(Nguồn: Phòng kế - toán tài chính công ty)
4.3.2.3. Tài khoản kế toán
- Tài khoản kế toán sử dụng là TK 641 – Chi phí bán hàng - Kế toán mở tài khoản chi tiết như sau:
+ TK 6411: “Chi phí nhân viên”
+ TK 6412: “Chi phí nguyên vật liệu, bao bì” + TK 6414: “Chi phí khấu hao TSCĐ”
+ TK 6418: “Chi phí mua hàng bằng tiền khác”
4.3.2.4. Sổ kế toán
- Gồm có: Sổ nhật ký chung; sổ chi tiết các TK 6411, 6412,…; sổ cái TK 641
4.3.2.5. Tình hình thực tế kế toán chi phí bán hàng tại công ty Cổ Phần Nam Việt Úc Úc
- Trích một số chứng từ phát sinh thuộc nội dung chi phí bán hàng trong tháng 02/2017 Căn cứ các chứng từ: -Phiếu chi -Giấy báo Nợ Kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán Fast phân hệ tiền mặt, tiền gửi Phần mềm tự cập nhật dữ liệu vào các sổ kế toán theo quy định -Nhật ký chung -Sổ chi tiết TK 6411, 6412… -Sổ cái TK 641 Báo cáo tài chính
+ Căn cứ vào phiếu chi số PC02001, ngày 01/02/2017 với nội dung thanh toán tiền điện sử dụng ở bộ phận bán hàng trả bằng tiền mặt cho công ty Điện Lực Bình Chánh với số tiền đã bao gồm thuế là 8.385.077 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán hạch toán như sau: (ĐVT: đồng) (Phụ lục 5)
Nợ TK 6418 7.622.797 Nợ TK 13311 762.280 Có TK 1111 8.385.077
+ Căn cứ vào HĐ số 0000465 ngày 28/02/2017, nhập lon nhựa 05 lít SCIMICOAT, số lượng 500 bộ, giá chưa thuế là 931.800 đồng, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán. Kế toán hạch toán như sau: (ĐVT: đồng) (Phụ lục 1.1)
Nợ TK 6412 9.318.000 Nợ TK 13311 931.800
Có TK 3311 10.249.800
+ Căn cứ vào phiếu chi số PC02004, ngày 10/02/2017 với nội dung chi phí thử nghiệm keo dán gạch HD 118958 với số tiền đã bao gồm thuế là 1.417.500 đồng, thuế GTGT 5%. Kế toán hạch toán như sau: (ĐVT: đồng) (Phụ lục 5)
Nợ TK 6412 1.350.000 Nợ TK 13311 67.500
Có TK 1111 1.417.500
- Căn cứ các chứng từ trên, kế toán thực hiện các thao tác cần thiết để nhập vào phần mềm Fast Accouting ghi nhận chi phí bán hàng trong kỳ.
- Tương tự như cách hạch toán trên, tính đến cuối tháng 02/2017 công ty đã ghi nhận tổng chi phí bán hàng là 81.420.000 đồng. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh.
- Từ những chứng từ trên, kế toán nhập vào phần mềm máy tính để kết xuất ra các sổ như sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 6411,6412…và sổ cái TK 641 như sau:
SỔ CÁI
TK: 641 “Chi phí bán hàng”
Công ty Cổ Phần Nam Việt Úc tháng 02/2017
(Nguồn: Phòng kế toán tài chính công ty)
4.3.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp