4.6.1. Căn cứ lập báo cáo tài chính
Cơng ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát sử dụng hệ thống TK theo quyết định số
48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Cơng ty sử dụng bốn biểu mẫu báo cáo tài chính và bảng thuyết minh.
- Bảng cân đối số phát sinh căn cứ vào: + Bảng cân đối số phát sinh năm trước. + Sổ cái TK.
- Bảng cân đối kế tốn căn cứ vào:
+ Bảng cân đối số phát sinh năm trước. + Sổ cái TK.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh căn cứ vào:
+ Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm trước. + Sổ cái TK từ TK loại 1 đến loại 9.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ căn cứ vào: + Bảng cân đối kế tốn.
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước. - Bản thuyết minh báo cáo tài chính căn cứ vào:
+ Bảng cân đối kế tốn.
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. + Lưu chuyển tiền tệ.
+ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính năm trước. + Tình hình thực tế của DN.
4.6.2. Phương pháp lập báo cáo tài chính
Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh mẫu số B02 - DNN (phụ lục 12).
- (01) Số năm nay là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 511 kỳ
kế tốn năm 2015 là 4.515.443.659, Số năm trước là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 511 kỳ kế tốn năm 2014 là 5.168.380.029
- (10) Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- (11) Số năm nay là giá vốn hàng bán TK 632 kỳ kế tốn năm 2015 là 3.611.971.856, Số năm trước là giá vốn hàng bán TK 632 kỳ kế tốn năm 2014 là 4.193.983.199
- (20) Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ: (10) – (11)
- (21) Số năm nay là doanh thu hoạt động tài chính TK 515 kỳ kế tốn năm 2015 là 675.828, Số năm trước là doanh thu hoạt động tài chính TK 515 kỳ
kế tốn năm 2014 là 1.176.684
- (24) Số năm nay là chi phí quản lý kinh doanh TK 642 kỳ kế tốn năm 2015 là 849.798.650, Số năm trước là chi phí quản lý kinh doanh TK 642 kỳ kế
tốn năm 2014 là 791.393.180
- (30) Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: (20) + (21) - (24) - (50) Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế: (30)
- (51) Số năm nay là chi phí thuế thu nhập DN TK 821 kỳ kế tốn năm 2015 là 10.869.796, Số năm trước là chi phí thuế thu nhập DN TK 821 kỳ kế
tốn năm 2014 là 36.836.067
- (60) Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN: (50) - (51) TK 4212 Bảng Cân đối kế tốn theo mẫu số B01 - DNN (phụ lục 12).
Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ mẫu số B03 - DNN (phụ lục 12).
Bảng Cân đối TK mẫu số F01 – DNN (phụ lục 12).
4.7. So sánh lý thuyết và thực tế tại Cơng Ty
Nhìn chung giữa lý thuyết và thực tế thực hiện tại Cơng ty khơng cĩ nhiều khác biệt. Cơng ty tuân thủđúng theo chuẩn mực, quy định của nhà nước trên mọi mặt hoạt động kinh doanh nĩi chung và kế tốn doanh thu, chi phí và XĐKQKD nĩi riêng.
Sử dụng TK 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” chi tiết theo yêu cầu quản lý tại DN. Chia ra các TK cấp 2 như TK 1541 “Chi phí nguyên vật liệu”, TK 1542 “Chi phí nhân cơng”, TK 1543 “Chi phí cơng cụ dụng cụ và đồ dùng cho cơng nhân” TK 1544 “Chi phí khác” để quản lý, hạch tốn khi phát sinh trong kỳ. Cuối kỳ
tập hợp lại để hình thành giá vốn hàng bán TK 632. Theo đúng lý thuyết, DN phải hạch tốn chi phí nguyên vật liệu vào TK 152 hoặc TK 156 để áp dụng phương pháp xuất kho bình quân gia quyền.
TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và TK 632 “Giá vốn hàng bán” được mở chi tiết thành TK 5112 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” và TK 6322 “Giá vốn cung cấp dịch vụ” để phân biệt với doanh thu bán hàng/ giá vốn hàng hĩa.
Cơng Ty cĩ mở thêm sổ cái TK 6423 “Chi phí quảng cáo” khơng cĩ trong bảng hệ thống TK theo quyết định 48/2006/QĐ-BCT. Để phản ánh chi tiết hơn nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quảng cáo, tiếp khách, ăn uống, xăng,... của cơng ty. Nhưng TK 6423 vẫn hạch tốn đúng theo nguyên tắc, quy định của Bộ tài chính giống TK 6421 “Chi phí bán hàng”, TK 6422 “Chi phí quản lý DN”. Cuối kỳ, TK 6423 được gơm chung lại với TK 6422 để lên báo cáo tài chính.
Áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung (làm thủ cơng bằng tay), nhưng thực tế tại DN cơng tác kế tốn cĩ sự hỗ trợ nhập liệu bằng Excel, Word trên máy vi tính để lập sổ sách, chứng từ, báo cáo tài chính, khai báo thuế, ... nhằm rút ngắn thời gian, giảm áp lực và cơng việc cho kế tốn.
CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
5.1. Nhận xét:
5.1.1. Nhận xét về tình hình hoạt động tại cơng ty 5.1.1.1. Đánh giá về nhân sự 5.1.1.1. Đánh giá về nhân sự
Bảng 1.2: Tình hình nhân sự
Trình độ học vấn Số lượng nhân viên (người) Tỷ lệ %
Thạc sĩ 1 3,33 Đại học 6 20 Cao đẳng 11 36,67 Trung cấp 6 20 Lao động phổ thơng 6 20 Tổng 30 100 Ưu điểm
- Cơng ty đạt được kết quả như ngày nay nhờ sự cố gắng của tồn bộ ban lãnh
đạo cũng nhưđội ngũ cán bộ nhân viên của Cơng ty đã làm việc hết mình để phục vụ
lợi ích của Cơng ty.
- Với độ ngũ nhân viên nhân viên cĩ trình độ cao và cĩ nhiều kinh nghiệm, đã gĩp phần làm cho Cơng ty ngày càng phát triển trên thị trường thương mại.
- Mỗi nhân viên trong cơng ty đều tích cực hỗ trợ lẫn nhau hồn thành tốt cơng việc được giao, thân thiện và hịa đồng tạo nên một mơi trường làm việc cĩ hiệu quả.
- Cơng ty cĩ biện pháp nâng cao chuyên mơn nghiệp vụ cho nhân viên kế tốn như: Tham gia các lớp huấn luyện, tham gia các buổi tập huấn để cập nhật thêm thơng tư, nghịđịnh mới, bồi dưỡng nghiệp vụ, thường xuyên trao đổi kinh nghiệm, …
- Cĩ sự phân cơng phân nhiệm cho từng nhân viên trong cơng ty là hợp lý, mỗi nhân viên đều được phân cơng cơng việc phù hợp với khả năng và kinh nghiệm của mình, tạo ra mơi trường hoạt động tích cực, hiệu quả.
Nhược điểm
- Trình độ chuyên mơn của mỗi nhân viên khác nhau nên việc thực hiện và hiệu quả cơng việc chưa mấy ổn định, đa phân là nhân viên trẻ chưa cĩ nhiều kinh nghiệm.
- Đội ngũ kế tốn của Cơng ty mặc dù cĩ trình độ chuyên mơn cao nhưng số
lượng vẫn cịn thiếu, một người phải đảm nhận nhiều phần hành khác nhau nên cĩ những phần hành kế tốn chưa thể chuẩn hĩa được.
- Mối quan hệ giữa các đơn vị phịng ban cịn chưa chặc chẽ.
5.1.1.2. Đánh giá chung về tình hình hoạt động Cơng ty
Ưu điểm
Mặc dù với bề dày phát triển chưa lâu nhưng nhìn chung tình hình kinh doanh của Cơng ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát khá ổn định và cĩ những bước phát triển nhất
định. Với khả năng tài chính vững mạnh và chiến lược kinh doanh phù hợp cơng ty ngày càng khẳng định được vị trí của mình trong lĩnh vực thương mại trên thị trường buơn bán thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thơng.
Nhược điểm
- Trên thị trường cĩ nhiều đối thủ cạnh tranh nên sẽ làm cho việc buơn bán trên thị trường khơng ổn định, giá thành sẽ giảm làm cho doanh thu cũng giảm theo. Nhu cầu của khác hàng càng cao dẫn đến việc đáp ứng càng khĩ khăn hơn trên thị
trường hiện nay.
5.1.2. Nhận xét về cơng tác kế tốn
Ưu điểm
- Việc áp dụng tin học vào cơng tác quản lý hạch tốn với cơng nghệ cao, giảm bớt khối lượng cơng việc ghi sổ kế tốn, đáp ứng đầy đủ các thơng tin hữu dụng đối với yêu cầu quản lý của Cơng ty và các đối tượng liên quan khác.
-Bộ máy kế tốn cơng ty được tổ chức theo mơ hình tập trung, cho nên tồn bộ
sổ sách chứng từđều được chuyển về văn phịng kế tốn của cơng ty một cách thơng suốt, nhanh chống, tạo điều kiện cho việc kiểm tra kịp thời và chính xác.
-Các TK được phân cấp chi tiết, đầy đủ, nên việc theo dõi các khoản mục, cũng nhưđối tượng phát sinh cũng sẽđược chi tiết hĩa theo đĩ.
-Phịng kế tốn của Cơng ty được hỗ trợ lợp lý, phân cơng cơng việc cụ thể, rõ ràng đối với đội ngũ nhân viên kế tốn cĩ trình độ, năng lực nhiệt tình và trung thực…
đã gĩp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn kế tốn và quản lý kinh tế tài chính của Cơng ty. Phịng đã xây dựng hệ thống sổ sách, cách thức ghi chép, phương pháp hạch tốn, lưu trữ chứng từ kế tốn một cách hợp lý, khoa học, phù hợp với yêu cầu, mục
đích của chếđộ kế tốn, tổ chức cơng tác kế tốn rõ ràng, khoa học.
-Bộ máy kế tốn luơn phát huy được tính sáng tạo và năng động. Mỗi thành viên
đều hồn thành tốt lĩnh vực của mình và khơng ngừng học hỏi kinh nghiệm trong các lĩnh vực khác để nâng cao sự hiểu biết.
-Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế tốn phản ánh kịp thời, chính xác trên các sổ sách kế tốn, cĩ sự phù hợp, thống nhất giữa sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK. Việc hạch tốn luơn kết hợp với các biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai sĩt xảy ra.
-Về kế tốn doanh thu, chi phí và XĐKQKD là cơng tác quan trọng của cơng ty, bởi lẽ nĩ liên quan đến việc xác định kết quả, các khoản thu nhập và phần nộp vào Ngân sách nhà nước, đồng thời phản ánh sự vận động của tài sản, tiền vốn,.. trong lưu thơng. Trên cơ sở đĩ, kế tốn doanh thu, phi chí và XĐKQKD bên cạnh cung cấp thơng tin cho cơ quan quản lý chức năng như cơ quan thuế, ngân hàng, cục thống kê,... Cịn phải cung cấp đầy đủ thơng tin cho lãnh đạo, giúp ban Giám Đốc cĩ những quyết
định về hoạt động kinh doanh tiêu thụ sản phẩm và chiếm lược nắm bắt thị trường kịp thời đúng dắn hiệu quả.
-Cơng ty hạch tốn TK doanh thu, chi phí chia ra chi tiết thành các TK cấp 2 giúp kế tốn dễ theo dõi các khoản phát sinh, quá trình kiểm tra, giám sát các khoản này ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của DN.
Nhược điểm
-Về sổ sách kế tốn: Tất cả các nghiệp vụ đều được phản ánh vào sổ Nhật ký chung, như vậy khối lượng ghi chép là rất lớn, cĩ thể gây khĩ khăn cho việc theo dõi. Dẫn đến việc sai sĩt là cĩ thế xảy ra.
-Cơng ty trang bị hệ thống máy vi tính nhưng chưa sử dụng phần mềm kế tốn, các kế tốn chỉ mới làm trên Excel, word. Cơng việc kế tốn vừa tiến hành bằng tay vừa bằng máy nên đơi khi cĩ sự trùng lắp ở một số khâu.
-Các nhân viên kế tốn ở tuổi nghề cịn thấp nên kinh nghiệm trong nghề cịn hạn chế, trong trường hợp xảy ra vấn đề bất ngờ khơng giải quyết được nhanh chĩng.
-Làm việc với những con số luơn đặt kế tốn viên vào trạng thái căng thẳng, nhất là khi đĩ là một phần trọng yếu nhất trong việc làm kế tốn.
-Hằng ngày nhân viên kế tốn đối mặt với lượng lớn các thơng tin kinh tế, tài chính, phải tập trung xử lý hàng loạt các nghiệp vụ sao cho chính xác và hợp lý.
5.2. Kiến nghị
5.2.1. Kiến nghị về cơng tác kế tốn
- Nguyên tắc hồn thiện trong kế tốn doanh thu, chi phí và XĐKQKD. + Nguyên tắc phù hợp.
+ Nguyên tắc khả thi. + Nguyên tắc hiệu quả
- Yêu cầu hồn thiện
+ Cung cấp số liệu thơng tin về doanh thu, chi phí và XĐKQKD một cách trung thực, khách quan, kịp thời chính xác, rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu.
+ Đảm bảo tiết kiệm, thiết thực khả thi.
+ Phải cĩ quy chế kiểm tra, xử lý chặt chẽ. Kế tốn trưởng phải cĩ trình độ
cao, am hiểu nhiều lĩnh vực để làm tốt cơng tác kế và lập báo cáo tài chính một cách khoa học, phù hợp với nhiều đối tượng. Bên cạnh đĩ, lãnh đạo cơng ty cũng phải am hiểu về kế tốn để kiểm tra, theo dõi.
- Cơng tác thu hồi cơng nợ cần được khắc phục để giảm lượng tiền bị chiếm dụng của DN. Cần cĩ các chiến lược cụ thể chặt chẽ trong việc thanh tốn, nhưng cần phải đảm bảo 2 nguyên tắc : lợi ích cơng ty khơng bị xâm phạm và khơng bị mất đi bạn hàng. Trong tháng 12/2015, cơng nợ phát sinh đạt 610.912.253đ, cuối tháng lượng
Thiết Kế Xây Dựng Nam Á cịn nợ 355.192.323đ, dù là khách hàng thân thiết và lâu năm song cũng nên cĩ cách thu hồi nợ hợp lí, khơng nên để cơng nợ cao để tránh gặp rủi ro trong kinh doanh.
- Kế tốn cĩ sự hỗ trợ bằng bảng tính Excel tuy cĩ tiết kiệm thời gian song đơi lúc vẫn cĩ sự nhầm lẫn về số liệu, sự sai sĩt trong các cơng thức,... gây ra nhiều lỗi sai khơng đáng cĩ. Chính vì vậy cơng ty nên áp dụng phần mềm kế tốn máy để vừa giúp kế tốn hạch tốn chính xác hơn, tự động tính tốn và thực hiện các bút tốn kết chuyển vừa đảm bảo tính kịp thời hiệu quả.
5.2.2. Kiến nghị khác
Về phía nhà nước
- Xây dựng hệ thống pháp luật đầy đủ, rõ ràng, mang tính bắt buộc cao, tính pháp quy chặt chẽ, cĩ chính sách khen thưởng đối với DN làm tốt và cĩ biện pháp xử lý với DN vi phạm.
- Nhà nước cần cĩ chính sách ưu đãi với các Cơng Ty vừa và nhỏ. Quan tâm hơn nữa đến tình hình kinh tế.
Về phía cơng ty:
- Ban lãnh đạo cần phải kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ cơng tác kế tốn.
- Cơng ty nên quan tâm tạo điều kiện cho cán bộ cơng nhân viên cĩ điều kiện nâng cao trình độ chuyện mơn nghiệp vụ. Tổ chức các kỳ nghỉ dưỡng sinh hoạt tập thểđễ nâng cao tinh thần đồn kết, giảm áp lực căng thăng trong cơng việc.
- Đầu tư thêm trang thiết bị, máy mĩc, ... phục vụ cho cơng tác kế tốn. - Nâng cao tinh thần tự giác và trách nhiệm của cán bộ kế tốn bằng những phúc lợi phù hợp với năng lực để cùng nhau cố gắng phấn đấu xây dựng cơng ty.
5.3. Bài học kinh nghiệm rút ra từđợt kiến tập
Sau 4 năm học ở trưịng đại học Cơng Nghệ TP.HCM, mỗi cá nhân đã tích lũy cho mình một lượng kiến thức nhất định, tuy nhiên nếu khơng cĩ mơi trường thực tập thực tế tại DN để áp dụng những lý thuyết đã học thì sẽ khơng đạt kết quả tốt nhất
được. Đặc biệt đối với sinh viên khoa kế tốn, chuyên ngành kế tốn tài chính, nếu khơng cĩ điều kiện cọ sát thực tiễn thực hiện các nghiệp vụ phát sinh thực tại DN sẽ
gặp rất nhiều khĩ khăn trong cơng việc sau này.
Chính vì vậy, khoảng thời gian 2 tháng thực tập tốt nghiệp là cơ hội tốt cho mỗi sinh viên tiếp xúc và làm quen với mơi trường làm việc thực tế. Hơn nữa, sinh viên cĩ
điều kiện áp dụng những kiến thức đã học ở trường vào thực tiễn cơng việc, học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, bổ sung những thiếu sĩt và gĩp phần hồn thiện những kỹ
năng đã được học ở trường đại học trong những năm qua. Sau khi thực tập tốt nghiệp, mỗi sinh viên sẽ cĩ được những kỹ năng nghề nghiệp và những định hướng rõ ràng hơn về cơng việc tương lai của mình. Đây chính là những bước khởi đầu hết sức quan trọng, giúp cho sinh viên khơng lúng túng, bỡ ngỡ trước những cơng việc mới.