2.5.1 Khái niệm
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định và được xác định bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần với một bên là tổng chi phí của các hoạt động kinh tế. Nếu doanh thu thuần từ các hoạt động lớn hơn chi phí thì doanh nghiệp có lãi (lợi nhuận); ngược lại nếu doanh thu thuần nhỏ hơn chi phí thì doanh nghiệp lỗ.
2.5.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: Sổ cái.
Sổ chi tiết các tài khoản.
Báo cáo tài chính.
Tài khoản sử dụng: 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911:
Bên nợ: Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán. Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết chuyển lãi.
Bên có: Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi nhận giảm chi phí thuế TNDN.
Kết chuyển lỗ.
TK 911 không có số dư cuối kỳ.
TK 911
TK 632, 635, 641, 642,811 TK 511, 515, 711
TK 8211, 8212
Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác
Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại Kết chuyển chi phí thuế
TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại
Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ
TK 8212
-
Sơ đồ 2.14: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh TK 421 TK 421
Chƣơng 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THƢƠNG MẠI 2 3.1 Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển công ty
3.1.1 Giới thiệu công ty
Tên chính thức của công ty: Công ty Cổ phần Xây Lắp Thương Mại 2
Tên viết tắt: ACSC
Tên giao dịch: ARCHITECTS & CONSTRUCTION SERVICE CORPORATION.
Điện thoại: 083 899 4461 & 083 899 2710
Fax: 083 899 0246
Email: acsc@hcm.vnn.vn
Văn phòng chính: 36 Ung Văn Khiêm, phường 25, quận Bình Thạnh, thành phố Hồ Chí Minh.
Tổng giám đốc: Đinh Viết Duy
Giấy phép kinh doanh: 0300584155 – do Sở kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 20/08/1998
Vốn điều lệ: 40 tỷ đồng
3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
ACSC được thành lập từ năm 1976 có trụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh, tiền thân là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ Thương Mại (nay là Bộ Công Thương) để xây dựng các công trình của ngành thương mại Việt Nam như chợ, trung tâm thương mại,... Đến nay, Công ty đã phát triển ở nhiều lĩnh vực như dịch vụ xây dựng phục vụ cho các nhà đầu tư trong nước và nước ngoài, tư vấn thiết kế và kinh doanh. Đặc biệt với thương hiệu ACSC, Công ty được thị trường công nhận là một trong những nhà thầu xây dựng công nghiệp hàng đầu tại Việt Nam.
Trong 30 năm qua, Công ty đã tham gia xây dựng hàng ngàn dự án trên khắp cả nước, từ các công trình công nghiệp tại các khu công nghiệp như khu chế xuất Tân Thuận, khu chế xuất Linh Trung (Tp.HCM); khu công nghiệp Amata, Loteco, Biên Hòa, Nhơn Trạch (Đồng Nai); khu công nghiệp Bến Lức (Long An); cho đến các công trình dân dụng như các trường đại học, bệnh viện, trung tâm hành chính, các khu du lịch, trung tâm thương mại, công viên phần mềm Quang Trung,... Với tinh thần phục vụ tận tụy, với sự thấu hiểu chu đáo về nghề nghiệp, Công ty tự tin có thể đáp ứng các yêu cầu đa dạng của khách hàng trên cơ sở đảm bảo lợi ích dài hạn cho các bên.
Vào tháng 08/2004, Bộ Thương Mại đã ban hành quyết định cho phép chuyển đổi Công ty từ doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần, trong đó Nhà nước nắm giữ 30% vốn điều lệ..
Ngày 19/01/2006, Công ty cổ phần Xây Lắp Thương Mại 2 vô cùng vinh dự được nhận danh hiệu Anh Hùng Lao Động phong tặng bởi Chủ Tịch Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam về thành tích đặc biệt xuất sắc trong lao động và sáng tạo từ năm 1995 đến 2004, góp phần vào sự nghiệp xây dựng Chủ Nghĩa Xã Hội và bảo vệ Tổ quốc.
Đến năm 2008, ACSC trở thành Công ty cổ phần không còn vốn Nhà nước, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp. Một giai đoạn mới đã bắt đầu trong lịch sử phát triển của Công ty. Sự tin cậy của khách hàng và đối tác sẽ được tiếp tục giữ vững và phát triển không ngừng.
Luôn trung thành với phương trâm “AN TOÀN LÀ TRÊN HẾT – KHÔNG THỎA HIỆP VỀ CHẤT LƯỢNG” và “ HỢP TÁC ĐÍCH THỰC – ĐÓNG GÓP VỮNG BỀN”, ACSC đã có những bước phát triển lớn và nằm trong nhóm các nhà thầu có uy tín cao về chất lượng.
3.1.3 Chức năng của công ty
Công ty là nhà cung cấp các giải pháp xây dựng, hạ tầng công nghiệp như xây dựng các nhà xưởng, nhà máy, xí nghiệp,... Đến nay Công ty đã hoạt động ở nhiều lĩnh vực như dịch vụ xây dựng phục vụ cho các nhà đầu tư trong nước và nước ngoài, tư vấn thiết kế và kinh doanh.
3.1.4 Nhiệm vụ của công ty
Trước xu thế hội nhập kinh tế quốc tế, để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng và đứng vững trên thị trường ACSC đã đặt ra cho mình những nhiệm vụ:
+ Tìm hiểu nhu cầu của khách hàng trên thị trường. Thực hiện đầy đủ các điều khoản đã ký trong hợp đồng xây lắp, mua bán xây dựng. Không ngừng nâng cao, cải tiến kỹ thuật để đáp ứng đầy đủ các nhu cầu của khách hàng đề ra.
+ Mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng công trình cả về kỹ thuật lẫn mỹ thuật về tiến độ thi công, tạo chỗ đứng lành mạnh trong nền kinh tế thị trường.
3.2 Cơ cấu tổ chức, quản lý ở công ty
+ + + + + +
Nguồn: Phòng hành chính quản trị & nhân sự (năm 2013)
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty Cổ phần Xây Lắp Thƣơng Mại 2. Chức năng và nhiệm vụ
Phòng kế toán
BAN KIỂM SOÁT
TỔNG GIÁM ĐỐC HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Phòng phát triển dự án Phó tổng giám đốc Phòng hành chính quản trị & nhân sự
Khối quản lý dự án và thi công Phòng thiết kế kỹ thuật Bộ phận thiết kế Bộ phận kỹ thuật cơ điện Ban cung ứng vật tư & tư thiết Ban quản lý thi công xây dựng Ban quản lý hợp đồng & khối lượng Ban an toàn lao động Phòng đấu thầu
Khối thi công HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
Hội đồng cổ đông: thảo luận và thông qua các báo cáo, kế hoạch phát triển ngắn và dài hạn của Công ty.
Hội đồng quản trị: hội đồng quản trị là cơ quan quyền lực cao nhất, có trách nhiệm trước Đại Hội Cổ Đông, quản lý và tổ chức các quyết định của Đại Hội Cổ Đông.
Ban kiểm soát: thay mặt Hội đồng cổ đông giám sát, đánh giá công tác điều hành, quản lý của Hội đồng quản trị và ban Tổng giám đốc theo đúng quy định trong điều lệ Công ty.
Tổng giám đốc: tổng giám đốc do Hội Đồng Quản Trị bầu ra, thông qua Đại Hội Cổ Đông, chịu trách nhiệm điều hành, quản lý mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của Công ty theo mục tiêu định hướng mà Đại Hội Cổ Đông, Hội Đồng Quản Trị đã thông qua.
Phó tổng giám đốc: Có nhiệm vụ cùng với tổng giám đốc giám sát mọi hoạt động kinh doanh của các bộ phận. Có thể thay thế tổng giám đốc ra quyết định, điều hành tổ chức bộ máy nhân sự trong Công ty khi tổng giám đốc đi công tác.
Ban phát triển dự án: tiếp thị, tìm kiếm và lập hồ sơ đấu thầu các dự án, công trình. Tổng hợp số liệu, báo cáo kết quả thực hiện các dự án, phân tích tính hiệu quả của các dự án.
Ban hành chính quản trị và nhân sự: có chức năng giúp Tổng Giám Đốc về mô hình cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty: xây dựng mô hình tổ chức, xác định chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong Công ty; xây dựng các nội quy, quy chế của Công ty; lập kế hoạch tuyển dụng, đào tạo sử dụng nguồn lực, các chính sách lao động tiền lương, tính lương hàng tháng cho cán bộ, nhân viên cũng như các khoản tiền thưởng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế; tổ chức công tác văn thư, lưu trữ, quản lý con dấu, tiếp khách đến giao dịch, làm việc với Công ty, tổ chức bảo vệ hàng ngày.
Phòng kế toán:
Tham mưu cho ban Tổng Giám Đốc Công ty về lĩnh vực quản lý kinh tế tài chính; quán triệt và triển khai thực hiện các chủ trương chính sách của Đảng, pháp luật Nhà nước về chế độ quản lý kinh tế - tài chính.
Lập kế hoạch tài chính ngắn hạn và dài hạn phục vụ cho yêu cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty.
Tổ chức bộ máy kế toán phù hợp để quản lý, theo dõi, giám sát kiểm tra các hoạt động kinh tế tài chính của Công ty, thông qua việc ghi chép, phản ánh bằng sổ sách chứng từ kế toán, hạch toán kế toán, phân tích hoạt động kinh tế, tính toán giá thành sản phẩm và kết quả lãi – lỗ trong hoạt động kinh doanh của Công ty;
Tổng hợp báo cáo về công tác nghiệp vụ kế toán – tài chính của Công ty đối với các ban ngành có liên quan, bảo đảm chính xác, kịp thời, đúng thời gian quy định.
Hướng dẫn soạn thảo và lập các hợp đồng kinh tế chặt chẽ, đúng pháp luật và thực hiện các nghiệp vụ thanh quyết toán các hợp đồng kinh tế đã hoàn thành theo nội dung các điều khoản đã ký kết trong hợp đồng.
Tổ chức việc bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu nghiệp vụ, cơ sở vật chất, tài sản của Công ty.
Phòng đấu thầu: tham mưu, tư vấn cho ban giám đốc về các dự án, thực hiện theo dõi, kiểm tra về tình hình thực hiện công tác đấu thầu, thực hiện các công việc được ban giám đốc giao.
Phòng thiết kế kỹ thuật: Thiết kế, triển khai thi công ở công trình, hướng dẫn, giám sát về kỹ thuật, nghiệm thu chất lượng công trình.
Khối quản lý dự án và thi công: tổ chức thi công, kiểm tra chất lượng thi công, xác nhận khối lượng hoàn thành, các khối lượng phát sinh và làm các thủ tục thanh toán.
3.3 Cơ cấu tổ chức kế toán tại công ty 3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán 3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn: Phòng kế toán (năm 2013)
Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty. Chức năng và nhiệm vụ
Kế toán trưởng:
Chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động của bộ máy kế toán và các báo cáo tài chính.
Trợ giúp giám đốc trong việc điều hành, tổ chức nguồn vốn và chịu trách nhiệm về hoạt động kế toán của Công ty.
Cập nhật các văn bản pháp luật, hướng dẫn công tác kế toán để triển khai tại đơn vị.
Kế toán tổng hợp:
Lập đầy đủ và đúng hạn các báo cáo kế toán.
Tổ chức bảo quản và lưu trữ các tài liệu kế toán, giữ bí mật các tài liệu và số liệu kế toán.
Tính toán kịp thời, chính xác và thanh toán tiền lương, các khoản trích theo lương cho công, nhân viên theo đúng chế độ quy định.
Chịu trách nhiệm ghi sổ cái, lập bảng tổng kết tài sản và những bảng biểu kế toán trong báo cáo kế toán.
KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tiền mặt Kế toán tổng hợp Thủ kho Thủ quỹ Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán công nợ Kế toán thuế Kế toán tài sản cố định Kế toán công trình
Kế toán tiền mặt:
Theo dõi các khoản thu, chi bằng tiền mặt, lập phiếu thu, phiếu chi.
Kiểm tra, đối chiếu số liệu chi tiết các khoản tiền mặt, số liệu được ghi chép đầy đủ, chính xác.
Kế toán tiền gửi ngân hàng:
Theo dõi các khoản thu, chi bằng tiền gửi ngân hàng.
Kiểm tra, đối chiếu số liệu chi tiết các khoản tiền gửi ngân hàng, số liệu được ghi chép đầy đủ, chính xác.
Đối chiếu sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng với sổ phụ.
Theo dõi chênh lệch tỷ giá hối đoái đối với các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ.
Kế toán công nợ:
Nhập liệu và quản lý các khoản công nợ đã thu, phải thu của khách hàng, các khoản phải trả và đã trả cho nhà cung cấp.
Kế toán thuế:
Hàng ngày thu các hóa đơn GTGT mua vào từ các kế toán công trình và các bộ phận khác để tập hợp hóa đơn mua vào. Đồng thời, thu hóa đơn bán ra để lưu trữ.
Cuối kỳ, lập bảng kê hóa đơn mua vào và bảng kê hóa đơn bán ra để làm tờ khai thuế GTGT theo mẫu của Chi Cục Thuế.
Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp. Lập tờ khai báo thuế.
Kế toán tài sản cố định:
Ghi nhận các nghiệp vụ tăng, giảm liên quan đến tài sản cố định, công cụ dụng cụ, chi phí trả trước.
Thu thập và ghi nhận các chứng từ liên quan đến chi phí sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn tài sản cố định.
Lưu các chứng từ kế toán và các tài liệu kế toán theo đúng quy định của Công ty. Cuối kỳ, kiểm tra và đối chiếu số liệu chi tiết từng tài sản cố định, công cụ dụng cụ, chi phí trả trước để đảm bảo ghi nhận đầy đủ và chính xác.
Kế toán công trình:
Theo dõi tất cả các chi phí phát sinh liên quan đến công trình.
Theo dõi công nhật của công nhân.
Nhập liệu các khoản chi phí phát sinh và thuế GTGT.
3.3.2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.
Hình thức ghi sổ: kế toán ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung.
Ghi chú
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung. 3.3.3 Hệ thống chứng từ kế toán
Hóa đơn GTGT
Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
Giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán Chứng từ kế toán
Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương
3.3.4 Hệ thống tài khoản
Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính
3.3.5 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
- Kỳ kế toán năm: bắt đầu từ 01/01 kết thúc 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ).
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp khấu hao theo đường thẳng. - Phương pháp kê khai nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.
3.3.6 Hệ thống thông tin kế toán
Công ty sử dụng phần mềm kế toán Basys gồm các phân hệ nghiệp vụ:
+ Kế toán vật tư: nhập, xuất vật tư, theo dõi nhập – xuất – tồn.
+ Kế toán tiền mặt: thu, chi, theo dõi số dư.
+ Kế toán ngân hàng: thu, chi, theo dõi số dư.
+ Kế toán công nợ: chi tiết công nợ (theo hóa đơn).
+ Kế toán tài sản cố định: nhập số dư đầu kỳ TSCĐ, tăng TSCĐ, giảm TSCĐ.
Ghi chú
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 3.4. Sơ đồ phần mềm kế toán máy. 3.4 Tình hình công ty những năm gần đây
Chứng từ kế toán