Nhận biên bản đối chiếu công nợ từ khách hàng, đối chiếu công nợ, nếu chính xác thì khách hàng chuyển khoản vào tài khoản cho công ty, nếu có sai sót thì kiểm tra lại và tìm ra tại sao sai, sau đó sửa lại cho chính xác.
Khi nhận được tiền khách hàng chuyển vào tài khoản công ty, kế toán thực hiện thu tiền khách hàng, đồng thời làm giấy báo có.
Kế toán nhập các nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm, khoản phải thu của từng khách hàng thể hiện trên sổ chi tiết tài khoản phải thu, và khoản phải thu tất cả khách hàng được thể hiện thông qua báo cáo tổng hợp công nợ phải thu.
111,112,331 33311 632,627,641,… 111,112 111,112,331,… 333(12) 133
Số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ mua vào được khấu trừ
Số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu
Số thuế GTGT hàng mua trả lại, CKTM, hàng mua được giảm giá
Cuối kỳ, xác định số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ
Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
Số thuế GTGT đầu vào được NSNN hoàn lại
4.1.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 4.1.2.1 Sơ đồ các nghiệp vụ 4.1.2.1 Sơ đồ các nghiệp vụ
Sơ đồ 4.1: Sơ đồ các nghiệp vụ phát sinh thuế GTGT được khấu trừ
4.1.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 02/05/2016 mua nguyên vật liệu nhập kho để sản xuất thành phẩm, giá chưa thuế GTGT là 15.000.000 đồng, thuế 10%, chưa thanh toán cho người bán, kế toán hạch toán:
Nợ TK152: 15.000.000 Nợ TK1331: 1.500.000
Có TK331: 16.500.000
Ngày 15/05/2016, công ty trả lại hàng mỹ phẩm cho công ty TNHH SX TM Deal Sài Gòn giá mua 36.000.000 đồng chưa thuế GTGT (thuế GTGT 10%), kế toán hạch toán:
Nợ TK331: 39.600.000 Có TK1561: 36.000.000 Có TK1331: 3.600.000
Ngày 27/05/2016, công ty mua máy massage bằng tiền mặt, giao bán ngay cho khách hàng Nguyễn Thị Tuyết Hồng giá chưa thuế GTGT là 12.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán:
Nợ TK632: 12.000.000 Nợ TK1331: 1.200.000
Có TK1111: 13.200.000
Ngày 06/05/2016 chi thanh toán phí mua mực máy in cho anh Hồ Thanh Hà theo phiếu đề nghị thanh toán với số tiền 506.000 đồng (trong đó thuế GTGT 10%), kế toán định khoản:
Nợ TK6423: 460.000 Nợ TK1331: 46.000
Có TK1111:506.000
Đơn vị: CÔNG TY TNHH SX TM DV KIỀU AN Mẫu số 05 - TT
Địa chỉ: Tầng 19 khu A, Indochina Park Tower, số 04 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
NguyễnĐìnhChiểu,PhườngĐaKao,Quận1,TPHCM BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Ngày 06 tháng 05 năm 2016
Kính gửi: Giám đốc Công ty TNHH SX TM DV Kiều An Họ và tên người đề nghị thanh toán: Hồ Thanh Hà Nội dung thanh toán: mua mực máy in
Số tiền: 506.000
Viết bằng chữ: Năm trăm lẻ sáu nghìn đồng chẵn.
Người đề nghị thanh toán Kế toán trưởng Người duyệt
4.1.3 Kế toán phải thu khác
Phải thu khác tại công ty là các khoản bồi thường do tài sản bị thiếu, mất mát hoặc hư hỏng.
4.1.3.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản dùng phản ánh các khoản nợ phải thu khác
Công ty sử dụng tài khoản 138 “phải thu khác” để hạch toán
Kế toán mở sổ theo dõi chi tiết cho từng trường hợp thiếu tài sản, về số lượng, giá trị, người chịu trách nhiệm vật chất và tình hình xử lý. Đồng thời phải theo dõi cho từng đối tượng phải thu khác.
4.1.3.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 29/04/2016 sau khi kiểm kê quỹ kế toán phát hiện sổ quỹ thâm hụt
1.000.000 đồng do thủ quỹ giao nhầm tiền cho khách hàng, cuối ngày kế toán hạch toán: Nợ TK 1388: 1.000.000
Có TK 1111: 1.000.000
Ngày 07/05/2016 thủ quỹ trả lại số tiền thiếu nhập quỹ tiền mặt, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1111: 1.000.000 Có TK 1388: 1.000.000
Ngày 28/05/2016 thu lãi tiền cho vay của Đào Thị Huyền là 980.000 đồng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1111: 980.000 Có TK 1388: 980.000
4.2 Kế toán nợ phải trả tại công ty TNHH SX TM DV Kiều An 4.2.1 Kế toán nợ phải trả người bán 4.2.1 Kế toán nợ phải trả người bán
Người bán của công ty là công ty TNHH TM DV Pacific Ocean, công ty TNHH Sao Sáng, công ty Cổ phần phần mềm Citigo và các nhà cung cấp nhỏ lẻ khác. Tùy theo từng người bán mà thời hạn thanh toán sẽ khác nhau.
Công ty sử dụng tài khoản 331: phải trả người bán để hạch toán. Mỗi nhà cung cấp có mã riêng, kế toán theo dõi chi tiết đối với từng nhà cung cấp.
4.2.1.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 05/04/2016 công ty mua nguyên vật liệu nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT là 15.000.000 đồng (thuế GTGT 10%), chưa thanh toán cho người bán, kế toán hạch toán:
Nợ TK152: 15.000.000 Nợ TK1331: 1.500.000
Có TK331: 16.500.000
Ngày 07/05/2016 công ty mua hàng hóa chưa trả tiền người bán, về nhập kho giá mua chưa thuế GTGT là 139.000.000 đồng (thuế GTGT 10%), kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK1561: 139.000.000 Nợ TK1331: 13.900.000
Có TK331: 152.900.000
Ngày 26/05/2016 công ty mua máy đông lạnh sử dụng chưa trả tiền cho cửa hàng điện máy, giá mua 16.500.000 đồng bao gồm thuế GTGT 10%, kế toán hạch toán:
Nợ TK1561: 15.000.000 Nợ TK1331: 1.500.000
Có TK331: 16.500.000
Ngày 29/05/2016 công ty chi tiền mặt thanh toán cho cửa hàng điện máy về việc mua máy đông, sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng là 1% giá chưa thuế GTGT, kế toán hạch toán:
Nợ TK331: 16.500.000 Có TK515: 150.000 Có TK1111: 16.350.000
Ngày 05/05/2016, công ty ứng trước tiền hàng cho công ty TNHH Sao Sáng là 500.000.000 đồng, kế toán hạch toán:
Nợ TK331: 500.000.000 Có TK1121: 500.000.000
Ngày 04/05/2016, mua hàng hóa của công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Pacific Ocean về nhập kho chưa thanh toán cho người bán, giá mua chưa thuế GTGT là 101.500.000 đồng (thuế GTGT 10%), kế toán hạch toán:
Nợ TK1561: 101.500.000 Nợ TK1331: 10.150.000
4.2.2 ế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước
Tại công ty có các loại thuế sau: thuế GTGT đầu ra, thuế thu nhập doanh nghiệp và các loại thuế khác.
4.2.2.1 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 33311 thuế GTGT đầu ra, 3338 các loại thuế khác để hạch toán.
4.2.2.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Công ty chi tiền mặt nộp thuế môn bài theo thông báo là 2.000.000, kế toán hạch toán:
Nợ TK6425: 2.000.000 Có TK3338: 2.000.000
Nợ TK3338: 2.000.000 Có TK1111: 2.000.000
Ngày 15/05/2016, công ty bán sản phẩm giá bán sản phẩm chưa thuế là 3.600.000 đồng (thuế GTGT 10%), chưa thu tiền của khách hàng, kế toán hạch toán:
Nợ TK331: 3.960.000 Có TK5111: 3.600.000
Có TK33311: 360.000
Ngày 17/05/2016, công ty nhận lại số mỹ phẩm đã bán vào ngày 10/05/2016, giá bán của mỹ phẩm bị trả lại là 2.200.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%), trừ vào số tiền khách hàng còn nợ, kế toán hạch toán:
Nợ TK5213: 2.000.000 Nợ TK33311: 200.000
Có TK131: 2.200.000
4.2.3 ế toán phải trả người lao động
Người lao động tại công ty là công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên phân xưởng, nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý.
4.2.3.1 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 3341 phải trả công nhân viên để hạch toán
4.2.3.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 10/04/2016, công ty chuyển khoản trả lương cho công nhân viên là 100.000.000 đồng, kế toán hạch toán:
Nợ TK3341: 100.000.000 Có TK1121: 100.000.000
Kế toán phản ánh khoản khấu trừ lương người lao động: tiền tạm ứng là 5.000.000 đồng, bồi thường vật chất là 2.000.000:
Nợ TK3341: 7.000.000 Có TK141: 5.000.000 Có TK1388: 2.000.000
4.2.4 ế toán chi phí phải trả
Chi phí phải trả tại công ty là khoản trích trước vào chi phí về tiền lương của công nhân, khoản lãi tiền vay trả sau vào cuối kỳ.
4.2.4.1 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 335 chi phí phải trả để hạch toán
4.2.4.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 06/05/2016 công ty trích trước vào chi phí về tiền lương của công nhân sản xuất là 1.500.000, kế toán hạch toán:
Nợ TK622: 1.500.000 Có TK335: 1.500.000
Công ty có khoản tiền vay trả lãi sau, cuối kỳ tính lãi tiền vay phải trả trong kỳ là 15.000.000 đồng, kế toán hạch toán:
Nợ TK635: 15.000.000 Có TK335: 15.000.000
4.2.5 ế toán phải trả, phải nộp khác
Phải trả, phải nộp khác tại công ty là các khoản tài sản thừa chờ giải quyết, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp.
4.2.5.1 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng các tài khoản sau để hạch toán:
Tài khoản 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết
Tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội
Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế
Tài khoản 3386: Bảo hiểm thất nghiệp
4.2.5.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 31/05/2016, kế toán kho kiểm kho phát hiện dư 10 hộp mỹ phẩm trị giá 17.500.000 chưa xác định được nguyên nhân chờ giải quyết, kế toán hạch toán:
Nợ TK1561: 17.500.000 Có TK3381: 17.500.000
Công ty trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp trừ vào lương nhân viên, kế toán hạch toán:
Nợ TK334: 10.500.000
Có TK3383: 8.000.000 (100.000.000*8%) Có TK3384: 1.500.000 (100.000.000*1.5%) Có TK3386: 1.000.000 (100.000.000*1%)
4.3 So sánh giữa thực tế và lý thuyết
Trong quá trình học so với thực tế em nhận thấy lý thuyết và thực hành phải luôn đi đôi với nhau, lý thuyết là nền tảng cho thực tiễn và thực tiễn cũng là kết quả của việc áp dụng nhuần nhuyễn lý thuyết. Ở trường được học rất nhiều về công tác kế toán, nhưng những số liệu này đã có sẵn và chỉ tính toán, chỉ khi đi thực tập, cọ xát với thực tế thì em mới thấy được cần có nhiều kĩ năng, cũng như phải vạch trước kế hoạch thì khi bắt tay thực hiện mới mong đạt đựoc hiệu quả.
Khi gặp phải những vấn đề khó thay vì thắc mắc, vặn vẹo hỏi người khác thì nên ghi chú lại và tìm hiểu kỹ hơn, rồi sau đó mới hỏi. Nếu không biết thực hiện nghiệp vụ gì thì phải hỏi ngay vì số liệu kế toán một khi sai thì việc kiểm tra lại sẽ mất nhiều thời gian hơn.
ƯƠNG 5: N ẬN XÉT VÀ KI N NGHỊ 5.1 Nhận xét
5.1.1 Nhận xét tổng quát về tình hình thực tập tại công ty
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH SX TM DV Kiều An được sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban giám đốc cũng như phòng kế toán đã giúp em hiểu về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả tại đơn vị nói riêng.
Với thời gian thực tập ngắn cũng cho em biết thêm về công việc của nhân viên kế toán tại công ty và các kỹ năng phần mềm, về giao tiếp ứng xử trong công ty và văn hóa doanh nghiệp, đồng thời giúp em hiểu rõ hơn về ngành nghề mình đã chọn.
Trong quá trình làm việc, em đã được các anh chị hướng dẫn rất nhiệt tình. Em cũng đã tích cực làm việc và hoàn thành nhiệm vụ được giao. Là một người chưa có kinh nghiệm làm việc, chưa cọ xát với thực tế, tuy nhiên qua công việc này, em đã học được nhiều kinh nghiệm, chủ động trao đổi khi nào không hiểu về công việc, mạnh dạn trong việc giao tiếp hơn. Với vị trí này, năng lực làm việc của bản thân được đánh giá rất chính xác thông qua mức độ hoàn thành công việc được giao và kết quả làm việc mà các anh chị nhận xét. Em vui mừng khi đã hoàn thành tốt nhiệm vụ trong khi thực tập.
5.1.2 Nhận xét về công tác kế toán tại công ty
Hiện nay việc áp dụng phần mềm kế toán đang được phổ biến với hầu hết các doanh nghiệp, nó không chỉ giảm bớt gánh nặng cho kế toán viên mà còn giúp cho việc hạch toán dễ dàng, nhanh chóng hơn. Phần mềm kế toán mà công ty lựa chọn phù hợp với quy mô, tình hình hoạt động, yêu cầu quản lý và trình độ quản lý của kế toán công ty. Bên cạnh đó phần mềm tương đối thân thiện với người sử dụng, dễ sử dụng, tạo điều kiện cho quá trình hạch toán của kế toán viên.
Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của Bộ Tài Chính, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ. Kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ, các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ.
Các kế toán được phân việc tương đối rõ ràng, đảm bảo sự thống nhất trong hạch toán mà không bị trùng lặp, đảm bảo việc kiểm tra đối chiếu được dễ dàng tránh sai sót, đảm bảo cung cấp những thông tin cần thiết, để giúp Ban giám đốc công ty đánh giá tình hình hoạt động, từ đó đề ra những mục tiêu và kế hoạch thích hợp, phù hợp với nhu cầu thị trường.
Về cơ bản công tác kế toán đã đi vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo đúng kế toán của nhà nước và Bộ Tài Chính ban hành, phù hợp với điều kiện thực tế của công ty hiện nay. Đồng thời đáp ứng được nhu cầu quản lý, tạo điều kiện thuận lợi cho công ty quản lý. Xác định được đúng kết quả sản xuất kinh doanh trong từng thời kỳ, thực hiện đúng, thực hiện đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.Với tinh thần trách nhiệm và khả năng thích ứng, đảm bảo quá trình hạch toán kịp thời nộp báo cáo đúng thời hạn quy định.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc. Đội ngũ kế toán có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận. Cùng với việc áp dụng phần mềm MISA làm việc hạch toán được tiến hành nhanh gọn, giúp công tác kế toán giảm bớt thời gian ghi chép, tăng độ tin cậy, chính xác của thông tin kế toán, đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời cho ban giám đốc.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kê khai hàng tồn kho. Phương pháp này đảm bảo cung cấp thông tin chính xác về tình hình biến động tài sản trong doanh nghiệp.
Hạn chế
Việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận, phòng ban về cơ bản là đúng trình tự. Tuy nhiên trong quá trình luân chuyển, giữa các đơn vị này không có biên bản giao nhận chứng từ, điều này sẽ gây khó khăn trong việc giải quyết và quy trách nhiệm trong trường hợp chứng từ bị mất, bị thất lạc.
Tuy bộ máy kế toán được phân công công việc tương đối rõ ràng nhưng không tránh khỏi sự phân công không đồng đều, một số người có trình độ chuyên môn cao phải đảm nhiệm hơi nhiều việc hơn so với những người khác trong phòng.
5.2 Kiến nghị
5.2.1 Kiến nghị về công tác kế toán
Sau thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế về thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty TNHH SX TM DV Kiều An. Trên cơ sở những nhận xét trên em xin mạnh dạn đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán.
Công ty cần tổ chức tốt việc kiểm tra kế toán bằng cách thành lập bộ máy kiểm soát nội bộ, đồng thời nhân viên kế toán phải nắm chắc chuyên môn nghiệp vụ, chấp hành nghiêm chỉnh quy trình hạch toán kế toán đối với chứng từ, sổ sách theo quy định của pháp luật, điều lệ và quy định của công ty.
Công ty nên mở lớp bồi dưỡng hoặc cử các cán bộ, nhân viên kế toán đi học thêm, tập huấn để nâng cao trình độ chuyên môn và biết thêm luật kế toán mới, chính sách tài chính đã thay đổi để từ đó vận dụng một cách linh hoạt vào công ty, giúp cho bộ máy kế toán của công ty làm việc ngày một hiệu quả hơn. Phòng kế toán nên có kiến nghị với Ban giám đốc để có cơ chế trả lương, thưởng nhằm khuyến khích những người có chuyên môn, trình độ phát huy hết khả năng của mình và làm cho họ gắn bó hơn đối với công ty.