• Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí của doanh nghiệp:
Nợ TK 627, 641, 642: Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí của doanh nghiếp (24%)
Có TK 3382: Tỷ lệ trích KPCĐ tính vào chi phí của doanh nghiệp (2%) Có TK 3383: Tỷ lệ trích BHXH tính vào chi phí của doanh nghiệp (18%)
Có TK 3384: Tỷ lệ trích BHYT tính vào chi phí của doanh nghiệp (3%) Có TK 3386: Tỷ lệ trích BHTN tính vào chi phí của doanh nghiệp (1%) • Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ khấu trừ vào lƣơng ngƣời lao động:
Nợ TK 3341: Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ khấu trừ vào lƣơng ngƣời lao động (10,5%)
Có TK 3384: Tỷ lệ trích BHYT khấu trừ vào lƣơng ngƣời lao động (1,5%) Có TK 3386: Tỷ lệ trích BHTN khấu trừ vào lƣơng ngƣời lao động (1%)
Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ lên cơ quan cấp trên: Nợ TK 338: số tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cần phải nộp lên.
Có TK 112: số tiền nộp lên cơ quan bảo hiểm.
Trợ cấp BHXH phải trả:
Nợ TK 338: khoản trợ cấp BHXH phải trả cho công nhân viên.
Có TK 334: khoản trợ cấp phải trả cho công nhân viên đƣợc cộng vào lƣơng.
Khi nhận các khoản trợ cấp từ cơ quan bảo hiểm:
Nợ TK 112: số tiền BHXH chi trả cho công nhân viên công ty.
Có TK 338: khoản trợ cấp BHXH mà cơ quan bảo hiểm chi trả.
Sau khi xem lại toàn bộ nội dung lý thuyết liên quan đến đề tài nghiên cứu ta tiếp tục tìm hiểu, so sánh giữa thực tế tại một công ty và lý thuyết để từ đó nêu lên những nhận xét cá nhân góp phần hoàn thiện kiến thức bản thân cũng nhƣ tạo hành trang vững chắc cho công việc sau này. Đầu tiên ta đi tìm hiểu sơ lƣợc về công ty đƣợc tác giả chọn làm nơi nghiên cứu đề tài.
CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV XD TM DV AN PHÚ QN 3.1 Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển công ty
3.1.1 Thông tin chung về công ty
Địa chỉ trụ sở chính: 157/12A Trần Bá Giao, P.5, Q.Gò Vấp, TP.Hồ Chí Minh.
Địa chỉ văn phòng giao dịch: 120 Đinh Bộ Lĩnh, P.26, Q.Bình Thạnh, TP.Hồ Chí Minh
Giấy phép kinh doanh: 0310925189 - Ngày cấp: 16/06/2011 Điện thoại: 08.35118586 - Fax: 08.62899515
Giám đốc: Nguyễn Dân Nghị
Công ty TNHH MTV XD TM DV AN PHÚ QN đƣợc thành lập bởi ông Nguyễn Dân Nghị và chính thức hoạt động năm 2011 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh doanh nghiệp số 0310925189 do Sở Kế hoạch Đầu tƣ Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 16 tháng 06 năm 2011. Là công ty chuyên sản xuất và cung cấp phụ gia xây dựng và thi công tẩy rỉ sắt thép, tẩy bê tông dính thép, thi công chống thấm và các lĩnh vực khác trong ngành xây dựng.
3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty
Trong khoảng thời gian 6 năm qua công ty đã dần trƣởng thành hơn, hoạt động ổn định và làm việc một cách chuyên nghiệp hơn với nhiệm vụ giúp ngành công nghiệp xây dựng phát triển và hoàn thiện tốt nhất. Với mục đích phấn đấu trở thành một trong những công ty hàng đầu trong ngành, công ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN đã không ngừng nỗ lực hơn nữa. Ngoài lĩnh vực kinh doanh xây dựng, công ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN còn mở rộng kinh doanh ở lĩnh vực nội thất. Hiện nay công ty đã và đang phát triển mở rộng cơ sở hạ tầng cũng nhƣ nguồn nhân lực để chính thức bƣớc chân vào cạnh tranh trên thị trƣờng nội thất trong nƣớc. Nhằm đáp ứng thị hiếu của ngƣời tiêu dùng công ty không những kinh doanh những mặt hàng sẵn có mà còn chuyên sản xuất thi công thiết kế nội thất theo yêu cầu của khách hàng. Với đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, đầy nhiệt huyết, công ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN mong muốn tạo dựng một chỗ đứng vững chắc trên thị trƣờng và ngày càng khẳng định hơn nữa tầm nhìn và vị thế của mình.
3.2 Cơ cấu tổ chức quản lý ở công ty
3.2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty
Trong những năm qua công ty đã cố gắng xây dựng và hoàn thiện cơ chế hoạt động sản xuất trong nội bộ một cách hợp lý, phát huy triệt để tính chủ động tích cực trong các hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt là khai thác thị trƣờng, tổ chức sản xuất.
Có thể nói cơ cấu tổ chức và sự phân cấp quản lý hoàn toàn phù hợp với sự sống còn của công ty có quy mô sản xuất vừa và nhỏ nhƣ công ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN, điều này cũng hoàn toàn phù hợp với nền kinh tế thị trƣờng hiện nay.
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty.
- Giám đốc công ty: là ngƣời đứng đầu công ty và đại diện cho công ty trƣớc cơ quan pháp luật, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của doanh nghiệp. Giám đốc là ngƣời chỉ đạo trực tiếp đến từng phòng ban, phân xƣởng, là ngƣời chịu trách nhiệm cao nhất về sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn và các nguồn nhân lực hiện có của doanh nghiệp, là ngƣời ký duyệt các quyết định, hồ sơ, hợp đồng,… của công ty.
- Phòng kế toán: Thực hiện những công việc về nghiệp vụ chuyên môn theo đúng quy định của Nhà nƣớc về chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán,… Thông báo cho giám đốc về chế độ kế toán cũng nhƣ những thay đổi về chế độ kế toán qua từng thời kỳ.
- Phòng kinh doanh: Có chức năng thực hiện công tác tiêu thụ hàng hóa, mở rộng thị trƣờng kinh doanh, tìm kiếm các đối tác cho công ty. Đây là bộ phận luôn phải làm việc hết năng suất nhằm đề ra các chiến lƣợc kinh doanh mới để thu hút sự quan tâm của các khách hàng.
- Phòng thiết kế: làm việc trực tiếp với đơn vị sản xuất, gặp gỡ các khách hàng về vấn đề bản vẽ kỹ thuật. Thiết kế các sản phẩm mới có tính cạnh tranh trên thị trƣờng nhằm đáp ứng thị hiếu ngƣời tiêu dùng.
Giám đốc công ty Phòng kế toán Phòng thiết kế Phòng kinh doanh Phân xưởng Phòng hành chính nhân sự
- Các phân xƣởng: luôn hoạt động có hiệu quả, đảm bảo về mặt chất lƣợng của sản phẩm. Đối với các đội thi công công trình, làm việc dƣới sự chỉ đạo của đội trƣởng đội thi công. Đội trƣởng đội thi công chịu trách nhiệm chung và có nhiệm vụ báo cáo tiến độ công việc lên Giám đốc.
3.3 Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty
3.3.1 Sơ đồ tổ chức phòng kế toán tại công ty
Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức phòng kế toán tại công ty.
- Kế toán trƣởng: Là ngƣời đứng đầu bộ máy kế toán trong công ty, có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động của công ty, lập báo cáo tài chính, dự trù nguồn tài chính, ký duyệt tất cả các luồng tiền ra vào của công ty.
- Kế toán nội bộ: theo dõi chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, theo dõi công nợ khách hàng, công nợ nhà cung cấp để thu hồi nợ cũng nhƣ thanh toán nợ đúng hạn, tiến hành hạch toán tiền lƣơng, các khoản trích theo lƣơng công nhân viên trong toàn công ty.
- Kế toán thuế: phụ trách các công việc thu thập, xử lý, sắp xếp hóa đơn chứng từ hàng ngày, kê khai, làm báo các loại báo cáo thuế theo tháng, quý, năm và làm việc trực tiếp với cơ quan thuế.
- Kế toán bán hàng: xử lý trực tiếp các đơn hàng, các hóa đơn bán hàng, theo dõi tình hình hàng hóa trong kho, làm việc trực tiếp với khách hàng và xƣởng sản xuất.
3.3.2 Hình thức ghi sổ kế toán
Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính và sử dụng phầm mềm kế toán Simba. Phần mềm không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhƣng in đƣợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Kế toán trưởng
Trình tự tiến hành ghi sổ:
Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hình thức kế toán áp dụng tại công ty. Nhập số liệu hàng ngày.
Đối chiếu kiểm tra.
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm.
3.3.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
- Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo thông tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là: đồng Việt Nam (VNĐ).
- Hình thức sổ kế toán đang áp dụng là: nhật ký chung.
3.4 Tình hình tài chính và kết quả hoạt động của công ty hai năm gần đây
Đvt: nghìn đồng
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016
So sánh Số tiền % Tài sản ngắn hạn 5,397,490,090 7,030,893,773 1,633,403,683 23.2% Tài sản dài hạn 1,262,111,452 1,840,142,079 578,030,627 31.4% TỔNG TÀI SẢN 6,659,601,542 8,871,035,852 2,211,434,310 24.9% Nợ phải trả 5,742,161,182 7,958,129,965 2,215,968,783 27.8% 1. Nợ ngắn hạn 1,432,636,190 1,365,838,727 (66,797,463) -4.9% 2. Nợ dài hạn 4,309,524,992 6,592,291,238 2,282,766,246 34.6% Vốn chủ sở hữu 917,440,360 912,905,887 (4,534,473) -0.5% TỔNG NGUỒN VỐN 6,659,601,542 8,871,035,852 2,211,434,310 24.9%
Doanh thu thuần 8,895,731,240 10,467,431,105 1,571,699,865 15.02%
Chi phí 8,796,439,139 10,356,868,535 1,560,429,396 15.07%
Lợi nhuận thuần 99,292,101 110,562,570 11,270,469 10.19%
Tổng số lao động (ngƣời) 51 62 11 17.7%
Bảng 3.1: Bảng cân đối tài khoản rút gọn và đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Máy tính Phần mềm kế toán Sổ tổng hợp Sổ chi tiết Sổ kế toán
Nhìn vào bảng ta có thể thấy năm 2016 tổng tài sản và tổng nguồn vốn đều tăng so với năm 2015 cụ thể tăng 2,2 tỷ đồng tƣơng đƣơng tăng 24,9% chủ yếu do tài sản ngắn hạn tăng và nợ phải trả tăng. Điều này chứng tỏ doanh nghiệp có đầu tƣ mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh.
Năm 2016 khoản mục tài sản ngắn hạn tăng 23,2% tức tăng 1,6 tỷ đồng do sự tăng lên của khoản mục có tính thanh khoản cao nhƣ tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền, đồng thời lƣợng hàng tồn kho cũng tăng do doanh nghiệp muốn dự trữ một lƣợng hàng lớn phục vụ cho công tác tiêu thụ năm kế tiếp. Khoản mục tài sản dài hạn tăng 31,4% tức tăng 0,5 tỷ do trong năm doanh nghiệp đã bƣớc đầu mở rộng đầu tƣ vào tài sản cố định nhƣ: nhà xƣởng, máy móc, thiết bị,…
Nợ phải trả năm 2016 tăng 2,2 tỷ tƣơng đƣơng 27,8% trong đó đáng chú ý nhất là nợ dài hạn tăng đến 34,6% nguyên nhân chủ yếu là do doanh nghiệp đang mạnh tay đầu tƣ nhằm phục vụ cho kế hoạch phát triển lâu dài. Vốn chủ sở hữu năm 2016 giảm nhẹ so với năm 2015 cụ thể giảm 0,5% nguyên nhân là do doanh nghiệp tập trung sử dụng nguồn tài trợ từ bên ngoài thay vì sử dụng vốn tự có để mở rộng đầu tƣ. Sự biến động của các khoản mục này vừa là dấu hiệu đáng mừng về sự phát triển của công ty trong thời gian tới vừa cảnh báo cho chủ doanh nghiệp nên cẩn trọng trong các bƣớc đi của mình để tránh các rủi ro không đáng có.
Qua đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của công ty có thể thấy năm 2016 tốc độ tăng của chi phí (15,07%) cao hơn so với tốc độ tăng của doanh thu (15,02%) làm ảnh hƣởng tới tốc độ tăng của lợi nhuận thuần. Cụ thể, năm 2016 lợi nhuận thuần tăng 10,19% tƣơng đƣơng tăng 0,11 tỷ là kết quả của việc đầu tƣ mở rộng sản xuất, thay thế hình thức mua đi bán lại bằng hình thức tự sản xuất và phân phối. Tuy nhiên do bƣớc đầu đổi mới dây chuyền sản xuất cần tập hợp khá nhiều khoản chi phí nhƣ mua mới dây chuyền sản xuất đào tạo nhân lực, phát triển sở hạ tầng,… nên đã phần nào làm chậm lại tốc độ tăng lợi nhuận trong năm. Nhƣng có thể thấy nhờ doanh nghiệp có các chiến lƣợc đầu tƣ kinh doanh đúng đắn nên năm sau lợi nhuận đều tăng so với năm trƣớc. Xét về đội ngũ nhân viên công ty, năm 2016 tăng 11 ngƣời so với năm 2015 do trong năm doanh nghiệp đã mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh đòi hỏi cần thêm lao động để phục vụ cho mục đích sản xuất.
Qua một số chỉ tiêu vừa đánh giá có thể thấy công ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN đã và đang thực hiện rất tốt mục tiêu phát triển bền vững và tạo vị thế của mình trên thị trƣờng trong nƣớc. Trong những năm tới công ty nên có những chính sách chiến lƣợc mới và mạnh dạng đầu tƣ mở rộng quy mô hoạt động của công ty.
3.5 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển 3.5.1 Thuận lợi 3.5.1 Thuận lợi
- Là một công ty có uy tín.
- Công ty có đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm đáp ứng đƣợc những yêu cầu quản lý theo cơ chế mới, đội ngũ công nhân lành nghề.
- Máy móc thiết bị tiên tiên tiến, hiện đại.
3.5.2 Khó khăn
- Là công ty TNHH MTV do một cá nhân bỏ vốn nên tình hình tài chính khá khó khăn để quyết định mở rộng đầu tƣ.
- Lãi suất vay ngân hàng tăng gây áp lực cho việc trả lãi khi vay vốn đầu tƣ.
- Nền kinh tế khốc liệt, có nhiều đối thủ cạnh tranh nên đòi hỏi công ty luôn phải có những chính sách bán hàng phù hợp.
- Giá hàng hóa, nguyên vật liệu biến động bất thƣờng.
3.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển
Công ty đã và đang đề ra phƣơng hƣớng phát triển mới phù hợp với thị trƣờng, đồng thời từng bƣớc mở rộng quy mô hoạt động của công ty bằng cách đầu tƣ cơ sở hạ tầng, nguồn nhân lực, thay đổi dây chuyền sản xuất, dần chuyển từ hình thức mua đi bán lại sang hình thức tự sản xuất và phân phối.
Góp phần cho sự thành công của công ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN hiện nay không thể không nhắc đến sự hỗ trợ của các bộ phận, phòng ban. Trong đó bộ phận kế toán đặc biệt là kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng giữ vai trò quan trọng góp phần hoàn thiện công tác kế toán của công ty. Để hiểu rõ hơn về công tác kế toán của
công ty ta tiếp tục tìm hiểu công tác kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại công ty TNHH MTV XD TM DV An Phú QN.
CHƢƠNG 4: T M HIỂU CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV XD TM DV AN
PHÚ QN 4.1Phân loại lao động
Công ty có một đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ, tâm huyết và giàu kinh nghiệm quản lý. Bên cạnh đó, ở các tổ đội sản xuất, xây dựng tập trung những công nhân lành nghề có trách nhiệm với công việc.
Công ty có tổng cộng 62 công nhân viên, chia thành lao động trực tiếp và lao động gián tiếp.
- Lao động trực tiếp: là những công nhân ở các tổ đội sản xuất và xây dựng trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh của công ty.
- Lao động gián tiếp: là những cán bộ quản lý làm việc tại các phòng ban ở công ty không trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh.
STT Chỉ tiêu phân loại
Số lƣợng (ngƣời)
Tỷ trọng (%) 1 Lao động gián tiếp:
-Trình độ đại học trở lên -Trình độ trung cấp, cao đẳng 15 9 6 24.2% 14.5% 9.7% 2 Lao động trực tiếp: - Thợ bậc 2/7 - Thợ bậc 3/7 - Thợ bậc 4/7 - Thợ bậc 5/7 - Thợ bậc 6/7 47 3 5 15 16 8 75.8%