Một là, việc kiểm soát cam kết chi chưa thực sự đem lại hiệu quả như
mục tiêu xây dựng chính sách
Quản lý và kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN được thực hiện đồng thời với quá trình KSC NSNN nh m hỗ trợ, tăng cường việc kiểm soát chi tiêu của các đơn vị sử dụng NSNN, góp phần ngăn chặn tình trạng nợ
đọng trong thanh toán, lành mạnh hóa và tăng cường công tác quản lý tài chính - ngân sách, hỗ trợ việc lập ngân sách trung hạn của CQTC các cấp và các Bộ, ngành, địa phương. Tuy nhiên điều này trong thực tế không có nhiều tác dụng như mong muốn. Việc xây dựng kế hoạch sử dụng ngân sách hiện nay đang dựa vào các nguồn lực hạn chế, chủ yếu xác định từ cân đối của từng cấp ngân sách và phân bổ theo định mức, chưa gắn với kết quả thực hiện nhiệm vụ của các đơn vị sử dụng ngân sách. Do vậy, việc các đơn vị thực hiện cam kết chi phần nhiều mang tính hình thức. Nội dung chi mua sắm hàng hóa dịch vụ nếu bố trí từ nguồn kinh phí tự chủ thì gần như không có món chi nào đạt đến giá trị phải thực hiện cam kết chi (từ 200 triệu đồng trở lên), còn nếu bố trí b ng kinh phí không tự chủ thì ngay khi giao dự toán, cơ quan có thẩm quyền đã xác định rõ dự toán đó được sử dụng vào nội dung cụ thể nào. Dẫn đến hiện tượng đơn vị sử dụng ngân sách gửi đề nghị cam kết chi đến KBNN để làm thủ tục đồng thời gửi kèm luôn hồ sơ thanh toán. iệc đề nghị cam kết chi và thanh toán cam kết chi gần như diễn ra cùng lúc. Như vậy, cam kết chi gần như chỉ là một biện pháp kỹ thuật chứ không có nhiều tác dụng đối với hiệu quả quản lý ngân sách. Bên cạnh đó sự chậm trễ trong việc nhập dự toán vào TABMIS của CQTC cũng ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý cam kết chi.
Hai là, KBNN Cẩm Giàng cơ bản đã kiểm soát các khoản chi thường
xuyên NSNN đảm bảo đủ điều kiện chi, tuy nhiên chưa thể kiểm soát được triệt để các khoản chi có đảm bảo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức hay không do thiếu cơ sở KSC
Tiêu biểu như trường hợp mua sắm máy móc, thiết bị. Trong Quyết định số 58/2015/QĐ-TTg ngày 17/11/2015 của Thủ tướng Chính phủ quy định tiêu chuẩn, định mức, chế độ quản lý, sử dụng máy móc, thiết bị của cơ quan nhà nước, tổ chức, đơn vị sự nghiệp công lập có quy định số lượng và
mức giá tối đa đối với từng loại máy móc, thiết bị. Thực tế, khi KSC và thanh toán, KBNN căn cứ vào hồ sơ của đơn vị sử dụng ngân sách bao gồm: Giấy rút dự toán, quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu, hợp đồng mua sắm, biên bản nghiệm thu. Như vậy KBNN chỉ có thể kiểm soát được số lượng, đơn giá và số tiền thanh toán tại thời điểm mua sắm mà không thể kiểm soát được việc đơn vị có mua sắm vượt số lượng máy móc, thiết bị được phép trang bị hay không trong trường hợp tại đơn vị đã có đủ máy móc, thiết bị nhưng đơn vị vẫn cố tình mua sắm thêm.
Ba là, việc kiểm soát thanh toán cá nhân đặc biệt là thanh toán lương và
các khoản phụ cấp hiện còn tiêu tốn rất nhiều thời gian và tiềm ẩn nhiều rủi ro đặc biệt là đối với các đơn vị có số lượng cán bộ lớn, được chia thành nhiều khoa, phòng, nhiều các khoản phụ cấp theo lương, đối với xã được chia thành nhiều mã chương, mã ngành riêng biệt, có trường hợp cán bộ công chức xã vừa hưởng lương ở mã ngành này vừa hưởng phụ cấp kiêm nhiệm ở mã ngành khác. Yêu cầu đặt ra đối với kiểm soát thanh toán lương là vừa phải kiểm tra về số lượng cán bộ, công chức,viên chức, hệ số lương, phụ cấp đảm bảo đúng chế độ vừa phải đảm bảo tính toán khớp đúng về mặt số học. Đây là một yêu cầu tương đối khó khăn do tính phức tạp của ma trận thang bảng lương, phụ cấp, trợ cấp ở mỗi ngành nghề, lĩnh vực lại khác nhau, trong khi công việc này hoàn toàn vẫn phải thực hiện thủ công chưa có công nghệ phần mềm hỗ trợ. Ngoài ra ngay cả trong trường hợp danh sách lương đơn vị gửi đến KBNN là hoàn toàn khớp đúng thì vẫn chưa thể đảm bảo là số tiền lương, phụ cấp được chuyển chính xác đến người thụ hưởng do KBNN thực hiện chuyển lương vào tài khoản chung của đơn vị. Từ tài khoản chung đó, ngân hàng nơi đơn vị mở thẻ sẽ phân khai số tiền cho từng cá nhân theo ủy nhiệm chi và danh sách chi tiết do đơn vị gửi đến. Danh sách này không qua KBNN kiểm soát do đó đây là kẽ hở để đơn vị trục lợi trong trường hợp đơn vị cố tình ấn định lại số tiền thực lĩnh của các cá nhân khác so với danh sách gửi KBNN.
Bốn là, việc thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt và thanh toán
trực tiếp đến đối tượng sử dụng ngân sách còn chưa được triệt để
Thực hiện Thông tư 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 của Bộ Tài chính (từ ngày 01/4/2017, thực hiện Thông tư số 13/2017/TT-BTC ngày 15/02/2017 của Bộ Tài Chính) hướng dẫn quản lý thu, chi b ng tiền mặt qua hệ thống KBNN, KBNN Cẩm Giàng đã tăng cường công tác KSC, đôn đốc các đơn vị dự toán tăng cường áp dụng phương thức thanh toán không dùng tiền mặt như mở tài khoản ngân hàng để thanh toán lương, phụ cấp và các khoản thanh toán cá nhân khác qua thẻ ATM; các khoản chi mua sắm, sửa chữa, dịch vụ của đơn vị khi ký hợp đồng với các doanh nghiệp, cá nhân có tài khoản mở tại Ngân hàng phải thực hiện thanh toán b ng chuyển khoản... Tuy nhiên, do tại huyện Cẩm Giảng vẫn còn một số xã ở cách xa trung tâm, nơi dịch vụ ngân hàng chưa phát triển, chưa có các máy rút tiền tự động, và các cán bộ không chuyên trách tại các xã cũng là những người lớn tuổi, không thường xuyên sử dụng dịch vụ ngân hàng. Bên cạnh đó, ở các đơn vị trường học vẫn thực hiện rút tiền mặt về quỹ để chi cho các nội dung như mua sắm vật tư, văn phòng, trả tiền công bảo vệ với lý do người lao động và các nhà cung cấp trên địa bàn không có tài khoản tại ngân hàng và giá trị khoản chi nhỏ (thường dưới 5 triệu đồng).
Năm là, qua các đợt thanh tra, kiểm tra vẫn còn phát hiện ra sai sót trên
các hồ sơ chứng từ đã thanh toán như sai số tiền b ng chữ; số tiền trên giấy rút dự toán không khớp với số tiền trên bảng kê thanh toán; chưa đảm bảo tính logic về mặt thời gian giữa quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu, hợp đồng và biên bản nghiệm thu; nội dung cung cấp hàng hóa, dịch vụ trong hợp đồng không khớp với quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu; không có giấy ủy quyền trong trường hợp người ký hợp đồng không phải là người đại diện theo pháp luật…
Ngoài ra còn lưu thừa, lưu thiếu hồ sơ, tài liệu mà theo quy định không phải gửi đến KBNN như lưu thiếu danh sách thanh toán cá nhân, lưu thiếu bảng xác định kết quả tiết kiệm chi khi trích lập các quỹ và chi bổ sung thu nhập hay lưu thừa quyết định phê duyệt kế hoạch lựa chọn nhà thầu, báo giá và biên bản thanh lý khi thanh toán các khoản chi theo hợp đồng.
Công tác đối chiếu số liệu với các đơn vị giao dịch còn chưa đầy đủ, thời gian đối chiếu còn chậm so với quy định, nhất là đối với các đơn vị không thường xuyên phát sinh các khoản chi qua KBNN. Thực tế đây là hạn chế rất khó khắc phục do các đơn vị sử dụng ngân sách không chủ động chấp hành quy định về đối chiếu trong khi chưa có chế tài quy định về việc xử phạt nội dung này.