2013, 2014
2.1.3.Giới thiệu về bộ máy kế toán
2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý cũng như điều lệ và trình độ quản lý mà bộ máy kế toán công ty được tổ chức theo hình thức tập trung.
Phòng kế toán có nhiệm vụ tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán và thống kê tại công ty. Cung cấp thông tin kinh tế cho Giám đốc và các phòng ban khác.
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN KHO KẾ TOÁN
THANH TOÁN THỦ QUỸ
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán công ty TNHH SXTM Uyên Phát
(Nguồn: Phòng TC-NS, ăm 2015)
2.1.3.2. Chức năng nhiệm vụ
Kế toán trưởng: có nhiệm vụ phụ trách chung, điều hành mọi hoạt động của phòng kế toán, tổng hợp báo cáo kết quả hoạt động SXKD của công ty. Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật Nhà nước về công tác kế toán của công ty.
Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm tổng hợp các số liệu do kế toán viên cung cấp để lập báo cáo cho kế toán trưởng.
Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi công nợ khách hàng và tiến độ thanh toán với khách hàng, theo dõi doanh thu, chế độ bán hàng và số lượng bán hàng.
Kế toán kho: có nhiệm vụ theo dõi tiến trình nhập - xuất - tồn NVL, hàng hóa, thành phẩm. Báo cáo kịp thời cho Phó giám đốc kinh doanh về số lượng tồn thực tế.
Thủ quỹ: chịu trách nhiệm quản lý các nguồn vốn bằng tiền của công ty, phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt qua công tác thu chi hằng ngày.
2.1.4. Hệ thống thông tin kế toán tại công ty 2.1.4.1. Chính sách kế toán 2.1.4.1. Chính sách kế toán
Công ty TNHH SXTM UYÊN PHÁT áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT TC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ 01-01 và kết thúc 31-12 c ng năm. - Đơn vị tiền tệ ghi chép trên sổ kế toán là Đồng Việt Nam. - Phương pháp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
2.1.4.2. Hình thức kế toán
Công ty TNHH SXTM Uyên Phát đang sử dụng phần mềm ACCOS NET.SR của Công ty phần mềm Tin học Song Nước.
2.1.5. Tình hình kinh doanh của công ty
Bảng 2.1. Bảng tình hình doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012, 2013, 2014
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
45.634.711.980 50.721.540.975 57.486.983.169
(Nguồn: áo cáo KQSXKD năm 2012, 2013, 2014, Phòng KT-TC)
(Phụ lục 1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh)
Biểu đồ 2.1. Biểu đồ thể hiện doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012, 2013, 2014
Đơn vị tính: Đồng
Nhìn chung ta thấy doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng liên tục qua các năm. Cụ thể là doanh thu thuần năm 2013 tăng 5.086.828.995 đồng so với năm 2012, năm
45,634,711,980 50,721,540,975 57,486,983,169 0 10,000,000,000 20,000,000,000 30,000,000,000 40,000,000,000 50,000,000,000 60,000,000,000 70,000,000,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
2014 tăng 6.765.442.194 đồng so với năm 2013 cho thấy tình hình sản xuất của công ty ngày càng có hiệu quả cao.
Ưu điểm:
Công ty ngày càng tạo được uy tín trên thị trường, khách hàng biết đến công ty ngày càng nhiều bởi chất lượng, mẫu mã sản phẩm cũng như quy trình sản xuất hiện đại. Cụ thể là doanh thu thuần tăng do công ty nhận nhiều những đơn đặt hàng về tráng men, sản xuất nhiều hơn những linh kiện phục vụ cho nhu cầu của khách hàng.
Nhược điểm:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng nhưng công ty cũng không nên chủ quan, công ty nên tiến hành khắc phục những hạn chế trong sản xuất, nắm bắt kịp thời hơn những nhu cầu của khách hàng. Tìm kiếm nhiều thị trường mới giúp công ty phát triển ngày càng cao hơn nữa.
2.2. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty TNHH SXTM Uyên Phát Uyên Phát
2.2.1. Đặc điểm công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại doanh nghiệp doanh nghiệp
2.2.1.1. Quy trình sản xuất công nghệ
Bảng 2.2. Quy trình sản xuất công nghệ Các bƣớc thực hiện Làm cái gì?
Ai làm? Chuẩn chất lƣợng Biểu mẫu
- Kiểm tra bản vẽ kỹ thuật và tài liệu. -Quản Đốc -Nhận lệnh sản xuất trước 3 ngày. -Có chữ ký phê duyệt Giám Đốc sản xuất. BM: SX01 Nhận lệnh sản xuất Bản vẽ kỹ thuật Tài liệu
-Kiểm tra NVL -Kiểm tra MMTB -Kiểm tra con người -Quản đốc
-Kiểm tra ngay trong vòng một ngày. -Tuân thủ theo quy định nhận dạng. -Tuân thủ các điều kiện trong hợp đồng. -Phân loại sản phẩm đạt và không đạt. BM: SX02 NO YES -Ra quyết định tác nghiệp -Quản đốc -Trong ½ ngày -Có chữ ký trên lệnh sản xuất và bản vẽ đến tổ trưởng kém theo thời gian hoàn thành.
BM: SX03
-Nhận NVL -Các
tổtrưởng
-Tuân thủ lệnh xuất kho -Đúng chủng loại số lượng, chất lượng trong một ngày. BM: SX04 PXK vật tư -Cách theo quy cách -Công nhân -Tuân thủ đúng bản vẽ và thời hạn theo lệnh sản xuất. -Ra PXK nội bộ đúng chủng loại số loại, số lượng. -Tỷ lệ l i 1% BM: SX05 PXK nội bộ Xem xét tính khả thi Đồng ý sản xuất Nhận nguyên vật liệu Xà phôi
-Lên khuôn chỉnh máy -Tổ trưởng -Công nhân -Đúng theo thông số kỹ thuật, đúng mẫu. -Đúng tiến độ giao hàng. -Tỷ lệ l i 1%. -tỷ lệ sót l i 0%. BM: SX06 -Pha sơn -Pha men -Công nhân -Vệ sinh, xử lý bề mặt 100% -Màu sắc tuân thủ đúng quy trình. -Tuân thủ đúng kỹ thuật từng loại sơn/ men. -Kiểm soát thành phẩm tỷ lệ l i 1% -Tỷ lệ sót l i 0% BM: SX07 NO YES -Quy cách -Chất lượng màu sơn, men -Bộ phận kiểm tra chất lượng
-Tuân thủ tiêu chuẩn bản vẽ kỹ thuật. -Đúng về quy cách màu sắc, thời gian, thời hạn kiểm tra không quá 02 ngày.
BM: SX08 BMQC Dập tạo hình Sơn tĩnh điện Tráng men Kiểm tra (QC)
-Lắp ráp theo bản vẽ -Công nhân
-Theo bản vẽ, tiêu chuẩn thật.
-Chi tiết đi kèm chính xác đúng yêu cầu. -Đúng thời gian, đúng hạn lắp ráp. -Tỷ lệ l i 1% -Tỷ lệ sót l i 0% BM:SX09 -Kiểm tra chi tiết linh kiện đi kèm, bao bì nhãn mác, vệ sinh. -Công nhân -Đúng bao bì, nhãn mác, màu sắc thùng. -Sản phẩm phải vệ sinh sạch sẽ trước khi đóng gói. -Tỷ lệ sót l i 0% BM: SX10 -Kiểm đếm -Biên bản bàn giao. -Tổ trưởng. -Đúng lệnh sản xuất. -Đúng số lượng chủng loại quy cách. -Có chữ ký thủ kho, giao nhận nội bộ. -Đúng thời gian. BM: SX11 PNK (Nguồn: Phòng KT-TC, ăm 2015) CÁC BƢỚC THỰC HIỆN
ước 1: Phòng kế hoạch đưa kế hoạch sản xuất cùng bản vẽ kỹ thuật trình lên Giám đốc sản xuất. Giám đốc sản xuất phê duyệt sau đó chuyển xuống Quản đốc sản xuất trước 03 ngày sản xuất.
Lắp ráp
Đóng gói
-Nhập kho - ưu hồ sơ
ước 2: Quản đốc khi nhận lệnh sản xuất tiến hành xem xét tính khả thi của máy móc thiết bị, con người, NV có đáp ứng được nhu cầu sản xuất hay không. Công việc kiểm tra được thực hiện trong 01 ngày.
ước 3: Sau khi xem xét tính khả thi nếu thấy đáp ứng được nhu cầu sản xuất thì Quản đốc ra quyết định tác nghiệp. Nếu không đáp ứng được yêu cầu Quản đốc trình lên Giám đốc sản xuất xem lại. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ước 4: Khi Quản đốc ra quyết định tác nghiệp thì tổ trưởng tổ cattole nhận nguyên liệu đúng theo chủng loại số lượng quy cách trong ½ ngày.
ước 5: Tổ trưởng cattole nhận đúng số lượng chủng loại thì đưa cho các tổ viên cắt đúng theo chủng loại theo đúng bản vẽ kỹ thuật.
ước 6: Phôi sau khi xả được chuyển cho các tổ dập. Tổ trưởng tổ dập lên khuôn đúng theo kỹ thuật cho các thành viên trong tổ tiến hành dập định hình.
ước 7: Sản phẩm được dập định hình tùy theo nhu cầu sản phẩm mà đưa cho bộ phận tráng men hay sơn tĩnh điện.
ước 8: Sản phẩm đã được sơn tĩnh điện, hay tráng men xong thì QC tiến hành kiểm tra chất lượng. Nếu đạt yêu cầu thì chuyển xuống bộ phận lắp ráp, không đạt yêu cầu thì cho tráng men hay sơn lại.
ước 9: Tổ trưởng lắp ráp nhận chi tiết sản phẩm cho tổ viên lắp ráp theo đúng kỹ thuật sau đó chuyển qua bộ phận đóng gói.
ước 10: Bộ phận đóng gói nhận đúng sản phẩm tiến hành đóng gói theo đúng kỹ thuật, nhãn mác.
ước 11: Khi đã lắp ráp bộ phận lắp ráp chuyển xuống thủ kho tiến hành kiểm tra số lượng và làm biên bản nhập kho.
2.2.1.2. Đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất
Đối tượng tập hợp chi phí là phạm vi giới hạn nhất định nhằm phục vụ cho việc kiểm tra, phân tích chi phí và giá thành sản phẩm, tại công ty TNHH SXTM Uyên Phát do có nhiều sản phẩm khác nhau và được sản xuất theo từng nhóm sản phẩm nên công ty đã thực hiện tập hợp chi phí theo sản phẩm, theo hai phương pháp c1 nghĩa là CPNV TT thì tập hợp riêng cho từng sản phẩm nhất định, còn CPNCTT và CPSXC được tập hợp cho phân xưởng sản xuất sau đó tiến hành phân bổ cho từng sản phẩm theo phương pháp giá trị.
2.2.1.3. Đối tƣợng tính giá thành
Tại công ty TNHH SXTM Uyên Phát sản phẩm được sản xuất theo một quy trình sản xuất liên tục. Sản phẩm cuối cùng là các loại linh kiện bếp gas và các loại linh kiện nhà bếp khác với khối lượng, số lượng, kích cỡ khác nhau vì vậy CPSX phát sinh thường xuyên và liên tục ở phân xưởng. Vì vậy, công ty đã chọn đối tượng tính giá thành là từng loại SPHT nhất định.
2.2.1.4. Kỳ tính giá thành
Do công ty TNHH SXTM Uyên Phát có chu kỳ sản xuất ngắn, SPHT nhập kho liên tục nên công ty đã chọn kỳ tính giá thành là hàng kỳ vào m i cuối tháng.
2.2.2.Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
2.2.2.1. Phân loại chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
NVL trực tiếp là những chi phí về NVL có tác dụng trực tiếp đến quy trình SXSP tại công ty.Tại công ty TNHH SXTM Uyên Phát chia ra làm hai loại nguyên vật liệu là NVL chính và NVL phụ.
2.2.2.2. Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho
Tại công ty TNHH SXTM Uyên Phát việc đánh giá NV xuất kho được tính vào cuối kỳ cùng với việc tính giá thành sản phẩm. Vì vậy, công ty đã đánh giá NV xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền vào cuối kỳ.
2.2.2.3. Tổ chức luân chuyển chứng từ
- Khi mua NVL về nhập kho, Thủ kho tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng sau đó làm PNK (được lập thành 03 liên). Liên 01 thủ kho lưu, liên 02 giao cho Kế toán kho ghi vào thẻ kho theo dõi, liên 03 giao Kế toán công nợ theo dõi công nợ của khách hàng.
- Xuất NVL: khi có yêu cầu sản xuất Thủ kho lập PXK theo yêu cầu sản xuất (được lập thành 03 liên). Liên 01 Thủ kho lưu, liên 02 giao Kế toán kho trừ vào thẻ kho và ghi vào sổ tổng hợp xuất nhập tồn, liên 03 giao cho nơi nhận.
- Kế toán kho có nhiệm vụ theo dõi chi tiết và tổng hợp tình hình xuất nhập tồn nguyên liệu ghi vào thẻ kho và bảng tổng hợp xuất nhập tồn.
2.2.2.4. Tài khoản và chứng từ, sổ sáchsử dụng
Tài khoản 621: CPNVLTT gồm
- 6212 - CPNVL phụ: bột sơn tĩnh điện, bột men h n hợp. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Phiếu xuất kho 3 liên. - Phiếu nhập kho 3 liên. - Hóa đơn dịch vụ mua vào.
- Sổ chi tiết xuất nhập tồn nguyên vật liệu. (Phụ lục 4) - Số cái TK 621. (Phụ lục 4)
2.2.2.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/2015 tại công ty TNHH SXTM Uyên Phát SXTM Uyên Phát
Mua NVL (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 02/01/15 nhập mua bột sơn tĩnh điện của công ty TNHH SXTM DV Tân Nam Phát. Số tiền hàng là 31.455.000đ, tiền thuế GTGT 10% là 3.145.500đ, tổng số tiền hàng đã thanh toán cho người bán là 34.600.500đ. (Phụ lục 3:PNK số NM005/01/15, phụ lục 2: HĐ 0001432).
Nợ TK 152: 31.455.000 Nợ TK 1331: 3.145.500
Có TK 3311: 34.600.500
Ngày 07/01/15 nhập mua thép không gỉ của công ty TNHH Thép không gỉ Phú Hữu. Số tiền hàng là 163.317.000đ, thuế GTGT 10% là 16.331.700đ, tổng số tiền hàng đã thanh toán cho người bán là 179.648.700đ. (Phụ lục 3: PNK số NM008/01/15, phụ lục 2: HĐ 0000149).
Nợ TK 152: 163.317.000 Nợ TK 1331: 16.331.700
Có TK 3311: 179.648.700 Xuất NVL
Ngày 02/01/15 xuất kho NVL dùng cho sản xuất vỏ bếp gas đôi. Gồm inox – số lượng: 12.000 kg, đơn giá: 29.102,98đ; thép lá loại 1 – số lượng: 25.000 kg, đơn giá: 12.908,75đ; thép ống – số lượng: 1.000 kg, đơn giá: 12.418,02đ; bột men h n hợp – số lượng: 100 kg, đơn giá: 16.863,47đ; bột sơn tĩnh điện – số lượng: 100 kg, đơn giá: 54.055đ (Phụ lục 3: PXK số NX055/01/15).
Có TK 152: 691.464.443
Ngày 08/01/15 xuất kho NVL dùng cho sản xuất vỏ bếp gas đôi. Gồm inox – số lượng: 9.672 kg, đơn giá: 29.102,98đ; thép lá loại 1 – số lượng: 20.150 kg, đơn giá: 12.908,75đ; thép ống – số lượng: 806 kg, đơn giá: 12.418,02đ; bột men h n hợp – số lượng: 80,6 kg, đơn giá: 16.863,47đ; bột sơn tĩnh điện – số lượng: 80,6 kg, đơn giá: 54.055đ (Phụ lục 3: PXK số NX056/01/15).
Nợ TK 621: 557.320.343 Có TK 152: 557.320.343
Ngày 31/01/15 kết chuyển CPNVLTT cho tính giá thành vỏ bếp gas đôi. Nợ TK 154: 1.248.784.786 Có TK 621: 1.248.784.786 Bảng 2.3. Bảng trích sổ cái TK 621 Đơn vị tính: Đồng TRÍCH SỔ CÁI TK 621 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 0 0 Phát sinh trong kỳ NX055/01/15 02/01 Xuất NVL cho sản
xuất vỏ bếp gas đôi 152 691.464.443
………. ……. ………. …. …….………. ……….
NX056/01/15 08/01 Xuất NVL cho sản
xuất vỏ bếp gas đôi 152 557.320.343
………. ……. ……… …. …….………. …….……….
KC001/01/15 31/01
Kết chuyển CPNVLTT sản xuất vỏ bếp gas đôi
154 1.248.784.786
Số dƣ cuối kỳ 0 0
(Nguồn: Sổ cái TK 621, Phòng KT-TC, ăm 2015)
Hạn chế: công ty chưa hạch toán cụ thể các khoản chi phí thiệt hại trong sản xuất như SPH, l i sản xuất. Em sẽ đưa ra kiến nghị ở chương 3.
2.2.3. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
2.2.3.1. Phƣơng pháp tính lƣơng và các khoản trích theo lƣơng
Công ty TNHH SXTM Uyên Phát tính lương theo ngày công thực tế phát sinh
Các khoản trích theo lương được công ty áp dụng theo pháp luật hiện hành.
Bảng 2.4. Bảng tỷ lệ các khoản trích theo lƣơng Các khoản trích theo lƣơng Doanh nghiệp (%) Ngƣời lao động (%) Cộng (%) BHXH 18 8 26 BHYT 3 1,5 4,5 BHTN 1 1 2 KPCĐ 2 - 2 Cộng (%) 24 10,5 34,5 2.2.3.2. Tổ chức luân chuyển chứng từ
Vào cuối tháng kế toán tập hợp bảng chấm công từ các bộ phận, kế toán tập hợp rồi tổng hợp lên bảng tính lương, tính ra khoản tiền lương thực trả (bảng tổng hợp tiền lương), các khoản trích theo lương cho từng bộ phận, độc hại (nếu có) và phụ cấp. Sau đó, kế toán phân bổ tiền lương cho từng loại SPHT.
2.2.3.3. Tài khoản và chứng từ, sổ sáchsử dụng
Tài khoản 622: CPNCTT Chứng từ, sổ sách sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Bảng chấm công (Phụ lục 1: Bảng chấm công bộ phận kỹ thuật). - Bảng tính lương (Phụ lục 1: Bảng tính lương bộ phận kỹ thuật).
- Số cái TK 622 (Phụ lục 4).
2.2.3.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/2015 tại công ty TNHH SXTM Uyên Phát