6. Kết cấu đề tài
1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
1.4.1 Khái niệm
Theo thông tƣ 200/2004/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính: Doanh thu tài chính là khoản doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
1.4.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Thông báo trả cổ tức, phiếu tính lãi Giấy báo Có của ngân hàng, phiếu thu Sổ chi tiết TK 515, sổ tổng hợp
Các chứng từ, sổ sách khác có liên quan
1.4.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 515 để hạch toán Doanh thu hoạt động tài chính Kết cấu TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
TK 515
TK 521
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
TK 511 TK 111, TK 112, TK 131
Các khoản giảm trừ doanh thu phát
TK 333 phát sinh
Thuế GTGT
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
1.4.4 Phƣơng pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
1. Khi có bằng chứng chắc chắn thu đƣợc khoản lãi cho vay (bao gồm cả lãi trái phiếu), lãi tiền gửi, lãi trả chậm, trả góp
Nợ TK 121, 128,…
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
2. Khi nhƣợng bán hoặc thu hồi các khoản đầu tƣ tài chính mà có phát sinh lãi Nợ TK 111, 112, 131,…
Có TK 121, 221, 222,…
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính 3. Hạch toán phát sinh lãi do bán ngoại tệ
Nợ TK 111 (1111), 112 (1121) (tỷ giá thực tế bán)
Có TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá trên sổ kế toán) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
4. Định kỳ, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ
Nợ TK 3387 – Doanh thu chƣa thực hiện Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
5. Số tiền chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do thanh toán tiền mua hàng trƣớc thời hạn đƣợc ngƣời bán chấp thuận
Nợ TK 331 – Phải trả ngƣời bán
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
6. Khi xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, kế toán kết chuyển toàn bộ khoản lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
7. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ doanh thu tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
1.4.5 Sơ đồ hạch toán