5. Kết cấu của đề tài
4.1. Đánh giá mô hình kiểm soát 3 lớp hiện hành
Mô hình kiểm soát 3 lớp phòng thủ hiện hành như mô tả ở Mục 1.1.3.5.b được dựa trên giả định là các lớp hoạt động độc lập với nhau, trong đó những người tham gia các lớp phòng thủ "là người của tổ chức/NHTM", tức là họ tham gia với sự trung thực và mẫn cán, vì mục tiêu chung, không có lợi ích ngược lại
lợi ích của ngân hàng và khách hàng.
Tuy nhiên, thực tế là khi có điều kiện trục lợi, vì lòng tham cá nhân mà nhân viên ở 1 trong 2 lớp phòng thủ đầu tiên có thể lừa dối nhau hoặc cấu kết với nhau để trục lợi, thì việc phát hiện bởi lớp phòng thủ thứ 3 là rất hãn hữu.
Về trình độ và chất lượng quản trị rủi ro hoạt động tại các NHTM, có thể đánh giá một cách cảm quan rằng: các NHTM Cổ phần ngoài Quốc doanh chưa có nhiều kinh nghiệm (từ lịch sử hoạt động ngắn, năng lực yếu hơn) nên thường xảy ra các vụ trục lợi lớn (như tại Eximbank, OceanBank, Bản Việt… nêu trên); nhưng ngay tại một NHTM có vốn Nhà nước chi phối, có lịch sử hoạt động hơn 60 năm tại Việt Nam như VietinBank, hay thậm chí một Ngân hàng 100% vốn đầu tư nước ngoài, có hơn 180 năm hoạt động toàn cầu như ANZ thì các sự việc tương tự vẫn xảy ra, mặc dù tần suất thấp hơn. Điều đó cho thấy: yếu tố "gian lận, cố ý" của hành vi trục lợi khi được thực hiện bởi chính 1 hoặc một số lớp phòng thủ của NHTM luôn có sức "xuyên phá" trong nội bộ 3 lớp phòng thủ và làm vô hiệu hóa mô hình kiểm soát này.
Chúng ta hãy xem xét vai trò và khả năng phát hiện rủi ro của 3 lớp phòng thủ qua 6 vụ việc điển hình đã nêu ở Chương 3:
TT Vụ việc Gian lận ở lớp phòng thủ Lớp thứ 3 phát
hiện được ?
Lớp thứ 1 Lớp thứ 2
1 Vụ mất 264 tỷ đồng tiền gửi tiết
kiệm của khách hàng tại Eximbank Bị qua mặt Chủ mưu Không
2 Hơn 400 tỷ đồng bị chiếm đoạt tại
OceanBank Tòng phạm Chủ mưu Có (*)
3 Hơn 82 tỷ đồng gửi tiết kiệm bị rút
trộm tại Ngân hàng Bản Việt Tòng phạm Chủ mưu Không
4 Nhân viên Eximbank chiếm đoạt 50
tỷ đồng tiền tiết kiệm Chủ mưu
Bị qua mặt/
Tòng phạm Không
5 670 tỷ tiền gửi tiết kiệm bị chiếm
đoạt trong Vụ án Huyền Như Tòng phạm Chủ mưu Không
6 Nhân viên Ngân hàng ANZ chiếm
đoạt 91,3 tỷ đồng Bị qua mặt Chủ mưu Không
Bảng 4.1 - Đánh giá vai trò của 3 lớp phòng thủ qua 6 vụ trục lợi điển hình
(*): Phát hiện của hệ thống kiểm tra, giám sát nội bộ chỉ là tình cờ, khi có vụ án Hà Văn Thắm. Khi đó, OceanBank buộc phải thực hiện thao tác đối chiếu số liệu một cách triệt để thì mới tình cờ phát hiện ra gian lận, chứ không phải do công tác thường xuyên của hệ thống KTNB phát hiện được.
Hầu hết các trường hợp gian lận trục lợi nêu trên đều diễn ra trong một khoảng thời gian khá dài (lên đến nhiều năm), không bị phát hiện bởi hệ thống KTNB, mà bị chính khách hàng phát giác.
Khi hành vi gian lận đã xảy ra, lớp phòng thủ thứ 3 rất khó phát hiện sự việc, bởi các lí do sau:
(i) Số lượng giao dịch của ngân hàng quá nhiều, KTNB chỉ kiểm tra trên cơ sở phân tích và chọn mẫu, trong khi hành vi gian lận chỉ diễn ra ở 1 vài phần triệu tổng số giao dịch;
(ii) Căn cứ để truy vấn không còn hiện hữu trên sổ sách của ngân hàng; (iii)Phương pháp kiểm soát, kiểm toán không đúng.
Trong đó, lí do (ii) và (iii) là quan trọng hơn và có thể khắc phục được.
Còn (i) là khách quan và là đặc thù cố hữu của ngành ngân hàng