Các khoản chi phí bán hàng có đầy đủ hoá đơn, chứng từ và hạch toán theo đúng chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
Chi phí bán hàng được mở chi tiết theo từng nội dung như: chi phí nhân viên, chi pgi1 nguyên vật liệu, bao bì, công cụ, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ, chi phí mua ngoài, chi phí mua bằng tiền khác.
2.4.2.3. Chứng từ kế toán
- Bảng lương nhân viên bán hàng - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Hoá đơn mua hàng
- Phiếu chi
- Sổ phụ ngân hàng
2.4.2.4. Tài khoản kế toán
Kế toán sử dụng tài khoản 641: “Chi phí bán hàng” - Tk 641 có các tài khoản cấp 2 như sau:
+ TK 6411: “Chi phí cho nhân viên bán hàng” + TK 6412: “Chi phí vật liệu, bao bì”
+ TK 6413: “Chi phí dụng cụ, đồ dùng cho bán hàng” + TK 6414: “Chi phí KH TSCĐ”
+ TK 6415: “Chi phí bảo hành”
+ TK 6417: “Chi phí dịch vụ mua ngoài” + TK 6418: “Chi phí bằng tiền khác”
2.4.2.5. Sổ kế toán
- Gồm có: Sổ nhật ký chung; sổ cái TK 641; sổ chi tiết TK 6411, 6412, 6413, 6414, 6415, 6417, 6418
2.4.2.6. Phương pháp kế toán
TK 334, 338
Chi phí nguyên vật liệu, CCDC
Các khoản giảm chi
K/C chi phí bán hàng Chi phí tiền lương và các
khoản trích theo lương TK 111, 112,
152, 153, 242
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ TK 352 TK 152, 153, 155, 156 TK 133 TK 242, 335 Dự phòng phải trả về chi phí bảo hành hàng hóa, sản phẩm
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
Thành phẩm, HH, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho KH bên ngoài DN
CP DV mua ngoài, CP khác bằng tiền, CP hoa hồng đại lý TK 331, 131
TK 338
Số phải trả cho đơn vị nhận UTXK về các khoản đã chi hộ liên quan
đến hàng UT TK 133
TK 133
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính vào
CPBH Thuế GTGT Thuế GTGT TK 352 Hoàn nhập dự phòng phải trả về CP bảo hành SP, HH
Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng
(Nguồn: Kế toán tài chính, NXB kinh tế TP.HCM) TK 911