Để nâng cao hiệu quả giữa tổ chức hệ thống chứng từ kế toán gắn với nâng cao hiệu quả kiểm soát các khoản phải thu và phải trả trong Công ty thì Công ty nên thực hiện các giải pháp sau:
Về hệ thống chứng từ sử dụng:
Thứ nhất, nên xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ, quy định cụ thể trên giấy tờ về chu trình luân chuyển chứng từ trong Công ty.
Thứ hai, Công ty nên mở và sử dụng TK 521 – “Các khoản giảm trừ doanh thu” để phản ánh các nghiệp vụ giảm doanh thu thay vì phản ánh vào TK 811 – “Chi phí khác” như trước đây.
Thứ ba, Công ty nên theo dõi công nợ của nhà thầu phụ qua TK 331 – “Phải trả người bán” thay vì TK 3388 như trước đây, vì TK 3388 không có tính chất thương mại mà việc mua dịch vụ từ nhà thầu phụ thì lại có tính chất thương mại.
Về công tác hạch toán:
Công ty không nên ghi nhận doanh thu vào lúc nhận tạm ứng từ chủ đầu tư. Lúc nhận tiền tạm ứng từ chủ đầu tu Công ty nên hạch toán như sau:
Có TK 131 – chi tiết theo từng chủ đầu tư
Vật liệu thừa và phế liệu thu hồi không qua nhập kho mà tiêu thụ ngay, kế toán phản ánh các khoản thu bán vật liệu thừa và phế liệu, ghi giảm chi phí:
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Có TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
Khi nhà thầu phụ hoàn thành toàn bộ khối lượng xây lắp được giao thì căn cứ vào hợp đồng kinh tế về việc giao thầu phụ, hồ sơ nghiệm thu khối lượng xây lắp, hóa đơn VAT của nhà thầu phụ cung cấp, hạch toán như sau:
Nợ TK 154
Nợ TK 133
Có TK 331 (chi tiết từng nhà thầu)
Khi nào Công ty xuất hóa đơn cho chủ đầu tư thì mới kết chuyển giá vốn từ TK 154 sang TK 632.