V- Cán bộ hướng dẫ n: TS Phạm Thị Nga
5.2.3. Tăng mức xử phạt hành chính đối với hành vi chuyển giá
Hiện nay, mức độ xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đối với các trường hợp chuyển giá còn quá nhẹ, được quy định chung với các hành vi vi phạm khác về thuế (quy định tại Luật Quản lý thuế, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP và TT số 61/2007/TTBTC) mà chưa có hình thức xử phạt riêng, nghiêm khắc hơn nên chưa đủ sức răn đe đối với người nộp thuế có hành vi chuyển giá tránh thuế. Cụ thể, trường hợp cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra công ty liên kết, thực hiện điều chỉnh giá làm giảm lỗ của công ty thì cũng không có chế tài xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế đối với công ty; trường hợp cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra công ty liên kết, thực hiện điều chỉnh giá làm tăng số thuế TNDN công ty phải nộp thì cũng chỉ xử phạt kê khai sai (10%) và phạt chậm nộp. Các trường hợp chuyển giá dẫn tới số lỗ lũy kế bằng hoặc vượt số vốn chủ sở hữu thì cũng chưa có quy định bắt buộc người nộp thuế không được hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc phải giải thể
công ty.
Quy định về quyền của CQT được ấn định mức giá sử dụng để kê khai tính thuế hoặc ấn định thu nhập chịu thuế hay số thuế thu nhập phải nộp. Việc ấn định dựa trên cơ sở dữ liệu của CQT phù hợp quy định về ấn định thuế hoặc theo giá trị
không thấp hơn giá trị trung bình của biên độ giá thị trường chuẩn được CQT ấn
định. Cơ chếấn định giá trong trường hợp này chưa được quy định rõ vì tiêu chuẩn lựa chọn để định giá nào sẽ được xem là phù hợp một khi những thông tin mà đối tượng nộp thuế cung cấp được xem là giả mạo, hoặc không có giao dịch độc lập tương tựđể so sánh. Từđây có thể xảy ra việc cơ quan quản lý có thể tùy nghi vận dụng. Chẳng hạn quy định tại TT 66/2010/TT-BTC đề cập về sự nghi ngờ của CQT liên quan đến tính trung thực của đối tượng nộp thuế dẫn đến việc chủ thể này phải có nghĩa vụ chứng minh. Nhưng cơ sở của sự nghi ngờ này là gì thì không rõ. Vì thế đối tượng nộp thuế sẽ rất khó chứng minh nghĩa vụ của mình, nhưng lại rất dễđể cơ
quan quản lý làm khó đối tượng nộp thuế vì tự thân sự nghi ngờ hoàn toàn có thể
Vì vậy, một số giải pháp bổ sung TT 66/2010/TT-BTC để chống chuyển giá trong tương lai là:
- Thu thập thông tin càng nhiều càng tốt về giá giao dịch sòng phẳng cho các loại hàng hoá bị nghi ngờ có hành vi chuyển giá.
- Khi có nghi ngờ về giá giao dịch, CQT sẽ yêu cầu DN giải trình về sự chênh lệch giá.
+ Nếu DN có lý do chính đáng, CQT sẽ công nhận không có hành vi chuyển giá.
+ Nếu DN không có lý do chính đáng, CQT có thể định giá lại theo phương pháp: so sánh giá giao dịch với giá của giao dịch tương đương ngoài thị trường.
* Nếu không có giá tương đương, CQT có thể áp dụng phương pháp ấn định giá mua hay ấn định giá bán trên tỷ lệ lợi nhuận trung bình của các DN tương tự.
* Nếu xuất hiện trường hợp DN bị đánh thuế 2 lần, thì cho phép thuế thu nhập
ở nước này được khấu trừ vào thuế thu nhập phải trảở nước kia. Và để tránh trường hợp khoản bị khấu trừ quá lớn, CQT của hai nước nên trao đổi thông tin cho nhau, theo hướng sẽ báo trước 1 năm để nước kia chuẩn bị.
- Trường hợp xác định có hiện tượng chuyển giá, CQT có thẩm quyền có thể
áp dụng các hình phạt thuế đối với DN vi phạm. Hiện nay, ở Việt Nam vẫn chưa ban hành các mức phạt cụ thể nhưng chúng ta có thể áp dụng một số hình phạt đã
được áp dụng thành công ở một số nước như:
+Ở Anh, khoản phạt có thểđến 100% số thuế bị truy thu trong trường hợp đối tượng nộp thuế cố ý không tuân thủ các quy định pháp lý về chuyển giá.
+ Ở Trung Quốc, các DN FDI bị phát hiện kê khai giảm thu nhập thì sẽ bị phạt
đến 3 lần số thuế trốn (5 lần trong trường hợp nghiêm trọng).
Thời hiệu truy thu thuế thông thường là 3 năm trở về trước, và từ 5-10 năm đối với những trường hợp trốn thuế lớn gây hậu quả nghiêm trọng. Lãi suất tính lãi đối với số thuế nợ: 0,05%/ngày (tương đương với 20%/năm).
Do đó, luật thuế cần có sức răn đe hơn nữa trong việc xử phạt các hành vi chuyển giá như: nâng thời hạn xử phạt vi phạm về thuế, tăng mức xử phạt vi phạm
hành chính đối với các hành vi chuyển giá, nghiên cứu bổ sung định nghĩa về hành vi chuyển giá theo hướng xem chuyển giá là tội hình sự, hình phạt như tội trốn thuế.