Công ty sử dụng phần mềm kế toán Basys gồm các phân hệ nghiệp vụ:
+ Kế toán vật tư: nhập, xuất vật tư, theo dõi nhập – xuất – tồn.
+ Kế toán tiền mặt: thu, chi, theo dõi số dư.
+ Kế toán ngân hàng: thu, chi, theo dõi số dư.
+ Kế toán công nợ: chi tiết công nợ (theo hóa đơn).
+ Kế toán tài sản cố định: nhập số dư đầu kỳ TSCĐ, tăng TSCĐ, giảm TSCĐ.
Ghi chú
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 3.4. Sơ đồ phần mềm kế toán máy. 3.4 Tình hình công ty những năm gần đây
Chứng từ kế toán PHẦN MỀM KẾ TOÁN Sổ kế toán -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại MÁY VI TÍNH
Đơn vị tính: tỷ đồng
Năm Tổng doanh thu Tổng chi phí
2011 414,557 404,673
2012 377,454 369,261
2013 348,395 341,927
2014 379,466 370,409
Bảng 3.1: Bảng tổng doanh thu và chi phí của Công ty Cổ phần Xây Lắp Thương Mại 2
Đơn vị tính: tỷ đồng
Biểu đồ 3.1: Biểu đồ tổng doanh thu và chi phí qua các năm của Công ty Cổ phần Xây Lắp Thương Mại 2
3.5 Thuận lợi, khó khăn và phƣơng hƣớng phát triển Thuận lợi: Thuận lợi:
Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ kỹ thuật và năng lực chuyên môn cao. Nguồn nhân công tại Công ty phần lớn có kinh nghiệm.
0 50,000 100,000 150,000 200,000 250,000 300,000 350,000 400,000 450,000 2011 2012 2013 2014 Tổng doanh thu Tổng chi phí
Công ty có bề dày lịch sử lâu dài, hoạt động trên nhiều lĩnh vực... tạo tiền đề cho Công ty có những bước phát triển mới.
Công ty có chế độ khen thưởng, xử phạt hợp lý đối với từng công nhân viên có thành tích tốt hoặc vi phạm kỷ luật.
Khó khăn:
Nguồn vốn còn hạn chế, không đáp ứng được nhu cầu nhận thầu và thi công công trình của Công ty.
Giá cả nguyên vật liệu thường xuyên biến động.
Việc quản lý và sử dụng vật tư ở công trình chưa được chặt chẽ, gây nhiều lãng phí.
Phần lớn công trình thường ở xa nên việc thuê nhân công thường gặp nhiều khó khăn.
Có nhiều đối thủ cạnh tranh.
Ảnh hưởng của thời tiết.
Phƣơng hƣớng phát triển:
Tăng cường quản lý, giám sát trong hoạt động đầu tư xây dựng; nâng cao công tác thẩm định dự án, thiết kế, dự toán các công trình xây dựng.
Bồi dưỡng thêm năng lực chuyên môn cho nhân viên.
Chƣơng 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP THƢƠNG MẠI 2 4.1 Đặc điểm kinh doanh, các phƣơng thức tiêu thụ và thanh toán tại công ty
Đặc điểm chung:
Công ty Cổ phần Xây Lắp Thương Mại 2 hoạt động trên các lĩnh vực sau: thi công xây dựng, đầu tư kinh doanh bất động sản, tư vấn thiết kế thương mại. Các hoạt động chính của Công ty là xây lắp và kinh doanh.
ACSC là một trong những Công ty có địa bàn hoạt động rộng khắp miền Nam. Văn phòng Công ty chuyên nhận thầu xây lắp các công trình dân dụng, công nghiệp và xây dựng các công trình cơ sở hạ tầng kỹ thuật như:
- Nhận thầu xây lắp nền công trình.
- Thi công các loại móng công trình.
- Xây lắp các kết cấu và hoàn thiện công trình.
Phƣơng thức giao nhận thầu: Hình thức khoán gọn (Lump sum): tổng thầu sẽ bàn giao cho chủ đầu tư công trình đã được hoàn thành, đã được chạy thử đạt các chỉ tiêu cam kết cùng với chìa khóa vận hành.
Phƣơng thức thanh toán:
- Advance payment: 30% giá trị hợp đồng
- Interim payment: 80% giá trị khối lượng thực hiện ( trừ đi 30% giá trị tạm ứng trước và 10% giá trị giữ lại).
- Last payment: 95% giá trị quyết toán trừ đi các khoản đã tạm ứng trước đó.
- Rentention payment: 5% giá trị quyết toán sẽ được thanh toán sau khi cung cấp chứng thư bảo lãnh, bảo hành của ngân hàng.
4.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khác 4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng
Văn phòng Công ty Cổ phần Xây Lắp Thương Mại 2 là đơn vị chuyên nhận thầu xây lắp, sửa chữa các công trình, hạng mục công trình, nhà xưởng,... nên sản phẩm chính của công ty là các công trình, hạng mục công trình, nhà xưởng,...
Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT.
Tài khoản sử dụng: TK 5112 (TK 5112 không có số dư).
Ví dụ minh họa:
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000045 ngày 31/12/2015 về việc thu tiền thi công xây dựng nhà máy Ojitex Việt Nam tại Bình Dương theo PLHĐ số ACSC 34 – 15/OJI – 02 ký ngày 20/11/2015 trị giá thanh toán: 2.789.600.000 đồng (phụ lục 1).
Kế toán tiến hành định khoản ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 (Công ty Fujita): 2.789.600.000
Có TK 5112 (Công trình Ojitex): 2.536.000.000
Có TK 3331: 253.600.000
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000047 ngày 31/12/2015 về việc thu tiền thi công xây dựng nhà máy Metacor tại khu công nghiệp Phú Mỹ 1, huyện Tân Thành, tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu theo phụ lục hợp đồng số 07 ký ngày 03/03/2015 trị giá thanh toán: 238.582.000 đồng (phụ lục 2).
Kế toán tiến hành định khoản ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 (Công ty Metacor): 238.582.000
Có TK 5112 (Công trình Metacor): 216.892.727
Có TK 3331: 21.689.273
Căn cứ vào hóa đơn số 0000049 ngày 31/12/2015 về việc thanh toán đợt 10 chi phí thi công xây dựng dự án nhà máy Lovetex Industrial Việt Nam theo hợp đồng số 001/HDAB/2014/PDA ký ngày 06/05/2014 trị giá: 1.472.908.800 đồng (phụ lục 3).
Kế toán tiến hành định khoản ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 (Công ty Lovetex Industrial): 1.472.908.800
Có TK 5112 (Công trình Lovetex Industrial): 1.339.008.000
Công ty CP Xây Lắp Thƣơng Mại 2 Mã số thuế: 0300584155 36 Ung Văn Khiêm, P.25, Q.Bình Thạnh, Tp.Hồ Chí Minh
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Chứng từ Nội dung TKĐƢ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ: 105.385.016.622
... ... ... ... ... ...
31/12/2015 Thu tiền thi công xây dựng 131 54.801.147.289 31/12/2015 511/12 KC sang TK 911 911 160.186.163.911 Tổng cộng: 160.186.163.911 54.801.147.289 Số dƣ cuối kỳ: Ngày .... tháng.... năm...
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Tổng Giám Đốc
Bảng 4.1: Bảng sổ cái tài khoản 5112
4.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là từ tiền gửi ngân hàng và thu nhập từ chênh lệch tỷ giá.
Chứng từ sử dụng: Giấy báo có, Phiếu thu, Sổ phụ ngân hàng, Sổ chi tiết.
Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Ví dụ minh họa:
Ngày 31/12/2015, căn cứ vào Giấy báo có của Ngân hàng BIDV báo lãi tiền gửi tháng 12/2015, kế toán nhập số lãi tiền gửi vào tài khoản tiền gửi.
Kế toán tiến hành định khoản ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 1121 811.820
Có TK 515 811.820
Công ty CP Xây Lắp Thƣơng Mại 2 Mã số thuế: 0300584155
36 Ung Văn Khiêm, P.25, Q.Bình Thạnh, Tp,Hồ Chí Minh SỔ CÁI TỔNG HỢP
Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Chứng từ Nội dung TKĐƢ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ 4.271.425.901
... ... ... ... ... ...
31/12/2015 31/12GBC Lãi tiền gửi không kỳ hạn 1121 811.820 31/12/2015 KC 515/12 KC TK sang 9112 9112 4.272.237.721 Tổng cộng: 4.272.237.721 811.820 Số dƣ cuối kỳ: Ngày...tháng...năm...
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Tổng Giám Đốc
Bảng 4.2: Bảng sổ cái tài khoản 515
4.2.3 Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác của Công ty chủ yếu là thanh lý sắt, panel, phế liệu các công trình và thanh lý máy móc.
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn, Phiếu thu, Giấy báo có.
Ví dụ minh họa:
Căn cứ vào phiếu thu số 0007/02/PTC ngày 11/12/2015 về khoản thu tiền sắt phế liệu công trình Comax trị giá 772.000 đồng (phụ lục 4).
Kế toán định khoản ghi nhận thu nhập khác:
Nợ TK 131 772.000
Có TK 711 772.000
Công ty CP Xây Lắp Thƣơng Mại 2 Mã số thuế: 0300584155
36 Ung Văn Khiêm, P.25, Q.Bình Thạnh, Tp,Hồ Chí Minh SỔ CÁI TỔNG HỢP
Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Chứng từ Nội dung TKĐƢ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 1.277.071.504 ... ... ... ... ... ... 11/12/2015 007/02/PTC Phải thu khác 131 772.000 31/12/2015 KC 711/12 KC TK sang 9112 9112 1.277.843.504 Tổng cộng: 1.277.843.504 772.000 Số dƣ cuối kỳ: Ngày...tháng...năm...
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Tổng Giám Đốc
Bảng 4.3: Bảng sổ cái tài khoản 711
4.3 Các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng 4.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 4.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, biên bản nhập vật tư; phiếu xuất kho, phiếu xuất vật tư nội bộ; hóa đơn GTGT...
Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán.
Ví dụ minh họa:
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 001/04/xhbp ngày 03/04/2015 về việc xuất 4 kg sơn dầu sửa TBTC kho HBP, pxk 1/4.
Kế toán định khoản ghi nhận xuất kho:
Nợ TK 632 210.494
Có TK 154 210.494
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 032/06/xhbp ngày 27/06/2015 về việc xuất 54 kg sơn dầu cho công trình OJITEX, pxk 32/6.
Kế toán định khoản ghi nhận xuất kho:
Nợ TK 632 1.700.047
Có TK 154 1.700.047
Phiếu nhập kho (phụ lục 5)
SỔ CHI TIẾT TK 632 (phụ lục 6).
Giá trị hàng tồn kho đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ Đơn giá xuất kho =
Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ
29*56.241,95 + 40*50.000,00 Đơn giá xuất kho =
29 + 40
= 52.623,50
87*51.417,25 + 250*24.545 Đơn giá xuất kho =
87 + 250
Công ty CP Xây Lắp Thƣơng Mại 2 Mã số thuế: 0300584155 36 Ung Văn Khiêm, P.25, Q.Bình Thạnh, Tp,Hồ Chí Minh
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Chứng từ Nội dung TKĐƢ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có Số dƣ đầu kỳ ... ... ... ... ... ... 08/12/15 007/02 Chi phí xây lắp công trình 1541 226.339.397.180 11/12/15 Chi phí khác 811 1.094.731.260 31/12/15 KC KC TK sang 9112 9112 225.244.665.920 Tổng cộng: 226.339.397.180 226.339.397.180 Số dƣ cuối kỳ: Ngày...tháng...năm...
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Tổng Giám Đốc
Bảng 4.4: Bảng sổ cái tài khoản 632
4.3.2 Kế toán chi phí bán hàng
Do đặc thù sản xuất kinh doanh nên Công ty không mở sổ TK 641.
4.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Giấy báo nợ, Ủy nhiệm chi, Phiếu thanh toán tạm ứng, Giấy đề nghị thanh toán, Bảng lương thanh toán.
Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 6422 – Chí phí vật liệu quản lý
TK 6423 – Chí phí đồ dùng văn phòng
TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6425 – Thuế, phí, lệ phí
TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác
Mọi nghiệp vụ phát sinh đều được Công ty chi bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, trừ 2 khoản trích khấu hao TSCĐ và phân bổ CCDC văn phòng là theo dõi trên Sổ chi tiết TK 214.
Ví dụ minh họa:
Căn cứ vào ủy nhiệm chi số 01/12BIDV ngày 02/12/2015 về việc thanh toán tiền mua hồ sơ thầu dự án TOKYU gói F8 + F9 và gói hạ tầng trị giá 80.000.000 đồng (phụ lục 7).
Kế toán định khoản ghi nhận chi phí:
Nợ TK 642: 80.000.000
Có TK 112 80.000.000
Căn cứ vào hóa đơn số 000785 ngày 20/12/2015 về việc mua đồ dùng văn phòng trong Công ty trị giá 5.120.256 đồng.
Kế toán định khoản ghi nhận chi phí:
Nợ TK 642: 5.120.256
Công ty CP Xây Lắp Thƣơng Mại 2 Mã số thuế: 0300584155 36 Ung Văn Khiêm, P.25, Q.Bình Thạnh, Tp,Hồ Chí Minh
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Chứng từ Nội dung TKĐƢ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ 13.840.425.545
... ... ... ... ... ...
02/12/2015 01/12BIDV Thanh toán tiền 112 80.000.000
20/12/2015 000785 Trả tiền điện 111 5.120.256
31/12/2015 KC 642/12 KC sang 911 9112 13.925.545.801
Tổng cộng: 85.120.256 13.925.545.801
Số dƣ cuối kỳ:
Ngày...tháng...năm...
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Tổng Giám Đốc
Bảng 4.5: Bảng sổ cái tài khoản 642
4.3.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chi phí tài chính chủ yếu của Công ty là chi phí cho vay, đi vay vốn và chi phí do chênh lệch tỷ giá.
Chứng từ sử dụng: Sổ phụ, Giấy báo nợ của ngân hàng, Bảng sao kê tiền gửi ngân hàng, Sổ chi tiết tiền vay của ngân hàng.
Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài chính.
Ngày 15/12/2015, căn cứ giấy báo nợ của ngân hàng BIDV về việc thu tiền lãi vay tháng 12/2015, công ty trích tiền từ tài khoản tiền gửi để thanh toán lãi vay tháng 12.
Kế toán định khoản ghi nhận chi phí:
Nợ TK 635 547.612.297
Có TK 1121 547.612.297
Công ty CP Xây Lắp Thƣơng Mại 2 Mã số thuế: 0300584155
36 Ung Văn Khiêm, P.25, Q.Bình Thạnh, Tp,Hồ Chí Minh SỔ CÁI TỔNG HỢP
Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Chứng từ Nội dung TKĐƢ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ 6.906.507.096
... ... ... ... ... ...
15/12/2015 03/12BIDV Thanh toán tiền 1121 547.612.297
24/12/2015 005/12TN Chi phí trích trước 3351 120.000.000 31/12/2015 KC 635/12 KC sang 911 9112 7.574.119.393 Tổng cộng: 667.612.297 7.574.119.393 Số dƣ cuối kỳ: Ngày...tháng...năm...
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Tổng Giám Đốc
4.3.5 Kế toán chi phí khác
Chi phí khác phát sinh tại công ty gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ nếu có; tiền phạt do vi phạm hợp đồng; bị phạt thuế; chênh lệch lỗ do đánh giá lại tài sản đưa đi góp vốn liên doanh,...
Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, Phiếu chi.
Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác.
Ví dụ minh họa:
Căn cứ vào phiếu chi số 000861 ngày 05/12/2015 về việc thanh toán tiền tổ chức hội thảo an toàn lao động cho công nhân viên trị giá 2.243.000 đồng.
Kế toán hạch toán ghi nhận chi phí:
Nợ TK 811 2.243.000
Có TK 111 2.243.000
Ngày 31/12/2015, căn cứ vào biên bản đánh giá lại tài sản cố định số 2/12 đầu tư vào công ty liên kết.
Kế toán hạch toán ghi nhận chi phí:
Nợ TK 223 87.125.068
Nợ TK 214 8.246.779
Nợ TK 811 3.557.180
Công ty CP Xây Lắp Thƣơng Mại 2 Mã số thuế: 0300584155 36 Ung Văn Khiêm, P.25, Q.Bình Thạnh, Tp,Hồ Chí Minh
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Chứng từ Nội dung TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ 1.259.780.003
... ... ... ... ... ...
05/12/2015 000861 Thanh toán tiền 111 2.243.000
31/12/2015 2/12 Đánh giá lại TS 211 3.557.180
31/12/2015 KC 635/12 KC sang 911 9112 1.265.580.183
Tổng cộng: 5.800.180 1.265.580.183
Số dƣ cuối kỳ:
Ngày...tháng...năm...
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Tổng Giám Đốc
Bảng 4.7: Bảng sổ cái tổng hợp TK 811
4.3.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN, Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, Phiếu chi nộp thuế TNDN, Tờ khai quyết toán thuế TNDN.
Tài khoản sử dụng: TK 821 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Cách tính thuế TNDN phải nộp:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - ( Thu nhập được miễn thuế + Các