5. Kết cấu của luận văn
3.2.3. Quyết toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN
3.2.3.1. Công tác lập báo cáo quyết toán
Công tác lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư hiện nay được thực hiện theo các quy định của Thông tư số 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính về quy định về quyết toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn nhà nước. Lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư là khâu rất quan trọng trong quá trình đầu tư, nhằm xác định chính xác toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện nhằm đánh giá kết quả quá trình đầu tư, xác định năng lực sản xuất, giá trị tài sản mới tăng thêm do đầu tư mang lại. Mục tiêu của công tác này còn nhằm xác định rõ trách nhiệm của chủ đầu tư, các nhà thầu, cơ quan cấp vốn, cho vay, kiểm soát thanh toán, các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan. Thông qua công tác quyết toán dự án hoàn thành, các cơ quan quản lý nhà nước rút kinh nghiệm, hoàn thiện cơ chế chính sách của nhà nước, nâng cao hiệu quả công tác quản lý vốn đầu tư trong cả nước.
- Về thời hạn lập báo cáo quyết toán: Các công trình và giá trị các công trình, dự án lập báo cáo đúng hạn ở thành phố Bắc Kạn có xu hướng tăng.
Trong năm 2015 thành phố có tổng cộng 8/18 công trình nộp báo cáo quyết toán (44,4%), thì đến năm 2017 có 12/25 công trình, dự án nộp báo cáo quyết toán (48,0%), tăng 3,6%.
- Về chất lượng báo cáo: Chất lượng hồ sơ báo cáo quyết toán của các chủ đầu tư thực hiện theo đúng quy định tại hướng dẫn của Thông tư số 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính về quy định về quyết toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn nhà nước. Chất lượng hồ sơ báo cáo quyết toán của các chủ đầu tư đảm bảo cho công tác thẩm tra theo đúng quy định ngày càng tăng.
Nhìn chung công tác lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB dự án công trình hoàn thành từ NSNN của thành phố Bắc Kạn đã có nhiều tiến bộ, đạt kết quả hơn cả về số lượng và chất lượng. Tuy nhiên, hàng năm thành phố Bắc Kạn vẫn còn một số dự án, công trình hoàn thành chưa nộp báo cáo quyết toán theo quy định do chủ đầu tư không nhận thức đúng và đầy đủ về vai trò của công tác quyết toán vốn đầu tư.
3.2.3.2. Công tác thẩm tra, phê duyệt quyết toán
Công tác thẩm tra, phê duyệt quyết toán công trình thực hiện theo các quy định của Thông tư số 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính về quy định về quyết toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn nhà nước; Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính về quy định quản lý, thanh toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước.
Việc thẩm tra phê duyệt quyết toán dự án đầu tư chủ yếu được thực hiện trên cơ sở hồ sơ pháp lý, chưa dựa trên cơ sở thực tế nên không trách khỏi tình trạng chủ đầu tư hợp lý hoá hồ sơ nghiệm thu, hoàn công khai khống khối lượng để thanh toán vốn đầu tư XDCB.
Bảng 3.8. Số lượng các công trình lập và thẩm định phê duyệt quyết toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN, 2015- 2017 T TT Nội dung Số công trình phải thẩm định phê duyệt quyết toán
Số công trình đã được thẩm định phê duyệt quyết toán So sánh (1) (2) = (1)/(2) Số lượng (công trình) Tỷ lệ (%) Số lượng (công trình) Tỷ lệ (%) Tỷ lệ (%)
1 Chi an ninh, quốc phòng 13 14,0 13 14,9 100,0 2
Chi Giáo dục đào tạo và
dạy nghề 24 25,8 22 25,3 91,7
3 Chi Y tế 9 9,7 9 10,3 100,0
4 Chi hạ tầng - đô thị, giao
thông 28 30,1 25 28,7 89,3
5 Chi quản lý nhà nước,
Đảng, đoàn thể 19 20,4 18 20,7 94,7
Tổng cộng 93 100,0 87 100,0 93,5
Nguồn: Báo cáo quyết toán ngân sách năm 2014, 2015,2016 của UBND thành phố Bắc Kạn
Các công trình lập và thẩm định phê duyệt quyết toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN giai đoạn 2015 - 2017 là 93 công trình, đã thẩm định và phê duyệt quyết toán 87 công trình. Trong đó lĩnh vực an ninh, quốc phòng có số công trình phải thẩm định phê duyệt là 13 công trình, đã phê duyệt quyết toán 13 công trình, đạt tỷ lệ 100%; lĩnh vực giáo dục có số công trình phải thẩm định phê duyệt là 24 công trình, đã phê duyệt quyết toán 22 công trình đạt tỷ lệ 91,7%; lĩnh vực y tế có số công trình phải thẩm định phê duyệt là 9 công
trình, đã phê duyệt quyết toán 9 công trình, đạt tỷ lệ 100%; lĩnh vực hạ tầng - đô thị, giao thông có 28 công trình phải thẩm định phê duyệt quyết toán, đã quyết toán 25 công trình, đạt tỷ lệ 89,3%; lĩnh vực quản lý nhà nước, Đảng, đoàn thể có 19 công trình phải thẩm định phê duyệt quyết toán, đã quyết toán 18 công trình, đạt tỷ lệ 94,7%;. Theo báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành, đến năm 2017 thì số lượng công trình mà chủ đầu tư chưa nộp báo cáo quyết toán lên phòng Tài chính - Kế hoạch để thẩm tra là 6 công trình (Dự án: Trường Mầm non Sông Cầu, dự án: Xử lý di chuyển và xây dựng bãi rác…), do chủ đầu tư không nhận thức đúng và đầy đủ về vai trò của công tác quyết toán vốn đầu tư, phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố đã đôn đốc chủ đầu tư hoàn tất hồ sơ để trình cơ quan có thẩm quyền thẩm định quyết toán.
Trong năm 2015, phòng Tài chính KH đã tiến hành thẩm tra quyết toán 33 dự án hoàn thành với tổng mức đầu tư là 73.706,7 triệu đồng; giá trị đề nghị thẩm tra phê duyệt là 71.804,8 triệu đồng; kết quả thẩm tra quyết toán được duyệt là 71.644,9 triệu đồng; giá trị thẩm tra phê duyệt giảm so với giá trị đề nghị quyết toán là 159,9 triệu đồng, tương ứng 0,22%.
Năm 2016, phòng Tài chính KH thẩm tra, trình phê duyệt 33 dự án đã quyết toán; tổng vốn đầu tư đề nghị quyết toán là 79.383,0 triệu đồng; vốn đầu tư được phê duyệt quyết toán là 78.371,0 triệu đồng; giá trị giảm trừ qua thẩm tra quyết toán là 1.012 triệu đồng, bằng 1,27% so với giá trị đề nghị phê duyệt của dự án.
Năm 2017, phòng Tài chính KH đã tiến hành thẩm tra quyết toán 21 dự án hoàn thành với tổng mức đầu tư là 25.464,2 triệu đồng; giá trị đề nghị thẩm tra phê duyệt là 23.161,0 triệu đồng; kết quả thẩm tra quyết toán được duyệt là 22.854,6 triệu đồng; giá trị thẩm tra phê duyệt giảm so với giá trị đề nghị quyết toán là 306,4 triệu đồng, tương ứng 1,32%.
Việc quyết toán vốn đầu tư một số dự án hoàn thành thuộc vốn NSNN của thành phố Bắc Kạn còn chậm chưa đáp ứng được yêu cầu. Nguyên nhân do
một số chủ đầu tư chưa nhận thức đúng, đầy đủ về vai trò của công tác quyết toán vốn đầu tư, còn trì trệ trong công tác lập báo cáo quyết toán nhất là những công trình hoàn thành đưa vào sử dụng, lúng túng trong quá trình lập báo cáo quyết toán, chạy theo tiến độ, chưa thi công xong công trình này đã chuẩn bị làm hồ sơ để đầu tư công trình khác, coi nhẹ việc quyết toán công trình. Mặt khác, do một số công trình có thời gian đầu tư dài, thay đổi cán bộ quản lý, địa điểm làm việc dẫn đến thất lạc hồ sơ, chứng từ ảnh hưởng đến công tác lập báo cáo quyết toán và cung cấp hồ sơ phục vụ công tác thẩm tra phê duyệt quyết toán.
Bảng 3.9. Đánh giá về công tác phê duyệt quyết toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN, 2015 - 2017 TT Mức độ đánh giá Số ý kiến Tỷ lệ (%) 1 Nhanh 5 25,0 2 Kịp thời 7 35,0 3 Bình thường 6 30,0 4 Chậm 1 5,0 5 Rất chậm 1 5,0 Tổng cộng 20 100,0
Nguồn: Tổng hợp số liệu từ phiếu điều tra
Kết quả khảo sát ý kiến đánh giá thẩm tra phê duyệt quyết toán vốn đầu tư XDCB trên địa bàn thành phố cho thấy có 25% đánh giá ở mức nhanh, 35% đánh giá ở mức kịp thời, 30% đánh giá ở mức bình thường, 5% ở mức chậm chiếm và rất chậm chiếm 5%. Như vậy, công tác thẩm tra phê duyệt quyết toán vốn đầu tư XDCB ở mức độ kịp thời chiếm đa số, mức độ chậm và rất chậm chiếm rất ít; điều này có được là do phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố đã đôn đốc chủ đầu tư hoàn tất hồ sơ để trình cơ quan có thẩm quyền thẩm định quyết toán.
3.2.4. Hoạt động giám sát, thanh tra quản lý vốn đầu tư XDCB
Trong những năm qua, công tác kiểm tra, giám sát trên địa bàn thành phố Bắc Kạn được thực hiện thường xuyên, kịp thời phát hiện sai sót yếu kém để đưa ra các phương án thực hiện dự án đúng mục tiêu, tiến độ, chất lượng trong quá trình đầu tư. Kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán nhà nước các công trình đầu tư XDCB trên địa bàn thành phố đều thấy có dấu hiệu sai phạm dù ở mức độ lớn, nhỏ khác nhau.
Tuy nhiên, công tác kiểm tra, thanh tra của các cơ quan Nhà nước chưa thường xuyên, liên tục; số lượng dự án, công trình được kiểm tra, thanh tra còn trùng lặp, chồng chéo do sự phối hợp giữa các cơ quan thanh tra Nhà nước, thanh tra chuyên ngành (thanh tra xây dựng, thanh tra Sở Kế hoạch - Đầu tư, thanh tra Sở Tài chính, kiểm tra, giám sát của HĐND) còn thiếu chặt chẽ. Ngoài ra, do lĩnh vực đầu tư XDCB là lĩnh vực phức tạp yêu cầu cán bộ làm công tác thanh, kiểm tra phải am hiểu kiến thức chuyên ngành như hiểu được bản vẽ, đơn giá, định mức, kỹ thuật thi công,.. nên công tác thanh, kiểm tra chưa đi sâu vào tính hợp lý, hợp lệ của dự án cũng như việc đánh giá tính hiệu quả của dự án đem lại.
Năm 2015, qua kiểm toán phát hiện việc tiếp nhận hồ sơ quyết toán chưa theo quy định tại Thông tư số 04/2014/TT-BTC ngày 02/01/2014 quy định quy trình thẩm tra quyết toán dự án hoàn thành đối với các dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước. Kết quả thẩm tra quyết toán chỉ có tổng giá trị giảm trừ mà không có chi tiết giá trị giảm trừ đến từng công tác. Thời gian thẩm tra, phê duyệt quyết toán không đảm bảo theo quy định dưới 3 tháng là 03 dự án. Về xử lý nợ đọng XDCB, theo báo cáo của phòng Tài chính - KH thành phố chỉ có Ban Quản lý dự án đầu tư và xây dựng thành phố tổng hợp, các chủ đầu tư khác không lập báo cáo, số liệu nợ đọng đến năm 2015 là 26,484 tỷ đồng. Thành phố đã thực hiện báo cáo, xử lý nợ đọng theo đúng hướng dẫn tại Chỉ thị số 27/CT-TTg ngày 10/10/2012 của Thủ tướng Chính phủ về những giải pháp chủ yếu khắc phục tình trạng nợ đọng XDCB tại địa
phương, Chỉ thị 07/CT-TTg ngày 30/4/2015 của Thủ tướng Chính phủ về tăng cường các biện pháp xử lý nợ đọng trong xây dựng cơ bản nguồn vốn đầu tư công.
Năm 2015, kiểm toán chọn mẫu 05 dự án, trong đó có 01 dự án đã được phê duyệt quyết toán; 01dự án chưa được phê duyệt quyết toán; 01 dự án kiểm toán giá trị quyết toán được phê duyệt; 04 dự án kiểm toán giá trị quyết toán chưa được phê duyệt, kết quả như sau:
-Kiểm toán giá trị quyết toán đã được phê duyệt: + Số báo cáo: 14.418.254.650 đồng
+ Số kiểm toán: 14.308.906.592 đồng + Số chênh lệch: - 109.348.058 đồng
-Kiểm toán giá trị quyết toán chưa được phê duyệt: + Số báo cáo: 155.152.613.413 đồng
+ Số kiểm toán: 146.742.910.776 đồng + Số chênh lệch: - 1.301.207.017 đồng
Năm 2016, Thành phố chưa ưu tiên xử lý nợ đọng cho một số các công trình đã quyết toán: Khu dân cư Đức Xuân III còn thiếu vốn 153 triệu đồng; Tường rào phần còn lại Thành ủy - HĐND - UBND thành phố Bắc Kạn còn thiếu vốn 244 triệu đồng; công trình Trường Tiểu học Xuất Hóa còn thiếu vốn 1.956 triệu đồng. Phân bổ kế hoạch vốn không trả nợ hết cho công trình quyết toán còn thiếu vốn như công trình Đường lên trụ sở phường Huyền Tụng, thành phố Bắc Kạn, bố trí 1.050/1.265 triệu đồng. Một số phòng, ban còn thiếu báo cáo thẩm tra quyết toán vốn đầu tư theo niên độ hàng năm; một số chủ đầu tư còn chưa lập biểu báo cáo tình hình quyết toán vốn công trình theo quy định. Phòng Tài chính - KH thành phố đã thực hiện đảm bảo quy trình thẩm tra quyết toán dự án hoàn thành theo quy định tại Thông tư số 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính như đã có phiếu giao nhận hồ sơ, thời gian thẩm tra đảm bảo, đã thẩm tra và đánh giá từ các nội dung: Thẩm tra hồ sơ pháp lý; thẩm tra nguồn vốn đầu tư của dự án, thẩm tra
chi phí đầu tư, thẩm tra chi phí đầu tư không tính vào giá trị tài sản, thẩm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư, thẩm tra tình hình công nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng. Về công tác phân bổ vốn đầu tư xử lý nợ đọng, UBND thành phố chưa tập trung phân bổ vốn đầu năm để xử lý nợ đọng tại một số các công trình đã được quyết toán và một số các công trình hoàn thành như công trình Trường Tiểu học Xuất Hóa bố trí 1.000/1.956triệu đồng; Tường rào phần còn lại Thành ủy - HĐND - UBND thành phố Bắc Kạn bố trí 220/224 triệu đồng. Có số liệu nợ đọng nhưng vẫn khởi công mới 03 công trình: Xây dựng khu vực phòng thủ thành phố 50 triệu đồng; Đường lên trụ sở Huyền Tụng 1.000 triệu đồng; Dự án ứng dụng công nghệ thông tin Trung tâm dịch vụ hành chính công thành phố 158 triệu đồng. Công trình trụ sở UBND xã Huyền Tụng còn thiếu vốn 15 triệu đồng. Công tác lựa chọn nhà thầu cơ bản đảm bảo theo quy định, tuy nhiên kết quả đấu thầu chưa cao, giảm tiết kiệm qua đấu thầu thấp (Dự án: Kè chống sạt lở bờ tả Sông Cầu: giảm 32,1 triệu đồng, đạt 0,35% so với giá trị dự toán được duyệt; Dự án trường Mầm non Sông Cầu giảm 5.019 triệu đồng; đạt 0,09% so với giá trị dự toán được duyệt. Việc phê duyệt kế hoạch lựa chọn đấu thầu gói thầu xây lắp bằng hình thức “trọn gói” khi đơn vị lập Dự toán, thẩm tra, thẩm định, phê duyệt Báo cáo kinh tế kỹ thuật chưa rà soát kỹ khối lượng giữa Dự toán so với Báo cáo kinh tế kỹ thuật (Dự án: Trường Mầm non Sông Cầu, chênh lệch qua nghiệm thu: 125,3 triệu đồng; chênh lệch qua kiểm toán: 49,8 triệu đồng; Công trình Trường Mầm non Nông Thượng chênh lệch qua nghiệm thu: 200 triệu đồng; chênh lệch qua kiểm toán: 49,3 triệu đồng). Việc xác định các hạng mục đầu tư chưa tốt, trong quá trình thực hiện phải điều chỉnh cắt giảm bổ sung khối lượng đào đắp lớn, sai chi phí chung, thu nhập chịu thuế tính trước (Công trình: Xử lý di chuyển và xây dựng bãi rác phường Huyền Tụng).
Năm 2016, kiểm toán chọn mẫu 04 dự án, trong đó có 02 dự án đã được phê duyệt quyết toán; 01dự án đã hoàn thành, 01dự án đang thực hiện (thuộc nguồn vốn NS cấp tỉnh kết hợp với NS thành phố), kết quả như sau:
+ Số báo cáo: 33.691.802.036 đồng
+ Số được kiểm toán: 33.451.247.959 đồng + Số kiểm toán: 32.977.749.229 đồng + Số chênh lệch: - 473.498.730 đồng
Năm 2017, đơn vị không có đoàn thanh tra, kiểm toán nào.
Công tác kiểm toán công tác XDCB trên địa bàn thành phố đã đánh giá việc thực hiện quản lý Nhà nước về công tác XDCB đảm bảo theo quy định. Tuy nhiên, công tác kiểm tra, kiểm toán của các cơ quan Nhà nước chưa