6. Kết cấu đề tài
2.1.6 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH T.MVINA
2.1.6.1 Hình thức sổ kế toán
Công ty hiện đang sử dụng sổ kế toán theo hình thức chứng từ - ghi sổ kết hợp sử dụng phần mềm kế toán ASA phù hợp với yêu cầu hạch toán và quản lý tại công ty.
Sơ đồ 2.3 Hình thức kế toán Chứng từ - Ghi sổ
(Nguồn: Phòng kế toán tại công ty năm 2015)
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
Phƣơng tiện phục vụ công tác kế toán: Công ty TNHH T.M VINA ghi sổ kế toán trên máy vi tính bằng phần mềm ASA.
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ đăng kí
chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 2.4 Hình thức ghi sổ kế toán trên máy vi tính
(Nguồn: Phòng kế toán của công ty năm 2015)
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra
Chƣơng trình cho phép xem số liệu nhanh, chỉnh sửa và cập nhật sau khi chỉnh sửa, thao tác dễ dàng, thuận tiện cho ngƣời sử dụng. Đồng thời, cho phép theo dõi chi tiết từng vật tƣ, từng công nợ, cho phép in phiếu thu, chi, xuất nhập, sổ sách báo cáo ngay khi có nhu cầu. Số liệu sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết, sổ cái…Với quy trình ghi sổ nhƣ sau:
- Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Cuối tháng hoặc vào bất kì thời điểm nào cần thiết, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
NHẬP DỮ LIỆU VÀO MÁY
PHẦN MỀM KẾ TOÁN XỬ LÝ
SỔ KẾ TOÁN: - SỔ TỔNG HỢP
- SỔ CHI TIẾT
BÁO CÁO KẾ TOÁN: - BÁO CÁO TÀI CHÍNH - BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Nhƣ vậy, việc ứng dụng CNTT vào công tác kế toán đã giúp cho việc thực hiện, ghi nhận, xử lý các NVKTPS đƣợc nhanh chóng và chính xác hơn, tiết kiệm chi phí, tăng năng suất lao động, cập nhật thông tin kinh tế, tài chính một cách kịp thời, khoa học, chính xác theo yêu cầu của nhà quản lý cũng nhƣ các thông tin phục vụ theo yêu cầu bên ngoài công ty.
2.1.6.2 Hệ thống chứng từ, tài khoản
Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính về chế độ kế toán doanh nghiệp. Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản mà Nhà nƣớc ban hành.
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán Việt Nam và mở các tài khoản chi tiết phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty.
Niên độ kế toán áp dụng: công ty áp dụng theo ngày, tháng, năm dƣơng lịch và bắt đầu từ ngày 1/1/ năm dƣơng lịch đến hết ngày 31/12/ năm dƣơng lịch.
Kỳ kế toán áp dụng: theo Quý (3 tháng).
Hạn chế: Vào ngày 01/01/2015 thông tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính đã chính thức có hiệu lực và thay thế toàn bộ quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính nhƣng hiện nay công ty vẫn chƣa cập nhật thông tƣ mới này.
2.1.6.3 Tổ chức vận dụng các chế độ, phƣơng pháp kế toán
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ), ngoại tệ đƣợc quy đổi theo tỷ giá của ngân hàng Trung ƣơng quy định.
Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. Phƣơng pháp này theo dõi và phản ánh giá trị hiện có, tình hình tăng giảm hàng tồn kho một cách thƣờng xuyên, liên tục trên sổ kế toán của từng loại hàng hóa.
Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: hàng tồn kho đƣợc ghi chép theo giá thực tế, tính giá hàng xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kì.
Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: khấu hao theo phƣơng pháp tuyến tính. Tài sản cố định đƣợc ghi nhận theo nguyên giá và khấu hao lũy kế, TSCĐ đƣợc khấu hao theo phƣơng pháp tuyến tính căn cứ vào thời gian sử dụng hữu ích ƣớc tính của từng loại tài sản.
Nguyên tắc tính thuế:
+ Thuế GTGT hàng xuất khẩu: 0% + Thuế GTGT hàng trong nƣớc: 10%
+ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ quy định của Nhà nƣớc tính trên thu nhập chịu thuế.
+ Các loại thuế khác theo quy định hiện hành.
2.1.7 Nhận xét chung tình hình kinh doanh của công ty trong những năm gần đây Bảng 2.2 Bảng tổng hợp kết quả kinh doanh năm 2012 - 2014 Bảng 2.2 Bảng tổng hợp kết quả kinh doanh năm 2012 - 2014
ĐVT: đồng
CHỈ TIÊU 2012 2013 2014
Tổng doanh thu 420,275,564,977 452,386,301,025 474,560,020,717 Tổng chi phí 2,014,966,144 901,870,741 1,033,625,722 Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 418,260,598,833 451,484,430,284 473,526,394,995
(Nguồn: Trích từ báo cáo kết quả kinh doanh phòng kế toán năm 2012 – 2014)
Qua bảng số liệu tổng hợp ta nhận thấy: Doanh thu năm 2013 tăng 7.64% so với năm 2012 và năm 2014 tăng 4.9% so với năm 2013. Chi phí giảm khá mạnh giảm 55.2% năm 2013 so với năm 2012, sang năm 2014 tăng nhẹ 14.6% so với năm 2013. Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế năm 2013 tăng 7.94% so với năm 2012, năm 2014 tăng 4.88% so với năm 2013. Nhìn chung tình hình kinh doanh của công ty trong những năm vừa qua có xu hƣớng tăng trƣởng tốt, do công ty đã dần đi vào hoạt động ổn định, tìm kiếm đƣợc nguồn tiêu thụ cũng nhƣ thực hiện các chính sách về tiết kiệm chi phí có hiệu quả làm doanh thu tăng, chi phí đƣợc tiết giảm dẫn đến lợi nhuận tăng theo từng năm.
2.1.8 Những thuận lợi, khó khăn và phƣơng hƣớng phát triển của công ty trong tƣơng lai tƣơng lai
2.1.8.1 Thuận lợi
Liên tục trong nhiều năm qua công ty đã khẳng định đƣợc thƣơng hiệu của mình trên thị trƣờng, tạo đƣợc uy tín đối với khách hàng. Cùng với sự hỗ trợ giúp đỡ của nhiều đơn vị bạn bè trên thƣơng trƣờng, nhất là nền tảng của công ty mẹ bên Hàn Quốc đã tạo đƣợc những bƣớc đi vững chắc hơn, có thị trƣờng tiêu thụ ổn định trong và ngoài nƣớc.
Trong quá trình lớn dần lên của công ty song hành với đội ngũ cán bộ công nhân viên có nhiều kinh nghiệm, nắm bắt những thay đổi trong công tác hạch toán, xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách nhanh chóng.
Môi trƣờng làm việc thân thiện, hòa đồng. Công ty luôn quan tâm đến đời sống của công nhân viên trong công ty tạo đƣợc sự nhiệt tình, hăng hái trong quá trình làm việc. Đa số anh chị em công nhân trong công ty gần nhƣ có hộ khẩu thƣờng trú tại địa phƣơng, vì vậy họ thƣờng có tâm lý làm việc gắn bó lâu dài với công ty, từ đó sẽ giảm áp lực thay đổi, biến động nhân sự của công ty.
2.1.8.2 Khó khăn
Cơ chế thị trƣờng thƣờng xuyên biến động, tình hình cạnh tranh diễn ra khá gay gắt cả về giá cả và chất lƣợng vì vậy mà công ty cũng bị ảnh hƣởng không ít. Công ty chƣa có bộ phận Marketing riêng để tổng hợp và khai thác triệt để những thế mạnh của công ty cũng nhƣ việc tìm hiểu nghiên cứu thị trƣờng, nghiên cứu khách hàng còn nhiều hạn chế.
Vị trí của công ty đƣợc đặt tại vùng đƣợc xem là kinh tế còn khó khăn, việc thu hút nguồn lao động còn gặp khó khăn và chƣa đƣợc chú trọng. Bên cạnh đó việc cán bộ quản lý đa phần là ngƣời nƣớc ngoài nên có sự khác biệt về ngôn ngữ cũng nhƣ văn hóa, vì vậy cũng gây khó khăn trong việc quản lý tại công ty.
Công ty vẫn đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính, điều này khiến việc cập nhật các điểm mới của công ty bị hạn chế.
2.1.8.3 Phƣớng hƣớng phát triển trong tƣơng lai
Lựa chọn những nhà cung cấp nguyên liệu đầu vào có uy tín nhằm giảm chi phí, giảm giá thành, giảm giá bán mà vẫn đảm bảo về chất lƣợng. Luôn chú trọng xây dựng niềm tin với khách hàng, quan tâm tới từng nhu cầu của khách hàng, phục vụ sản phẩm uy tín, chất lƣợng để gắn bó lâu dài với khách hàng cũ, tạo niềm tin cho khách hàng mới.
Phát huy những thế mạnh và hạn chế những điểm yếu của mình, tìm kiếm những khách hàng mới. Thực hiện các biện pháp nhằm mở rộng kinh doanh, nâng cao khả năng cạnh tranh với các đối thủ, đặt mục tiêu tăng doanh thu cũng nhƣ lợi nhuận theo từng năm.
Thƣờng xuyên bồi dƣỡng công nhân viên, có chế độ ƣu đãi, tạo điều kiện cho công nhân viên có thể làm hết khả năng, đổi mới công tác đào tạo. Thực hiện các chính sách tiết kiệm và chống lãng phí. Bổ sung thêm nhân sự vào các bộ phận tránh việc kiêm nhiệm công việc quá nhiều.
2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH T.M VINA ty TNHH T.M VINA
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 2.2.1.1 Nội dung 2.2.1.1 Nội dung
Doanh thu bán hàng của công ty là doanh thu phát sinh từ việc bán các thành phẩm do công ty thực hiện việc sản xuất, gia công hoàn thiện các loại vải theo hợp đồng đã kí. Tại công ty, do công ty mẹ đã có sẵn khách hàng cố định lâu năm nên khi có đơn đặt hàng công ty mẹ sẽ báo qua cho giám đốc của công ty để thực hiện việc ký kết hợp đồng. Sau khi kí kết các hợp đồng, công ty sẽ lên kế hoạch sản xuất, huy động phân bổ nguyên phụ liệu, phân bổ nguồn nhân lực, giao chỉ tiêu cho các xƣởng sản xuất để cung cấp đúng số lƣợng, chất lƣợng và chủng loại hàng theo hợp đồng đã kí.
Công ty bán hàng cho khách hàng của mình thông qua hợp đồng kinh tế đƣợc kí kết và thỏa thuận giữa hai bên. Tại công ty sử dụng phƣơng thức bán hàng qua kho và giao hàng chủ yếu bằng phƣơng thức chuyển hàng. Căn cứ vào hợp đồng công ty sẽ chuyển hàng đến giao cho bên mua theo địa điểm và thời gian đã đƣợc quy định trƣớc trong hợp đồng, trong trƣờng hợp này hàng vẫn thuộc sở hữu của công ty, thời điểm xác định là tiêu thụ khi bên mua nhận đƣợc hàng đồng thời đã chấp nhận thanh toán tiền hàng. Phƣơng thức thanh toán của công ty chủ yếu là thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng.
Chu trình bán hàng
2.2.1.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
Hợp đồng mua bán
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng Giấy báo Có của ngân hàng
Sổ chi tiết TK 511 (PHỤ LỤC 03: Trích sổ chi tiết TK 511) Sổ cái TK 511 (PHỤ LỤC 03: Sổ cái TK 511) Xử lý đơn đặt hàng Ký hợp đồng kinh tế Thu tiền Ghi nhận doanh thu, nợ phải thu
Xuất kho, giao hàng
2.2.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ, trình tự ghi sổ
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi phòng kinh doanh nhận đƣợc yêu cầu của khách hàng sẽ tiến hành lập hợp đồng kinh tế trình lên giám đốc xem xét và ký duyệt (sau khi hai bên đã thỏa thuận nhất trí với nhau). Hợp đồng sẽ đƣợc lập thành 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản. Phòng kinh doanh sau khi lập hợp đồng sẽ chuyển 1 bản hợp đồng cho phòng kế toán, 1 bản sẽ đƣợc lƣu tại phòng kinh doanh.
Sau đó, tại phòng kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 lƣu tại cùi; liên 2 giao cho khách hàng; liên 3 để lƣu chứng từ nội bộ, dùng làm căn cứ để nhập liệu. Hóa đơn đƣợc lập khi giao sản phẩm cho khách hàng. Trên hóa đơn ghi rõ thông tin về ngƣời bán, ngƣời mua, hình thức thanh toán, tên sản phẩm, đơn vị tính, số lƣợng, đơn giá, thành tiền, cộng tiền hàng, thuế GTGT và tổng tiền thanh toán. Đồng thời, có chữ ký của các đối tƣợng liên quan.
Tại kho, thủ kho sẽ căn cứ vào list giao hàng đã có sẵn, tiến hành lập phiếu xuất kho 3 liên (Liên 1 lƣu tại kho để quản lý lƣợng hàng xuất; Liên 2 kẹp vào hóa đơn giao cho khách hàng; Liên 3 chuyển cho phòng kế toán theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn) để xuất hàng giao tại kho hoặc tại địa điểm do hai bên đã thỏa thuận. Phiếu xuất kho này chỉ ghi nhận số lƣợng hàng xuất, không ghi nhận giá vốn hàng xuất do công ty thực hiện việc tính toán giá hàng xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ nên giá vốn thành phẩm đến cuối tháng mới hạch toán.
Tại bộ phận xuất khẩu sẽ dựa vào hợp đồng và hóa đơn của phòng kế toán tiến hành lập bộ chứng từ xuất khẩu để xuất hàng theo đúng thời hạn đã cam kết trong hợp đồng gồm commerical invoice cùng tờ khai hải quan, packing list, vận đơn…Bộ chứng từ đƣợc lập thành ba bản, 1 bản giao cho khách hàng, 1 bản lƣu tại phòng, 1 bản gửi phòng kế toán để theo dõi khoản phải thu và làm căn cứ để đòi tiền.
Trình tự ghi sổ:
Hằng ngày, căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ gốc phát sinh có liên quan, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu bằng cách nhập số liệu vào phần mềm trên chứng từ ghi sổ, sau đó phần mềm sẽ tự động chạy số liệu sang các sổ chi tiết, sổ cái có liên quan. Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ doanh thu thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, sau đó kế toán sẽ thực hiện việc kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các sổ có liên quan, dựa vào số liệu đó để lập các báo cáo tài chính.
2.2.1.4 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 511 để hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, bao gồm các tài khoản chi tiết sau:
+ TK 51121 – Doanh thu bán các thành phẩm trong nƣớc + TK 51122 – Doanh thu bán các thành phẩm xuất khẩu + TK 51123 – Doanh thu gia công
Kết cấu của TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: (ĐVT: VNĐ)
(1) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000697 ngày 17/01/2015, công ty xuất bán vải thành phẩm kí hiệu SP0286 cho công ty CP MAY SÀI GÕN 2 (MST: 0302489669) chƣa thu tiền với số lƣợng 2,122.00m và đơn giá 74,868đ/m, thuế suất GTGT 10%: (PHỤ LỤC 01)
Nợ TK 1311 174,756,886
Có TK 51121 158,869,896 Có TK 33311 15,886,990
(2) Căn cứ vào chứng từ số 0115 ngày 28/02/2015, công ty xuất bán vải thành phẩm SP0254 cho công ty ITOCHU CORPORATION chƣa thu tiền với trị giá lô hàng 27,198.65usd, tỷ giá 21,458vnđ/usd (số lƣợng 8,119m, đơn giá 3.35usd/m, thuế suất GTGT 0%): (PHỤ LỤC 01)
Nợ TK 1311 583,628,632
Có TK 51122 583,628,632
(3) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000734 ngày 04/03/2015, công ty nhận gia công vải kí hiệu GCV103 cho công ty TNHH DOO YOUNG VINA (MST: 3800413890) với