2.3.1. Kế tốn giá vốn hàng bán
2.3.1.1. Khái niệm giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán là giá thực tế về khối lượng sản phẩm, khối lượng cơng trình, lao vụ, dịch vụ, hàng hĩa mà DN đã cung cấp cho khách hàng đã chắc chắn là đã tiêu thụ được, tức là đã được khách hàng thanh tốn hoặc chấp nhận thanh tốn. Đối với các sản phẩm, hàng hĩa DN gửi bán hộ hoặc các cơng trình lao vụ dịch vụ cung cấp chưa được khách hàng chấp nhận tiêu thụ thì chưa đưa vào TK này.
2.3.1.2. Nguyên tắc hạch tốn
Phản ánh trị giá vốn hàng sản phẩm, hàng hĩa, dịch vụ, bất động sản đầu tư,... Các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nhượng bán, thanh lý bất động sản đầu tư,...
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hĩa, dịch vụđể XĐKQKD.
2.3.1.3. Chứng từ hạch tốn
- Phiếu xuất kho.
2.3.1.4. TK sử dụng
TK 632 “Giá vốn hàng bán”
Bên nợ:
- Phản ánh CPNVL, CPNC, CPSX chung cố định khơng phân bổ khơng
được tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ
kế tốn.
- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho khi trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.
- Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường khơng được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hồn thành.
Bên cĩ:
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hĩa, dịch vụđể
XĐKQKD. 2.3.1.5. Sơđồ TK 154 632 155,156,157 (3) (1) 155,156,157 911 (4) (2) 133 (5) Sơđồ 12. Kế tốn giá vốn hàng bán (1)Trị giá của thành phẩm, hàng hĩa, hàng gửi đi bán. (2)Kết chuyển giá vốn hàng bán, XĐKQKD.
(3) Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. (4) Giá vốn hàng bán.
2.3.2. Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 2.3.2.1. Khái niệm chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý kinh doanh là các khoản chi phí phát sinh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN.
2.3.2.2. Nguyên tắc hạch tốn
Tập hợp các chi phí quản lý chung của DN gồm các khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN.
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào bên Nợ TK 911.
2.3.2.3. Chứng từ hạch tốn
- Phiếu xuất kho.
- Hĩa đơn dịch vụ mua vào. - Phiếu đề nghị tạm ứng. - Bảng thanh tốn tiền lương. - Bảng tính và phân bổ khấu hao.
2.3.2.4. TK sử dụng
TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh”
Bên nợ:
- Các chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh trong kỳ. - Các khoản chi phí quản lý DN và các khoản chi phí bán hàng. Bên cĩ:
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào TK 911 TK 642 cĩ 2 TK cấp 2:
- TK 6421 “Chi phí bán hàng”: Phản ánh chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hĩa, cung cấp, dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới
thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hĩa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đĩng gĩi, vận chuyển.
- TK 6422 “Chi phí quản lý DN”: Phản ánh chi phí phát sinh gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý DN (tiền lương, tiền cơng, các khoản phụ cấp,...), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn của nhân viên quản lý DN, chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý DN, tiền thuế nhà đất, thuế mơn bài, dịch vụ mua ngồi,...
2.3.2.5. Sơđồ TK 334,338 6421 111,112,138,334 (1) (7) 152,153,142,242 (2) 133 214 911 (3) (8) 111,112,335 (4) 111,112,331 (5) 111,112,141 133 (6) 111,112,152,331 335 (6.1a) (6.1b) 242 (6.21) (6.2b) Sơđồ 13. Kế tốn chi phí bán hàng
(1)Tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và tính, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn nhân viên phục vụ trực tiếp cho quá trình bán các sản phẩm, hàng hĩa, cung cấp dịch vụ.
(2)Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng. (3)Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng.
(4)Chi phí bảo hành sản phẩm. (5)Chi phí dịch vụ mua ngồi.
(6.1a) Chi phí sửa chữa thực tế phát sinh. (6.1b) Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. (6.2a) Tập hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. (6.2b)Phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. (7) Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng. (8)Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng để XĐKQKD. 334,338 6422 111,112,152 (1) (8) 111,112,152,331 (2) 911 152,142,242 911 (3) (9) 214 (4) 333 (5) 133 111,112 (6) 111,112,141 133 (7)
Sơđồ14. Kế tốn chi phí quản lý DN
(1)Chi phí nhân viên quản lý DN phát sinh trong kỳ.
(2)Trí giá thực tế nguyên liệu, vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý DN. (3)Trị giá thực tế cơng cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động quản lý DN. (4)Trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho bộ phận quản lý DN.
(5)Thuế mơn bài, thuế nhà đất phải nộp cho nhà nước. (6)Lệ phí giao thơng, lệ phí qua cầu, phà phải nộp.
(7)Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí hội nghị, tiếp khách. (8)Các khoản ghi giảm chi phí quản lý DN.
(9)Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý DN.
2.3.3. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính 2.3.3.1. Khái niệm chi phí hoạt động tài chính 2.3.3.1. Khái niệm chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính là các chi phí phát sinh và các khoản tiền lỗ về các hoạt động như:
- Tiền thanh tốn cho khách hàng khi được thanh tốn trước kỳ hạn. - Chi phí về tham gia hoạt động liên doanh và lỗ do gĩp vốn liên doanh. - Tiền lãi về nợ vay để trả gĩp vốn liên doanh và đầu tư dài hạn.
- Tiền lỗ do bán cổ phiếu, trái phiếu.
- Tiền lỗ về dự phịng giảm giá các chứng từ khốn đầu tư. - Chi phí phải trả về các hoạt động cho thuê tài sản.
2.3.3.2. Nguyên tắc hạch tốn
Phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí gĩp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn,... Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ,...
2.3.3.3. Chứng từ hạch tốn
- Phiếu chi. - Giấy báo nợ.
- Phiếu tính lãi, thơng báo lãi phải chia.
2.3.3.4. TK sử dụng
TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”
Bên nợ:
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài chính. - Lỗ bán ngoại tệ.
- Chiết khấu thanh tốn cho người mua.
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư. - Lỗ tỷ giá hối đối phát sinh trong kỳ của hoạt động tài chính.
- Lỗ tỷ giá hối đối do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ cĩ gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
- Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn.
Bên cĩ: Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh để XĐKQKD.
2.3.3.5. Sơđồ TK 111,112 635 911 (1) (4) 229 (2) 121,221 (3)
Sơđồ 15. Chi phí hoạt động tài chính
(1)Chi phí hoạt động liên doanh liên kết, trả lãi tiền vay. (2)Lãi tiền vay phải trả.
(3)Lỗ về các khoản đầu tư. (4)XĐKQKD.
2.3.4. Kế tốn chi phí khác 2.3.4.1. Khái niệm chi phí khác
Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thơng thường của DN gây ra, cũng cĩ thể là những khoản chi phí bỏ sĩt từ
những năm trước.
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị cịn lại của TSCĐ khi thanh lý nhượng bán TSCĐ.
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư hàng hĩa, TSCĐđưa đi gĩp vốn liên doanh, đầu tư vào cơng ty khác.
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Bị phạt thuế, truy nộp thuế,...
2.3.4.2. Nguyên tắc hạch tốn
Phản ánh các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thơng thường của DN. 2.3.4.3. Chứng từ hạch tốn - Phiếu chi. - Giấy báo nợ. 2.3.4.4. TK sử dụng TK 811 “Chi phí khác:
Bên nợ:
- Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ, giá trị cịn lại của TSCĐ.
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hĩa khi đem gĩp vốn liên doanh, đầu tư dài hạn.
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng, phạt thuế, truy nộp thuế, ...
Bên cĩ: Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
vào TK 911 “XĐKQKD”. 2.3.4.5. Sơđồ TK 211,213 811 911 (1) (3) 214 111,112,131 (2) Sơđồ16. Chi phí khác
(1)Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị cịn lại của TSCĐ thanh lý. (2)Chi phí phát sinh liên quan đến nhượng bán, thanh lý TSCĐ.
(3)XĐKQKD.
2.3.5. Kế tốn chi phí thuế thu nhập DN 2.3.5.1. Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập DN là tổng chi phí thuế thu nhập khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
Chi phí thuế thu nhập DN được ghi nhận vào TK này bao gồm chi phí thuế thu nhập DN phát sinh trong năm.
2.3.5.3. TK sử dụng
TK 821 “Chi phí thuế thu nhập DN”
Bên nợ:
- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm. Bên cĩ:
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế thu nhập DN vào bên Nợ TK 911.
2.3.5.4. Sơđồ TK
334 821 911
(1) (2)
Sơđồ 17. Kế tốn chi phí thuế TNDN
(1)Thuế TNDN phải nộp trong kỳ.
(2)Kết chuyển chi phí thuế TNDN trong kỳ.
2.4. Kế tốn XĐKQKD 2.4.1. Nội dung
Sau một kỳ kế tốn cần xác định kết quả của hoạt động kinh doanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời. Chú ý tới nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ hạch tốn.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giũa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập của hoạt
động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
2.4.2. Nguyên tắc hạch tốn
Tk này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế tốn theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch tốn chi tiết theo từng loại hoạt
động. Trong từng loại hoạt động kinh doanh cĩ thể cần hạch tốn chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào TK này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
2.4.3. TK sử dụng
TK 911 “XĐKQKD”
Bên nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hĩa, dịch vụđã tiêu thụ trong kỳ. - Chi phí bán hàng.
- Chi phí quản lý DN. - Chi phí tài chính. - Chi phí khác.
- Số lãi trước thuế của hoạy động kinh doanh trong kỳ. Bên cĩ:
- Doanh thu thuần của sản phẩm, hành hĩa, dịch vụđã tiêu thụ. - Doanh thu hoạt động tài chính.
- Thu nhập khác.
2.4.4. Sơđồ TK 632 911 511 (1) (8) 6421 515 (2) (9) 6422 711 (3) (10) 635 421 (4) (11) 811 (5) 821 (6) 421 (7) Sơđồ 18. Kế tốn XĐKQKD
(1)Kết chuyển giá vốn hàng bán sản phẩm tiêu thụ. (2)Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. (3)Kết chuyển chi phí quản lý DN phát sinh trong kỳ.
(4)Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. (5)Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ.
(8)Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần. (9)Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính. (10)Kết chuyển thu nhập khác.
(11)Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ.
2.5. Kế tốn phân phối lợi nhuận của DN 2.5.1. Nội dung
Lợi nhuận hoạt động cả năm là kết quả kinh doanh của DN bao gồm: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh và lợi nhuận hoạt động khác.
2.5.2. TK sử dụng
TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”
Bên nợ:
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của DN - Thuế thu nhập DN phải nộp.
- Trích lập các quỹ.
- Chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh, cho các cổđơng. - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh.
- Nộp lợi nhuận cho cấp trên. Bên cĩ:
- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của DN trong kỳ. - Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp. - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
TK 421 cĩ 2 TK cấp 2:
- TK 4211 “Lợi nhuận chưa phân phối năm trước”. - TK 4212 “Lợi nhuận chưa phân phối năm nay”.
2.5.3. Sơđồ TK 333(3334) 421(4212) 911 333(3334) 421(4212) 911 (1) (5) 111,112,338 (2) 414,415,431 (3) 421(4211) (4) Sơđồ 19. Kế tốn lợi nhuận chưa phân phối (1)Số thuế thu nhập DN phải nộp.
(2)Chia lãi cho các bên tham gia liên doanh, cổđơng. (3)Phân phối vào các quỹ DN.
(4)Kết chuyển vào cuối năm.
CHƯƠNG III: GIỚI THIỆU CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐIỆN CƠ TIẾN PHÁT
3.1. Giới thiệu chung về Cơng Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát 3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Cơng Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát được Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.HCM cấp giấy phép hoạt động ngày 03/08/2011 theo số giấy phép kinh doanh 0311035252. Ngày hoạt động chính thức 02/08/2011.
Tên Cơng Ty viết bằng tiếng nước ngồi: TIEN PHAT LECTROMECGANICAL COMPANY LIMITED.
Địa chỉ: 332/42A Nguyễn Thái Sơn, Phường 5, Quận Gị Vấp, TP.HCM.
Đại diện pháp luật: Trần Anh Dũng.
Số TK: 111538659. Tại Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Á Châu - Phịng giao dịch Phan Văn Trị. Điện thoại: 0938 805 090, 0866 753 486. Fax: 0835 880 712. Website: www.tienphatmep.com Email: tienphatmep@gmail.com Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đ. Các thành viên gĩp vốn như sau: Bảng 1.1: Cơ cấu vốn Tên cổđơng Số tiền gĩp vốn Tỷ lệ gĩp vốn 1. Trần Anh Dũng 510.000.000 34% 2. Đặng Minh Hải 495.000.000 33%
3. Nguyễn Quang Sang 495.000.000 33%
.
Hình thức sở hữu vốn: Là DN tư nhân, được thành lập dưới hình thức gĩp vốn cổ đơng, gồm 3 thành viên và ơng Trần Anh Dũng là giám đốc, người đại diện trước pháp luật của Cơng Ty.
3.1.2. Đặc điểm kinh doanh
Cơng Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát hoạt động chính trong lĩnh vực bán buơn thiết bị và linh kiện điện tử viễn thơng.
Ngồi ra, cịn in ấn, gia cơng cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại; lắp đặt máy mĩc thiết bị cơng nghiệp; xây dựng nhà các loại; xây dựng cơng trình các loại; xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác; phá dỡ; …
Nhiệm vụ:
Lấy chất lượng cao nhất và tốt nhất để cạnh tranh, bên cạnh đĩ là việc quan tâm chăm sĩc khách hàng được đẩy mạnh.
Thực hiện tổ chức sản xuất kinh doanh cĩ hiệu quả và ngày càng mở rộng quy mơ sản xuất kinh doanh.
Thực hiện nghĩa vụđối với ngân sách nhà nước.
3.2. Cơ cấu tổ chức, quản lý cơng ty Sơđồ 20. Bộ máy cơng ty Sơđồ 20. Bộ máy cơng ty
Giám đốc:
Là người đại diện pháp luật của Cơng ty trong mọi giao dịch.
Chịu trách nhiệm về mọi họat động của Cơng ty. PHĨ GIÁM ĐỐC HÀNH CHÍNH NHÂN SỰ PHĨ GIÁM