6. Kết cấu đề tài
1.12.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng
Phiếu kế toán
Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển Chứng từ ghi sổ
Bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh
Sổ chi tiết, sổ tổng hợp các khoản doanh thu, chi phí Các chứng từ, sổ sách khác có liên quan
1.12.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 911 để hạch toán Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
TK 911
1.12.4 Phƣơng pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
1. Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
2. Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 – Giá vốn hàng bán
3. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711 – Thu nhập khác
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển lãi
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN
4. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635 – Chi phí tài chính Có TK 811 – Chi phí khác
5. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
6. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641 – Chi phí bán hàng
7. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh trong kỳ Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
8. Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối
+ Kết chuyển lãi
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối + Kết chuyển lỗ
Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
1.12.5 Sơ đồ hạch toán TK 635 TK 635 TK 911 TK 511 Kết chuyển DTT TK 515 Kết chuyển DTHĐTC TK 711 Kết chuyển thu nhập khác TK 632 Kết chuyển GVHB Kết chuyển CPTC TK 641, TK 642 Kết chuyển CPBH, CPQLDN TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 821 Kết chuyển CP thuế TNDN TK 421 Kết chuyển lãi TK 421 Kết chuyển lỗ
CHƢƠNG 2. THỰC TRẠNG VỀ VẤN ĐỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH T.M VINA 2.1 Giới thiệu khái quát về công ty TNHH T.M VINA
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH T.M VINA
Tên công ty: CÔNG TY TNHH T.M VINA
Tên tiếng anh: TEX MODE COMPANY LIMITED
Tên giao dịch viết tắt: T.M VINA CO.,LTD
Địa chỉ: Lô H1-2, H2, KCN Minh Hƣng – Hàn Quốc, Chơn Thành, Bình Phƣớc Điện thoại: +84 651 3645096
Fax: +84 651 3645099 Email: t.mvina@gmail.com
Mã số thuế: 3800361258
Số tài khoản: 0281001010979 Tại ngân hàng VCB – Chi nhánh Bình Dƣơng Số tài khoản: 0281371010981 Tại ngân hàng VCB – Chi nhánh Bình Dƣơng Vốn điều lệ: 64.000.000.000 VNĐ (Sáu mƣơi bốn tỷ đồng)
Ngành nghề kinh doanh: Nhuộm – Kỹ nghệ nhuộm công nghiệp Logo công ty sử dụng:
Công ty đƣợc thành lập vào ngày 17/04/2007 theo giấy phép đầu tƣ số 442023000005 ngày 01/02/2007 do Sở Kế hoạch và Đầu tƣ tỉnh Bình Phƣớc cấp, chính thức đi vào hoạt động năm 2007. Công ty thuộc loại hình công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên với 100% vốn đầu tƣ của Hàn Quốc theo quy định của luật đầu tƣ nƣớc ngoài tại Việt Nam.
Tháng 02/2007, công ty đƣợc hình thành với ba thành viên là công ty TM. Corporation góp vốn 40%, công ty AMS Inc góp vốn 30% và Ông Park Young Chul góp vốn 30% thành lập lên công ty TNHH T.M VINA. Hiện tại quy mô nhân sự của công ty có khoảng hơn 200 công nhân viên bao gồm ngƣời Việt Nam và ngƣời Hàn Quốc.
con, nhà máy tại Hàn Quốc, Trung Quốc và Việt Nam. Tuy nhiên, công ty TNHH T.M VINA là công ty có hoạt động tài chính độc lập, công ty mẹ chỉ là thành viên góp vốn và có tham gia quản lý điều hành doanh nghiệp nhƣ những thành viên độc lập khác.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và lĩnh vực hoạt động của công ty TNHH T.M VINA
Chức năng:
Công ty TNHH T.M VINA có chức năng sản xuất , kinh doanh sợi, dệt vải, hoàn thiện các sản phẩm dệt và may mặc với quy mô 8,229.60m vải/năm. Công ty trực tiếp sản xuất xuất khẩu những sản phẩm của công ty nhƣ các mặt hàng vải dệt thoi, vải dệt kim các loại.
Tổ chức sản xuất gia công hoàn tất các loại vải thƣơng mại nội địa và xuất khẩu trực tiếp quan hệ giao dịch với khách hàng trong và ngoài nƣớc, ký kết và thực hiện các hợp đồng mua bán, liên doanh, liên kết sản phẩm các mặt hàng đã đăng ký kinh doanh.
Nhiệm vụ:
Công ty TNHH T.M VINA thuộc dạng sở hữu 100% vốn nƣớc ngoài hoạt động theo Luật Doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên. Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nƣớc, tổ chức điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh đúng chính sách kinh tế và pháp luật Nhà nƣớc, quản lý bố trí sử dụng và thực hiện chính sách đối với cán bộ công nhân viên trong công ty.
Hoạt động tài chính độc lập với công ty mẹ ở Hàn Quốc. Công ty TNHH T.M VINA có nhiệm vụ mở rộng thị trƣờng trong và ngoài nƣớc, nghiên cứu xác định vị thế chiến lƣợc phát triển kinh tế, phối hợp sản xuất kinh doanh của công ty, để có nền tảng tự liên kết ngành với các doanh nghiệp khác trong nƣớc cũng nhƣ trong khu vực và trên thế giới.
Kinh doanh trên những mặt hàng đã đăng ký và dựa trên các mục tiêu hoạt động cụ thể của công ty. Thiết lập các dự án, chiến lƣợc khả thi và phát triển một cách hiệu quả nhất. Đảm bảo chất lƣợng sản phẩm theo đúng tiêu chuẩn chất lƣợng đã đăng ký với cơ quan thẩm quyền. Trong quá trình sản xuất, kinh doanh cũng nhƣ mở rộng phát triển sản xuất của công ty phải luôn đảm bảo không gây ô nhiễm môi trƣờng.
Lĩnh vực hoạt động:
Hiện nay công ty đang thực hiện hai mảng hoạt động – thị trƣờng chủ yếu. Thứ nhất là thị trƣờng trong nƣớc. Thứ hai là thị trƣờng xuất khẩu và gia công quốc tế.
Thị trƣờng trong nƣớc:
- T.M VINA chuyên cung cấp các sản phẩm vải cho các công ty may mặc trong nƣớc nhƣ: Công ty may Sài Gòn 3, Công ty Bình Minh, Công ty Sao Mai…
Thị trƣờng xuất khẩu và gia công quốc tế:
- T.M VINA thực hiện đơn hàng theo yêu cầu của khách hàng quốc tế.
- T.M VINA và đối tác sẽ thỏa thuận các vấn đề liên quan đến đơn hàng nhƣ nguồn nguyên phụ liệu, thời hạn, số lƣợng, điều kiện sản xuất…
- Các sản phẩm của T.M VINA đều đƣợc tạo ra từ những dây chuyền sản xuất hiện đại, bởi những ngƣời công nhân lành nghề và dƣới cơ chế giám sát chất lƣợng chặt chẽ.
2.1.3 Cơ sở vật chất và nguồn nhân lực của công ty TNHH T.M VINA
Cơ sở vật chất:
Xƣởng sản xuất của công ty đƣợc thiết kế xây dựng và lắp đặt thiết bị đạt tiêu chuẩn sản xuất công nghiệp hiện đại, nhà xƣởng khang trang, thoáng mát, có trạm y tế, khu nhà ăn phục vụ cho tất cả công nhân trong công ty, khuôn viên sạch sẽ…Những thiết bị lắp đặt mới theo dây chuyền hiện đại, đồng bộ và có tính tự động hóa cao.
Nguồn nhân lực:
Bảng 2.1 Lực lƣợng lao động đánh giá theo trình độ tại công ty
ĐVT: ngƣời Trình độ Số lƣợng 2012 2013 2014 Đại học 27 28 30 Cao đẳng 19 21 22 Trung cấp 24 26 28 PTTH 159 160 163 Tổng cộng 229 235 243
(Nguồn: Phòng nhân sự công ty năm 2012 – 2014) Nhìn chung số lƣợng lao động của công ty có sự chuyển biến qua các năm 2012 – 2014, có thể thấy rõ số lao động theo từng trình độ tăng nhẹ qua từng năm thể hiện quy mô công ty ngày càng đƣợc mở rộng, cũng nhƣ việc hoạt động sản xuất kinh doanh cũng có những bƣớc phát triển so với các năm trƣớc. Qua bảng số liệu trên ta thấy hầu hết công nhân viên trong công ty đều có trình độ văn hóa tốt nghiệp PTTH, đa phần họ là những công nhân có kinh nghiệm, tay nghề cao, đƣợc công ty tuyển dụng và đào tạo để sử dụng đúng ngành nghề. Cán bộ quản lý đều đã tốt nghiệp Đại học, họ là đội ngũ ngƣời lao động nƣớc ngoài sinh sống và làm việc tại công ty, đƣợc công ty mẹ cử sang quản lý
sản xuất. Đội ngũ nhân viên văn phòng đa phần đều tốt nghiệp trung cấp và cao đẳng, công ty đã tuyển dụng và sử dụng họ vào làm đúng chuyên môn công việc. Điều này giúp công ty giảm bớt chi phí đào tạo, đồng thời với đội ngũ công nhân viên có trình độ chuyên môn và tay nghề cao đƣa đến năng suất lao động hiệu quả, tiết kiệm thời gian cũng nhƣ các nguồn lực khác. Từ đó công ty sẽ thực hiện tốt các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội chung của mình.
2.1.4 Bộ máy tổ chức của công ty TNHH T.M VINA 2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức 2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty TNHH T.M VINA
(Nguồn: Báo cáo phòng nhân sự tại công ty năm 2015)
2.1.4.2 Mối quan hệ giữa các phòng ban
Tuy mỗi phòng ban hoạt động mang tính độc lập nhƣng luôn có mối quan hệ bình đẳng, hợp tác qua lại chặt chẽ với nhau để hoàn thành nhiệm vụ chung của công ty. Những vấn đề thuộc chức năng, nhiệm vụ chính của phòng nào thì phòng đó chủ động tổ chức thực hiện, nếu cần có sự phối hợp với các phòng khác thì đề xuất, bàn bạc trao đổi với các phòng đó để có sự tham gia phối hợp, tránh trƣờng hợp giải quyết chồng chéo, gây khó khăn cho công ty. Thông qua cơ cấu tổ chức này, cấp trên có thể giám sát và khuyến khích động viên cán bộ cấp dƣới, nhân viên phát huy hết khả năng của mình.
TỔNG GIÁM ĐỐC
PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC
GIÁM ĐỐC DOANH NGHIỆP GIÁM ĐỐC XƢỞNG
PHÕNG KINH DOANH VÀ XUẤT KHẨU BỘ PHẬN NHẬP KHẨU BỘ PHẬN KẾ TOÁN PHÕNG NHÂN SỰ PHÕNG THÍ NGHIỆM XƢỞNG SẢN XUẤT KHO
2.1.4.3 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban
Tổng giám đốc: Đứng đầu công ty là Ông PARK YUONG CHUL, là ngƣời đứng đầu chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, có quyền hành động nhân danh công ty trong mọi trƣờng hợp. Quản lý chung mọi công tác tài chính, kế toán, hợp đồng, văn bản pháp lý, chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về toàn thể hoạt động của công ty…
Phó tổng giám đốc: Là Ông YANG KI SEOG, giải quyết các vấn đề trong quyền hạn cho phép. Là ngƣời hỗ trợ và giúp tổng giám đốc giám sát các hoạt động, quản lý và điều hành hoạt động sản xuất và kinh doanh trong công ty…
Giám đốc doanh nghiệp: Là ngƣời giải quyết và ra các quyết định trong quyền hạn cho phép. Tham mƣu hỗ trợ giám đốc trong các hoạt động đầu tƣ, phát triển kinh doanh. Giúp giám đốc quản lý, theo dõi tình hình của công ty…
Giám đốc xƣởng: Giải quyết và ra các quyết định trong quyền hạn cho phép. Giúp tổng giám đốc trong việc điều hành việc sản xuất của công ty, phụ trách tổ nhiên phụ liệu và tổ sản xuất, chịu trách nhiệm trƣớc tổng giám đốc…
Bộ phận kế toán: Đứng đầu là Bà CAO THỊ CẨM THY – kế toán trƣởng. Tổ chức thực hiện ghi chép, lập chứng từ, sổ sách theo chế độ kế toán của Nhà nƣớc quy định. Lập các báo cáo tài chính, tổng hợp quyết toán kết quả kinh doanh, phân tích số liệu, đảm bảo thực hiện các chế độ tài chính kế toán và thực hiện đúng, đầy đủ Luật thuế của Nhà nƣớc…
Bộ phận nhập khẩu: Tìm kiếm các nguồn hàng có chất lƣợng với giá cả hợp lý, tổ chức quản lý, theo dõi các nguồn nguyên liệu đầu vào, ký kết các hợp đồng nhập khẩu…
Phòng kinh doanh và xuất khẩu: Tìm kiếm các đơn hàng, các đối tác kinh doanh. Tìm kiếm thị trƣờng, chuẩn bị nguồn hàng, lập kế hoạch kinh doanh và tổ chức thực hiện các hợp đồng kinh tế đảm bảo hiệu quả…
Phòng nhân sự: Tổ chức quản lý, theo dõi về tình hình nhân sự của công ty. Chấm công, tính lƣơng tháng cho công nhân viên, phụ trách về văn phòng phẩm cho các phòng ban, áo quần đồng phục cho nhân viên…
Phòng thí nghiệm: Tổ chức kiểm tra, theo dõi, phân loại chất lƣợng, màu sắc của các mẫu vải...
Xƣởng sản xuất: Thực hiện công tác sản xuất, hoàn thiện các mặt hàng theo đơn đặt hàng và sự chỉ đạo của cấp trên…
Kho: Là kho chứa thành phẩm của công ty. Tổ chức quản lý, kiểm tra, theo dõi số lƣợng nhập, xuất của thành phẩm…
2.1.4.4 Nhận xét về bộ máy công ty
Công ty có tổ chức bộ máy theo kiểu trực tiếp chức năng phù hợp với loại hình công ty sản xuất xuất khẩu vừa và nhỏ. Kiểu tổ chức nhƣ thế này sẽ tiết kiệm thời gian, thông tin đƣợc truyền đi nhanh chóng và cấp dƣới chỉ nhận một mệnh lệnh của cấp trên duy nhất, tạo điều kiện cho cấp dƣới thực hiện tốt các nhiệm vụ của mình. Đồng thời kiểu quản lý này cũng đòi hỏi ngƣời quản lý phải có kiến thức toàn diện mới có thể điều hành tốt bộ máy công ty.
2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH T.M VINA 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy phòng kế toán tại công ty TNHH T.M VINA
(Nguồn: Báo cáo phòng kế toán tại công ty năm 2015)
2.1.5.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế toán trƣởng
+ Chịu trách nhiệm trƣớc Tổng Giám đốc về mọi nghiệp vụ kế toán phát sinh tại công ty.
+ Tính toán và có trách nhiệm nộp đúng, kịp thời các khoản phải nộp ngân sách nhà nƣớc.
+ Lập đầy đủ, đúng hạn các báo cáo kế toán. + Tổ chức, kiểm tra kế toán trong nội bộ công ty.
+ Tổ chức bảo quản và lƣu trữ, giữ bí mật các tài liệu và số liệu kế toán. KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ, TIỀN MẶT KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN NVL - TSCĐ KẾ TOÁN GIÁ THÀNH, THÀNH PHẨM THỦ QUỸ KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Kế toán tổng hợp
+ Tổng hợp toàn bộ các chi phí phát sinh tại công ty, chịu trách nhiệm ghi sổ Cái, lập bảng tổng kết tài sản và những báo biểu kế toán trong báo cáo kế toán.
+ Tổng hợp quỹ lƣơng thực tế kịp thời, báo cáo tình hình thực hiện quỹ lƣơng cho từng bộ phận nhằm ngăn chặn tình trạng vƣợt quỹ lƣơng.
Kế toán công nợ, tiền mặt
+ Kế toán công nợ theo dõi ghi vào sổ kế toán các khoản nợ phải thu, phải trả của công ty. Cuối tháng, ghi vào sổ chi tiết.
+ Kế toán tiền mặt có nhiệm vụ tập hợp các phiếu thu, phiếu chi. Lập phiếu thu,