V- Cán bộ hướng dẫ n: TS Phạm Thị Nga
5.2.2. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm soát hoạt động chuyển giá
Các cơ quan chức năng có thẩm quyền cần tập trung thanh tra, kiểm tra giá chuyển giao vào các đối tượng là các công ty hoạt động trong các lĩnh vực có dấu hiệu rủi ro lớn về thuế do hành vi chuyển giá, các công ty đã và đang tiến hành tái cơ cấu có khả năng lợi dụng chuyển giá để tránh thuế; các DN mua bán lòng vòng, các DN liên tục kê khai lỗ kéo dài mà vẫn đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh, DN liên kết, DN có dấu hiệu chuyển giá, DN có số nợ thuế lớn, DN nhiều năm chưa
được thanh tra, kiểm tra, DN được hưởng ưu đãi miễn hoặc giảm thuế… Trong lĩnh vực kinh doanh thì sẽ tập trung vào ngành ngân hàng, dược phẩm, bất động sản,
điện, dầu khí, bưu chính viễn thông… Đặc biệt, các trường hợp kê khai lỗ thường xuyên sẽ được đưa vào tầm ngắm, tập trung kiểm tra. Việc đối chiếu số liệu giữa các bên mua bán và với các cơ quan quản lý liên quan như hải quan trong việc nhập khẩu hàng hoá là yếu tố quan trọng để xác lập kết quả DN đã kê khai trong sổ sách.
CQT khi lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra cần quan tâm đến những chi tiêu doanh thu, số năm hoạt động, chi phí nguyên vật liệu, chi phí lãi vay, chi phí quản lý và đầu tư TSCĐ để thường xuyên kiểm tra, giám sát chặc chẽ tình hình chuyển giá tại các DN FDI. Việt Nam đã có quy định về việc DN tự tính thuế, tự khai thuế
và tự chịu trách nhiệm trong việc chấp hành tuân thủ, tuy nhiên ý thức tuân thủ về
xác định giá thị trường của DN rất thấp nên cần phải tăng cường công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ DN FDI về việc chuyển giá. Phải thường xuyên cập nhật kịp thời và phố biến rộng rãi các văn bản pháp luật mới liên quan đến quán lý giá chuyển nhượng cho DN, đồng thời hướng dẫn các DN tự kê khai, điều chỉnh theo
đúng quy định để việc kê khai của DN chuyển biển ngày càng tốt hơn. Tăng cường công tác thanh kiểm tra đối với các DN FDI có chi phí quảng cáo lớn và có chi phí nội bộ không rõ ràng để giảm thuế TNDN nhằm giảm thất thu thuế TNDN.
Do đây là giai đoạn đầu tiên ngành thuế đưa vào áp dụng APA, CQT cần tập trung đẩy mạnh công tác tuyên truyền phổ biến kiến thức về giá chuyển nhượng cho
cán bộ thuế làm công tác thanh kiểm tra chống chuyển giá. Tập huấn các kỹ năng nhận diện, phân tích, xử lý hồ sơ giá chuyển nhượng thực tế. Đồng thời tuyên truyền, phổ biến chính sách thuếđối với giá chuyển nhượng đến người nộp thuế, hỗ
trợ người nộp thuế giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện các quy định liên quan đến giá chuyển nhượng, các quy định về xác định giá thị trường trong giao dịch kinh doanh với các bên liên kết. Trong một số trường hợp, cần phối hợp với các cơ quan chức năng như công an, tài chính; phối hợp với CQT các nước
để nắm bắt thông tin về giao dịch kinh tế của các DN nhằm xác định đúng giá trị
giao dịch.
Tăng cường các nghiệp vụ thanh tra theo quy định của pháp luật như: khảo sát thực tế; thu thập thông tin (từ các tổ chức cá nhân là đối tác mua hàng, bán hàng; từ
nhân viên đã từng làm việc tại các công ty; từ các cơ quan nhà nước có liên quan như Hải quan, Sở Công thương); tổ chức đối thoại với các công ty có dấu hiệu chuyển giá và tiến hành kiểm tra tại trụ sở công ty. Đồng thời, tăng cường rà soát, lập danh sách và theo dơi chặt chẽ những công ty thuộc diện phải kê khai thông tin giao dịch liên kết.
Thông qua các chính sách về thuế thì chuyển giá tại Việt Nam được kiểm soát bằng các quy định về kiểm tra thuế chung. Tuy nhiên phương thức kiểm tra chung thiếu tính chuyên sâu cần thiết để nhận diện ra các hình thức chuyển giá. Bên cạnh
đó, hành vi vi phạm về chuyển giá thường bị xử phạt theo các quy định chung của ngành thuế mà chưa có một quy định riêng. Do đó, CQT nên xây dựng một hệ
thống thủ tục kiểm tra và xử phạt riêng biệt cho hành vi chuyển giá. Cơ chế APA hiện đang trở nên phổ biến trên thế giới do là công cụ cung cấp khả năng dự báo trước. Đặc biệt, nếu cơ chế APA được tuân thủ nghiêm ngặt thì nguy cơđiều chỉnh giá sẽ được loại trừ cũng như là một cung cụ hữu ích trong việc chống chuyển giá. Tuy nhiên, cho đến nay Việt Nam vẫn chưa có bất kỳ hướng dẫn về APA chính thức hay một cơ chế thực thi APA nào. Ngoài ra, liên quan đến trị giá hải quan, Cơ
quan Hải quan cần có một cơ chế trị giá hải quan rõ ràng và nhất quán, cũng là một hỗ trợ hữu hiệu trong công tác chống chuyển giá nói chung.