Hệ thống TK kế tốn ban hành theo quyết định số 48/2006 – QĐ/BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Và các văn bản sửa đổi, bổ sung hướng dẫn
đi kèm theo.
Niên độ kế tốn áp dụng từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ áp dụng: Việt Nam Đồng.
Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng theo thơng tư số
45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013.
Kế tốn hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên. Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc.
Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền. Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty:
Cơng tác kế tốn Cơng Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát được thực hiện phần lớn trên máy vi tính nhưng khơng áp dụng phần mềm kế tốn mà chỉ thao tác trên Word và Excel. Đểđáp ứng được yêu cầu quản lý, tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn phù hợp với tình hình thực tế của DN. Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung.
Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Nhật ký chung
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) của nghiệp vụ đĩ. Sau đĩ lấy số liệu trên các sổ
Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung.
- Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết. - Bảng cân đối số phát sinh.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung
(a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đĩ căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các TK kế tốn phù hợp. Nếu đơn vị
cĩ mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan.
(b) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế tốn chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Cĩ trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Cĩ trên sổ
Nhật ký chung cùng kỳ. Sơđồ 22: Trình tự ghi sổ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thể kế tốn thu, chi Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái Sổ nhật ký chung BCTC
Ghi chú:
: ghi hàng tháng : ghi vào cuối tháng : đối chiếu kiểm tra
Hệ thống TK sử dụng:
Cơng Ty TNHH Điện Cơ Tiến Phát sử dụng hệ thống TK được quy định trong quyết định 48/2006/QĐ-BTC. Hệ thống TKDN bao gồm 56 TK tổng hợp được chia ra thành 10 loại, trong đĩ cĩ 51 TK từ loại 1 đến loại 9 (gọi là TK trong bảng) và 5 TK loại 0 (được gọi là TK ngồi bảng).
Số hiệu TK được mã hố theo một nguyên tắc thống nhất, chữ số đầu tiên là loại TK, chữ số thứ 2 là nhĩm TK, chữ số thứ 3 là TK cấp 1, chữ số thứ 4 là TK cấp 2.
Từ các TK tổng hợp (cấp 1) chia ra các TK phân tích (cấp 2) được mở chi tiết theo từng đối tượng, theo từng yêu cầu quản lý, theo từng hoạt động,... để dễ dàng theo dõi, phản ánh khi cĩ phát sinh nghiệp vụ kinh tế.
– TK tổng hợp: Là những TK phản ánh một cách tổng quát giá từ các loại tài sản, nguồn vốn hay quá trình kinh doanh của DN. Trong hệ thống TK, TK tổng hợp là TK cấp 1, những TK này cĩ 3 chữ số (hệ thống hiện hành cĩ 56 TK kể cả
TK ngồi bảng).
– TK phân tích: Là những TK phản ánh một cách chi tiết hơn, cụ thể hơn những nội dung kinh tếđã được phản ánh trên TK tổng hợp để phục vụ cho những yêu cầu quản lý khác nhau. Các TK phân tích là TK cấp 2, các sổ hoặc thẻ kế tốn chi tiết. TK cấp 2 là một hình thức chi tiết số tiền đã được phản ánh trên TK cấp 1,
được nhà nước quy định thống nhất về số lượng, tên gọi và số hiệu cho từng ngành cũng như tồn bộ nền kinh tế, nguyên tắc của từng TK cấp 2 giống như cấp I. TK cấp 2 cĩ 4 chữ số.
TK tổng hợp và TK phân tích cĩ mối quan hệ mật thiết khơng những về nội dung phản ánh mà cả về kết cấu ghi chép.
– Tổng số dưđầu kỳ, cuối kỳ của tất cả các TK phân tích phải đúng bằng số
– Tổng số phát sinh bên Nợ, số phát sinh bên Cĩ của tất cả các TK phân tích phải đúng bằng số phát sinh bên Nợ, số phát sinh bên Cĩ của TK tổng hợp.
Để đảm bảo nguyên tắc này thì khi phản ánh vào TK tổng hợp những nội dung cĩ liên quan đến TK phân tích nào thì kế tốn phải đồng thời ghi chép vào TK phân tích đĩ.