V- Cán bộ hướng dẫ n: TS Phạm Thị Nga
5.2.1. Thiết lập và hoàn thiện khuôn khổ pháp lý cho hoạt động chống chuyển
trở thành ưu tiên hàng đầu trong chính sách của Nhà nước. Tác giả kiến nghị một số
biện pháp chống chuyển giá tại tỉnh Long An được trình bày cụ thể ngay sau đây:
5.2.1.Thiết lập và hoàn thiện khuôn khổ pháp lý cho hoạt động chống chuyển giá giá
Hiện tại, Bộ Tài chính đã ban hành TT 201/2013/TT-BTC về hướng dẫn việc áp dụng APA trong quản lý thuế. APA cho phép áp dụng cơ chế thoả thuận trước giữa cơ quan thuế và người nộp thuế về giá giao dịch liên kết của người nộp thuế
trong tương lai. Tuy nhiên, việc thực hiện cơ chế này vẫn chưa đồng bộ và linh hoạt. Việc nộp hồ sơ còn nhiều khó khăn khi cơ quan tiếp nhận tất cả các hồ sơ về
APA là Tổng cục Thuế và thời gian để thẩm định hồ sơ APA lên đến 90 ngày và chưa có chế tài xử lý các vi phạm APA. Để cơ chế vận hành được ổn định và linh hoạt hơn thì Bộ tài chính nên giao việc này về cho các cục thuếđịa phương. Ngoài ra, mức độ xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuếđối với các trường hợp chuyển giá còn quá nhẹ, được quy định chung với các hành vi vi phạm khác về
thuế. Do đó, cần phải quy định rõ các biện pháp chế tài đối với chuyển giá.
Nhà nước cần luật hóa công tác chống chuyển giá, xây dựng luật chống chuyển giá hoặc sửa đối luật quản lý thuế có quy định về công tác chống chuyển giá, bổ
sung việc xử lý tăng đối với các trường hợp có quan hệ giao liên kết nhưng DN không tự điều chỉnh theo quy định của TT 66/2010/TT-BTC dẫn đến kết quả kinh doanh lỗ liên tục nhiều năm, số lỗ vượt quá số vốn pháp định.
Bộ Tài chính cần cập nhật và thông báo về các thông tin giá cá thị trường, tỷ
suất lợi nhuận ngành nghề ... trên phạm vi các vùng miền cả nước để các cơ quan thuế địa phương có cơ sở pháp lý khi áp dụng các phương pháp điều chỉnh được quy định tại TT 66/2010/TT-BTC. Có giải pháp trong việc trao đổi thông tin với cơ
quan thuế các nước đã ký Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với Việt Nam và dễ dàng xác định chuyển giá.
Rà soát, lập danh sách các đối tượng thuộc diện kê khai giao dịch liên kết; đôn
đốc, nhắc nhở các DN thực hiện kê khai thông tin giao dịch liên kết của người nộp thuế và thực hiện xử phạt đối với các trường hợp chậm kê khai thông tin giao dịch liên kết.
Đối với Luật thuế TNDN cần xem xét sửa đổi mức thuế suất thuế TNDN của Việt Nam không quá chênh lệch với thuế suất của các nước có dòng vốn FDI lớn vào Việt Nam để ngăn chặn động cơ chuyển giá. Không áp dụng ưu đãi thuế TNDN
đối với những trường hợp phát hiện có dấu hiệu chuyển giá, giao dịch không theo giá thị trường. Xem xét có thế rút giấy phép đối với những trường hợp hoạt động kinh doanh lỗ kéo dài, số lỗ vượt quá vốn chủ sở hữu, đối với các trường hợp DN không tựđiểu chỉnh thu nhập tính thuế TNDN theo TT 66/2010/TT-BTC, thì DN sẽ
không được hưởng ưu dãi thuế về thuế suất cũng như thời gian ưu dãi miễn giảm. Riêng đối với hoạt động định giá chuyển giao và chuyển giá đã được xây dựng TT nhưng cần phải có các văn bản luật khác hỗ trợ như Luật chống phá giá, Luật cạnh tranh, Luật chống độc quyền. Vì vậy các văn bản luật này cần được hoàn thiện và hướng dẫn rõ ràng để việc áp dụng hiệu quả.
Ngoài thuế TNDN ra thì Chính phủ cũng cần quan tâm đến việc cải cách thuế
xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụđặc biệt cho phù hợp với tình hình thực tế.
- Đối với thuế xuất nhập khẩu thì thuế suất phải đảm bảo kích thích xuất khẩu và hạn chế nhập khẩu các mặt hàng không cần thiết, xây dựng danh mục các mặt hàng nhập khẩu, tránh trường hợp nhập các máy móc, thiết bị và công nghệ lỗi thời với chi phí cao. Thông qua việc thiết lập danh mục nhập khẩu sẽ hạn chế được các DN FDI thực hiện việc chuyển giá thông qua việc chuyển giao công nghệ lỗi thời với giá cao. Danh mục giá cả hàng hóa xuất nhập khẩu cũng giúp cho cơ quan Hải quan chú ý đến các giao dịch với giá quá cao hay quá thấp so với bình thường để
phát hiện ra hiện tượng chuyển giá xảy ra tại khâu xuất khẩu hàng hóa. Ngoài ra, với thuế xuất nhập khẩu, ngành thuế cần thu gọn số lượng mức thuế, từng bước đơn giản biểu thuế, mã số hàng hóa… phù hợp với nhu cầu thực tiễn trong việc quản lý.
- Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt cần được bổ sung một số đối tượng phải chịu thuếđểđiều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội.