Tài khoản sử dụng

 Tài khoản sử dụng

TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”  Kết cấu tài khoản

 Bên Nợ:

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán; + Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí + Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;

+ Kết chuyển lãi

 Bên Có:

+ Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;

+ Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

+ Kết chuyển lỗ.

 Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.

 2.5.3 Phương pháp hạch toán xác định kết quả kinh doanh

- Cuối kì kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511 Doanh thu

Có TK 521 Các khoản giảm trừ doanh thu - Cuối kỳ kết chuyển các khoản doanh thu Nợ TK 511 Doanh thu thuần

Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711 Thu nhập khác

- Cuối kỳ kết chuyển giá vốn và các khoản chi phí Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 641 Chi phí bán hàng

Có TK 642 Chi phí quản lí doanh nghiệp Có TK 811 Chi phí khác

- Kết chuyển thuế TNDN

Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8211 Chi phí thuế TNDN

 Thuế TNDN phải nộp = (doanh thu – chi phí) x Thuế suất T.TNDN

- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ

 Nếu lãi:

Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

 Nếu lỗ:

Nợ TK 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

SƠ ĐỒ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh, năm 2017

( Nguồn www.centax.edu.vn)

Xác định kết quả kinh doanh 911 421 511, 515, 711 8211, 8212 421 6 632, 635, 641, 642, 811 6 8212

Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu

6

Và thu nhập khác

Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại

Kết chuyển lãi

Hoạt động kinh doanh trong kỳ

Kết chuyển lỗ

CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG XE MÁY THANH HÀ

3.1Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển côngty 3.3.1 Giới thiệu khái quát về doanh nghiệp

 Tên công ty : Công ty TNHH Phụ Tùng Xe Máy Thanh Hà

 Địa chỉ đăng ký : 231/17 Lê Văn Thọ, Phường 9, Quận Gò Vấp, TPHCM

 Mã số thuế : 0313140365

 Vốn điều lệ: 1.600.000.000 đ

 Đại diện pháp luật : Nguyễn Đức Thành

 Loại hình doanh nghiệp : Công ty TNHH hai thành viên trở lên

 Văn phòng đại diện : Quận Gò Vấp

 Địa điểm hoạt động kinh doanh : 231/17 Lê Văn Thọ, Phường 9, Quận Gò Vấp, TPHCM

 Thời gian hoạt động của doanh nghiệp : Từ tháng 10/2014 Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH 2 thành viên

3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển

- Năm 2013-2014 : Tiền thân của công ty là hộ kinh doanh cá thể đăng ký kinh doanh ở Phường 9 Quận Gò vấp với tên là Cửa Hàng Phụ Tùng Xe Đức Thành, ngành nghề là mua bán phụ tùng xe gắn máy, sửa chữa máy móc công nghiệp, những hoạt động liên quan đến ngành cơ khí.

- Qua vài năm hoạt động , với tay nghề chuyên nghiệp, đội ngũ nhân viên năng động và cũng do xu hướng kinh tế thị trường phát triển, nhu cầu đi lại đòi hỏi phải sang và đẹp nên những dòng xe máy như Honda , Yamaha….rất được ưa chuộng và doanh số bán rất cao. Song song đó thì phụ tùng xe cũng rất nhiều mẫu mã và chủng loại. Ông Nguyễn Đức Thành quyết định thành lập Công ty TNHH Phụ Tùng Xe Máy Thanh Hà.

- Khi còn là cơ sở kinh doanh nhân viên công ty có khoảng 8 người , đến nay khi thành lập công ty tuyển thêm nhân sự , hiện nay số lượng nhân viên bình quân khoảng 260 người, đa số là nhân viên kinh doanh và nhân viên sửa chữa.

3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của công ty

 Chức năng:

 Được vay vốn ở các ngân hàng, được huy động vốn trong nước, các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước theo quy định hiện hành của Nhà nước.

 Được quyền tuyển dụng lao động và đồng thời có trách nhiệm bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên.

 Được đặt đại diện, mở chi nhánh của công ty tại các nơi trong nước và ngoài nước theo quy định của Nhà nước và các nước sở tại.

 Được thương lượng giá cả và có quyền yêu cầu giá tốt nhất từ nhà cung ứng.

 Nhiệm vụ:

 Nghiên cứu, định hướng và phát triển các hoạt động kinh doanh, nâng cao chất lượng phục vụ, đảm bảo sự an toàn và tiện dụng cho khách hàng khi sử dụng…

 Lập kế hoạch kinh doanh ngắn hạn để không ngừng củng cố và phát triển quy mô phù hợp với chức năng và nội dung của Công ty, thu được nhiều lợi nhuận đẩy mạnh sự phát triển của Công ty và đảm đảm đời sống cho nhân viên.

 Thực hiện tốt các chế độ quản lý, kiểm tra tài sản, tài chính, lao động, tiền lương, các chính sách Nhà nước mà công ty quy định.

- Thực hiện tốt các chế độ báo cáo về thống kê, kế toán, báo cáo định kỳ và báo cáo đột xuất theo quy định của Nhà nước và Công ty. Đồng thời chịu trách nhiệm về tính xác thực của báo cáo

3.2Cơ cấu tổ chức, quản lý ở công ty

Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Công Ty, năm 2017 (Nguồn: Phòng Tổ Chức Hành Chánh)

Nhiệm vụ của các phòng ban :

 Ban Giám đốc: gồm có giám đốc và phó giám đốc cùng quản lý và điền hành công ty. Phó giám đốc còn có chức vụ là trưởng phòng kinh doanh phụ trách quản lý việc

Giám đốc

Phòng Kinh Doanh

Bộ phận Kinh Doanh

Bộ phận bán hàng

Bộ phận kho hàng

Phòng An ninh Phòng Kế Toán Tài Chính

Bộ phận kế

toán Thủ quỹ PHÓ GIÁM

hàng hóa và khách hàng, có ý kiến toàn quyền quết định việc lựa chọn nhà cung cấp... Giám đốc chịu trách nhiệm phê duyệt chứng từ , kết hợp với kế toán trưởng tổ chức quản lý một cách tổng quan mọi vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đàm phán và ký kết các hợp đồng mua bán của công ty.

 Phòng kinh doanh: gồm bộ phận kinh doanh, bộ phận bán hàng, bộ phận kho hàng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Phó Giám Đốc, phòng này thực hiện toàn bộ công việc kinh doanh, tìm kiếm đối tác, tổ chức mua bán hàng hóa, nghiên cứu thị trường, phát triển và mở rộng thị trường có tiềm năng tốt, phát triển mặt hàng mới.

 Phòng an ninh : gồm những nhân viên kỹ thuật sửa chữa máy móc, chịu trách nhiệm về internet và máy tính tiền bán hàng, camera quan sát và đường dây điện, nước và nhân viên bảo vệ công ty…

 Phòng kế toán tài chính: gồm có bộ phận kế toán, bộ phận theo dõi ngân quỹ hay còn gọi là thủ quỹ , chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toán trưởng và Giám Đốc, phòng kế toán có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ nhiệm vụ có liên quan đến công tác kế toán tài chính của công ty như: nghiệp vụ thu chi, theo dõi xuất nhập tồn hàng hóa, xuất hóa đơn, tính giá thành, tính toán lãi lỗ, quyết toán thuế, tính thuế phải nộp nhà

nước…Cuối mỗi tháng, mỗi quý, mỗi năm phòng kế toán báo cáo cho giám đốc kết quả kinh doanh đồng thời lập các báo cáo tài chính để nộp cho cơ quan nhà nước.

Sơ đồ 3.2: Tổ chức bộ máy kế toán, năm 2017

(Nguồn: Phòng Tổ Chức Hành Chánh)

3.3.1 Nhiệm vụ và mối liên hệ giữa những phần hành kế toán :

 Kế toán tổng hợp

Kế toán tổng hợp do Giám Đốc quyết định bổ nhiệm, bãi nhiệm và chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về việc thực hiện trách nhiệm được giao. Kế toán trưởng có nhiệm vụ và quyền hạn:

 Chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ công việc hàng ngày thuộc chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán.

 Tổ chức triển khai các công việc của phòng kế toán theo kế hoạch đã được Giám Đốc phê duyệt, tổng hợp tình hình và kết quả hoạt động của phòng trong từng tháng, từng quý, từng năm để đối chiếu với nhiệm vụ kế hoạch được giao để báo cáo Giám Đốc công ty.

 Trực tiếp chỉ đạo, đôn đốc, kiểm tra nhân viên trong phòng, triển khai công việc đã được phân công cụ thể cho từng người.

 Chịu trách nhiệm chính trong việc quản lý toàn bộ tài sản, hồ sơ tài liệu thuộc phòng kế toán ( trên cơ sở đó phân công người chịu trách nhiệm cụ thể từng phần việc)

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN TIỀN

VÀ LƯƠNG KẾ TOÁN KHO

KẾ TOÁN CÔNG NỢ

KẾ TOÁN BÁN

 Có ý kiến đề xuất cho Giám Đốc về việc thay đổi bổ sung nhân sự bộ phận kế toán cho phù hợp với khối lượng và yêu cầu của phòng kế toán trong từng thời điểm hợp lý để Giám Đốc quyết định.

 Kiểm tra việc ghi chépsổ sách, hạch toán các nghiệp vụ theo đúng chế độ quy định.

 Kiểm tra các số liệu và lập chứng từ kết chuyển chi phí, giá vốn, doanh thu.

 Lập báo cáo thuế nộp quý, năm cho công ty.

 Kế toán tiền và lương

 Lập phiếu thu, phiếu chi phản ánh kịp thời các nghiệp vụ bằng tiền mặt và tạm ứng nội bộ của công ty.

 Lập bảng lương nhân viên, theo dõi bảo hiểm cho nhân viên, lập thủ tục khi phát sinh những vấn đề về bảo hiểm.

 Lập báo cáo quỹ hàng ngày và tham gia các công tác kiểm quỹ theo quy định khi có yêu cầu.

 Hạch toán đầy đủ, chính xác và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền gửi, tiền vay, thanh toán qua ngân hàng đúng theo quy định hiện hành.

 Kiểm tra thường xuyên số dư tiền gửi ngân hàng, kiểm tra chi tiết mỗi giao dịch phát sinh.

 Đối chiếu và báo cáo cho kế toán trưởng hàng ngày các khoản tiền gửi ngân hàng, chi tiết từng nguồn tiền tồn, khoản thu, sổ phụ của các ngân hàng.

 Cung cấp kịp thời các chứng từ kế toán, các khoản phí ngân hàng cho kế toán công nợ để sao giữ và đối chiếu công nợ khách hàng.

 Kế toán kho

- Báo cáo kế toán trưởng hàng hóa tồn kho cuối tháng, kiểm kê hàng hóa định kỳ mỗi tháng.

- Quản lý hàng bảo hành, nhận và trả hàng bảo hành cẩn thận.

- Kiểm tra chất lượng hàng, báo cáo ngay với phó giám đốc những mặt hàng kém chất lượng và có hướng xử lý.

 Kế toán công nợ

 Xuất hóa đơn GTGT để ghi nhận việc bán hàng.

 Lưu giữ hợp đồng kinh tế cẩn thận để xuất trình khi có yêu cầu của cấp trên.

 Theo dõi tình hình thanh toán và công nợ từng khách hàng.

 Kết hợp với kế toán thanh toán qua ngân hàng, tiền mặt để theo dõi công nợ khách hàng.

 Hạch toán đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ về công nợ, lập báo cáo công nợ theo đúng quy định.

 Nhắc nhở khách hàng thanh toán, ra ngân hàng thanh toán nợ cho nhà cung cấp.

 Thủ quỹ

 Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, ghi chép sổ quỹ, quản lý cơ sở vật chất, trang phục cho nhân viên.

 Thực hiện chính xác kịp thời và ghi chép phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ thu chi qua ngân quỹ của công ty.

 Giao dịch với các ngân hàng để thực hiện chính xác và đảm bảo trong các nghiệp vụ giao nhận tiền của công ty.

 Kiểm tra cuối ngày, đối chiếu với báo cáo quỹ trong ngày.

 Thực hiện kiểm quỹ cuối tháng theo định kỳ.

3.3.2.1 Hình thức kế toán và chính sách kế toán :

 Hình thức kế toán tại công ty là hình thức kế toán máy.

 Niên độ kế toán: Doanh nghiệp áp dụng niên độ kế toán là 1 năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc năm tài chính là ngày 31/12.

 Chế độ kế toán áp dụng : Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính.

 Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng ( VNĐ )

 Phương pháp tính giá hàng tồn kho: bình quân gia quyền

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

 Phương pháp khấu hao tài sản cố định:Phương pháp đường thẳng.

 Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.

3.3.2.2 Ứng dụng tin học trong công tác kế toán :

- Phần mềm kế toán được công ty sử dụng là phần mềm kế toán TriSoft thiết kế gồm nhiều mục riêng lẻ dùng để quản lý kho hàng vật tư, dùng để theo dõi sổ sách in phiếu thu tiền , chi tiền, dùng để lập báo cáo tài chính báo cáo nội bộ cho ban giám đốc...

- Mỗi mục có thiết kế riêng một sheet “ Nhập liệu “ cho phép tác động dữ liệu vào. Từ những hóa đơn, chứng từ hợp pháp, kế toán lần lượt nhập vào sheet Nhập liệu, phần mềm sẽ tự cập nhật ở những sheet sau như : báo cáo nhập xuất tồn hàng hóa, sổ chi tiết từng mặt hàng , Bảng cân đối số phát sinh, sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản, sổ quỹ tiền mặt, bảng cân đối tài khoản, Bảng kết quả hoạt động kinh doanh …

SƠ ĐỒ HÌNH THỨC KẾ TOÁN MÁY

Ghi chú

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

PHẦN MỀM KẾ TOÁN HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN, SỔ CHI TIẾT, SỔ TỔNG HỢP, SỔ CÔNG NỢ SỔ KHO HÀNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sơ đồ 3.3 : Sơ đồ hình thức kế toán trên máy vi tính, năm 2017

Giải thích sơ đồ :

+ Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc các loại hóa đơn đã được kiểm tra, kế toán xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập vào phần mềm . Máy tính sẽ tự động ghi vào các sổ sách liên quan như Sổ cái, Sổ chi tiết…

+ Cuối năm, tập hợp tất cả những nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm vào file Báo cáo và lập Báo cáo tài chính, quyết toán thuế cuối năm.

+ Cuối kỳ kế toán, các sổ và báo cáo kế toán sẽ được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiên các thủ tục pháp lý theo đúng quy định của pháp luật.

3.3.3 Hệ thống chứng từ, tài khoản, báo cáo kế toán tại Công ty

 Sổ sách kế toán

- Sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng. - Sổ nhật ký chung

- Sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản  Chứng từ sử dụng

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê mua hàng, bảng kê bán hàng.

- Biên bản kiểm kê hàng hóa, phiếu thu, phiếu chi, biên lai nộp thuế, nộp bảo hiểm... - Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng thông thường.

- Giấy đề nghị thanh toán, giấy thanh toán tiền tạm ứng… - Bảng lương, bảng chấm công

- Bảng tổng hợp công nợ

- Báo cáo Nhập xuất tồn hàng hóa

Doanh nghiệp vận dụng theo chế độ kế toán Việt Nam theo thông tư 200/2014/TT- BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014, có hiệu lực thi hành từ 01/01/2015.

 Báo cáo tài chính

 Bảng Cân Đối kế toán.

 Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh.

 Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ.

 Bảng Thuyết minh báo cáo tài chính.