2.3.6.1 Khái niệm
Phải trả, phải nộp khác là các khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản khác thuộc nhóm TK 33 (từ TK 331 đến TK 337). Tài khoản này cũng được dùng để hạch toán doanh thu nhận trước về các dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng.
2.3.6.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác”
KPCĐ tại đơn vị
BHXH phải trả cho công nhân viên Số BHXH, BHYT và KPCĐ đã nộp cho cơ quản lý quỹ BHXH, BHYT và KPCĐ
Trả lại tiền nhận trước cho khách hàng Các khoản đã trả và đã nộp khác
Khoản phải trả, phải nộp khác tồn đầu kỳ
Trích BHXH, BHYT và KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh
Trích BHYT, BHXH khấu trừ vào lương của công nhân viên
BHXH và KPCĐ vượt chi được cấp bù Doanh thu nhận trước của khách hàng Các khoản phải trả, phải nộp khác
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Khoản phải trả, phải nộp khác tồn cuối kỳ
Tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác” có 8 TK cấp 2:
Tài khoản 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết
Tài khoản 3382: Kinh phí công đoàn
Tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội
Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế
Tài khoản 3385: Phải trả về cổ phần hóa
Tài khoản 3386: Bảo hiểm thất nghiệp
Tài khoản 3387: Doanh thu chưa thực hiện
2.3.6.3 Nguyên tắc hạch toán
Phải trả, phải nộp khác phản ánh giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền; giá trị tài sản thừa phải trả cho các cá nhân, tập thể theo quyết định của cấp có thẩm quyền ghi trong biên bản xử lý, nếu đã xác định được nguyên nhân; số tiền trích và thanh toán các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, và kinh phí công đoàn; các khoản khấu trừ vào tiền lương của công nhân viên theo quyết định của tòa án như tiền nuôi con khi ly dị, con ngoài giá thú, các khoản thu hộ, đền bù; các khoản phải trả cho các đơn vị bên ngoài do nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn; các khoản lãi phải trả cho các bên liên doanh, cổ tức phải trả cho các cổ đông; các khoản đi vay đi mượn vật tư có tính chất tạm thời; các khoản tiền nhận từ đơn vị ủy thác xuất, nhập khẩu hoặc nhận đại lý bán hàng để nộp thay các loại thuế xuất nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu; số tiền thu trước của khách hàng trong nhiều kỳ kế toán về cung cấp dịch cho thuê tài sản, cho thuê cơ sở hạ tầng; các khoản phải trả, phải nộp khác.
ƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SX TM DV ỀU AN