); Đất các khu, cụm công nghiệp tại các huyện, thành, thị có hệ số điều chỉnh giá đất = 1,0 lần giá đất tại Phụ biểu số 02 kèm theo Quyết định số 24/2014/QĐ- UBND ngày 29/12/2014 của UBND tỉnh Phú Thọ ban hành bảng giá các loại đất 05 năm (2015-2019) trên địa bàn tỉnh Phú Thọ.
- Trường hợp thời hạn thuê đất nhỏ hơn thời hạn của loại đất quy định tại Bảng giá đất thì giá đất để xác định đơn giá thuê đất được xác định theo công thức sau:
Giá đất của thời hạn thuê đất =
Giá đất tại Bảng giá đất
x Thời hạn thuê đất Thời hạn của loại đất tại
Bảng giá đất
- Trường hợp xác định giá khởi điểm để đấu giá quyền sử dụng đất thuê: + Đối với trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất thuê theo hình thức thuê đất trả tiền hàng năm, đơn giá khởi điểm để thực hiện đấu giá là giá đất được xác định theo mục đích sử dụng đất thuê tương ứng với thời hạn thuê đất quy định tại Bảng giá đất nhân (x) với hệ số điều chỉnh giá đất nhân (x) với mức tỷ lệ (%) để tính đơn giá thuê đất do Ủy ban nhân dân tỉnh Phú Thọ quy định.
+ Đối với trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất thuê theo hình thức thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê, giá đất để xác định đơn giá khởi điểm để thực hiện đấu giá được xác định theo các phương pháp so sánh