4.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT Phần mềm kế toán Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 521
- Phiếu xuất kho, - Hóa đơn bán hàng, - Hóa đơn giá trị gia tăng,.. Quá trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 4.3: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 632, năm 2017 (Nguồn: Phòng kế toán)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 10/12/2016 xuất bán cho khách hàng Nguyễn Thị Sảnh 25 bộ khung cản Vision 2014, với giá bán là 350.000/ bộ, giá xuất kho 289.896 / bộ
Nợ TK 632:7.247.400 Có TK 156: 7.247.400
Nghiệp vụ 2: Ngày 29/12/2016, xuất bán 6.000 ổ bi 6301 2RS hiệu KDYD, với giá bán là 4.500/ cái, giá xuất kho là 3.765/ cái
Nợ TK 632:22.590.000 Có TK 156: 22.590.000
Nghiệp vụ 3: 31/12/2016, kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12/2016 Nợ TK 911: 722.007.882 Có TK 632: 722.007.882 Hóa đơn GTGT Phần mềm kế toán Sổ cái TK 632 Nhật ký chung
Hình 4.4: Sổ cái TK 632, tháng 12/2016 (Nguồn: Phòng kế toán)
Căn cứ vào sổ cái TK 632 tổng giá vốn hàng bán trong tháng 12/2016 là 722.007.882
4.4.2 Kế toán chi phí bán hàng
Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn đầu vào, - Phiếu chi,
- Bảng phân bổ tiền lương,.. Quá trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 4.4: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 641, năm 2017
Hóa đơn, phiếu chi Phần mềm kế toán Sổ cái TK 641 Sổ chi tiết TK 641
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
-Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2016, công ty tính lương cho nhân viên bán hàng tháng 12/2016
Nợ TK 6411: 35.692.593 Có TK 334: 35.692.5
-Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016, Trích BHXH 18%, BHYT 3%, BHTN 1% bộ phận bán hàng công ty đóng
Nợ TK 6411: 5.412.000 Có TK 3383: 4.428.000
Có TK 3384: 738.000 Có TK 3386: 246.000
-Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2016 trích phí công đoàn bộ phân bán hàng tháng 12/2016 công ty đóng 2% dựa trên lương căn bản
Nợ TK 6418: 492.000 Có TK 3382: 492.000
-Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2016 phân bổ công cụ dụng cụ bộ phận bán hàng tháng 12/2016
Nợ TK 6413: 2.675.833 Có TK 2422: 2.675.833
-Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2016 trích khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng tháng 12/2016
Có TK 214: 7.538.690
-Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí lương nhân viên bán hàng tháng 12/2016
Nợ TK 911: 41.104.593 Có TK 6411: 41.104.593
-Nghiệp vụ 7: 31/12/2016 kết chuyển chi phí đồ dùng tháng 12/2016 Nợ TK 911: 2.675.833
Có TK 6413: 2.675.833
-Nghiệp vụ 8: 31/12/2016 kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ tháng 12/2016 Nợ TK 911: 7.538.690
Có TK 6414: 7.538.690
-Nghiệp vụ 9: 31/12/2016 kết chuyển chi phí bán hàng bằng tiền khác tháng 12/2016 Nợ TK 911: 492.000
Hình 4.5: Sổ cái TK 641, tháng 12/2016 (Nguồn: Phòng kế toán)
Căn cứ vào sổ cái TK 641 tổng chi phí bán hàng tháng 12/2016 là 51.811.117 4.4.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT, - Phiếu chi,
- Bảng trích khấu hao,… Quá trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 4.5: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 642, năm 2017 (Nguồn: Phòng kế toán)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Nghiệp vụ 1: Ngày 16/12/2016 phí ngân hàng 16.500 Nợ TK 6427: 16.500 Có TK 112: 16.500
- Nghiệp vụ 2: Ngày 26/12/2016 phí điện thoại hóa đơn 1528026, công ty Mobifone 368.075
Nợ TK 6427: 368.075 Có TK 111: 368.075
- Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2016 lương phải trả bộ phận quản lý là 45.494.444 Nợ TK 6421: 45.494.444
Có TK 334: 45.494.444
-Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2016, Trích BHXH 18%, BHYT 3%, BHTN 1% bộ phận QLDN công ty đóng Nợ TK 6421: 6.930.000 Có TK 3383: 5.670.000 Hóa đơn, phiếu chi Sổ cái TK 642 Phần mềm kế toán Sổ chi tiết TK 642
Có TK 3386: 315.000 - Nghiệp vụ 5: Kết chuyển chi phí lương nhân viên quản lý
Nợ TK 911: 52.421.444 Có TK 6421: 52.421.444 - Nghiệp vụ 6: Kết chuyển chi phí đồ dùng văn phòng
Nợ TK 911: 854.139 Có TK 6423: 854.139 - Nghiệp vụ 7: Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 911: 3.478.949 Có TK 6427: 3.478.949
Hình 4.6: Sổ cái TK 642, tháng 12/2016 (Nguồn: Phòng kế toán)
Căn cứ vào sổ cái TK 642 tổng CP QLDN là 57.387.532 4.4.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chứng từ sử dụng - Giấy báo có
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu chi
- Sổ chi tiết tài khoản 635 - Sổ cái tài khoản 635 Quá trình luân chứng từ:
Sơ đồ 4.6: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 635, năm 2017 (Nguồn: Phòng kế toán)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
-Nghiệp vụ 1: Ngày 22/12/2016 chiết khấu 2% trên hóa đơn 313 cho CH Phụ Tùng Quang do thanh toán nhanh
Nợ TK 635: 847.000 Có TK131: 847.000
- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK 911: 847.000 Có TK 635: 847.000 Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán TriSoft Sổ cái TK 635 Sổ nhật ký chung TK 635
Hình 4.7: Sổ cái TK 635, tháng 12/2016 (Nguồn: Phòng kế toán)
Căn cứ vào sổ cái TK 635 tổng chi phí tài chính tháng 12/2016 là 847.000 4.4.5 Kế toán chi phí khác
Chứng từ sử dụng - Bảng thanh lý tài sản,
- Biên lai thu tiền vi phạm hợp đồng. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong kỳ kế toán không phát các nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác.
4.4.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ,
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính,…. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
-Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2016 chi phí thuế TNDN năm 2016 Nợ TK 8211: 50.452.636 Có TK 3334: 50.452.636
Hình 4.8: Sổ cái TK 821, tháng 12/2016 (Nguồn: Phòng kế toán)
Căn cứ vào sổ cái TK 821 tổng thuế TNDN năm 2016 là 50.452.636
4.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4.5.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4.5.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ sử dụng:
- Bảng tổng hợp chi tiết thu chi, - Sổ cái TK 911
Quá trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 4.7: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 911, năm 2017 (Nguồn: Phòng kế toán)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hóa đơn, chứng từ gốc Sổ nhật ký chung, sổ cái TK911 Phần mềm kế Toán TriSoft Báo cáo KQHĐKD
- Nghiệp vụ 1: Kết chuyển doanh thu bán hàng trong tháng 12/2016 Nợ TK 511: 867.550.000
Có TK 911: 867.550.000
- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515: 1.834.765
Có TK 911: 1.834.765
- Nghiệp vụ 3: 31/12/2016, kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12/2016 Nợ TK 911: 722.007.882
Có TK 632: 722.007.882 - Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí tài chính
Nợ TK 911: 847.000 Có TK 635: 847.000
- Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí lương nhân viên bán hàng tháng 12/2016
Nợ TK 911: 41.104.593 Có TK 6411: 41.104.593
-Nghiệp vụ 6: 31/12/2016 kết chuyển chi phí đồ dùng tháng 12/2016 Nợ TK 911: 2.675.833
Có TK 6413: 2.675.833
- Nghiệp vụ 7: 31/12/2016 kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ tháng 12/2016 Nợ TK 911: 7.538.690
Có TK 6414: 7.538.690
Nợ TK 911: 492.000 Có TK 6418: 492.000 -Nghiệp vụ 9: Kết chuyển chi phí lương nhân viên quản lý
Nợ TK 911: 52.421.444 Có TK 6421: 52.421.444 - Nghiệp vụ 10: Kết chuyển chi phí đồ dùng văn phòng
Nợ TK 911: 854.139 Có TK 6423: 854.139 - Nghiệp vụ 11: Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 911: 3.478.949 Có TK 6427: 3.478.949
Nghiệp vụ 12: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK 911: 847.000 Có TK 635: 847.000
Nghiệp vụ 13: Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Nợ TK 911: 50.452.636 Có TK 8211: 50.452.636 - Nghiệp vụ 14: Kết chuyển chi phí thuế năm
Nợ TK 4212: 50.452.636 Có TK 911: 50.452.636 - Nghiệp vụ 15: Kết quả kinh doanh thánh 12/2016
Nợ TK 911: 35.406.235 Có TK 4211: 35.406.235
Hình 4.9: Sổ cái TK 911, tháng 12/2016
4.5.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Bảng kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12/2016
Hình 4.10: Kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12, năm 2016
(Nguồn: Phòng kế toán)
Nhận xét:
- Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tháng 12: 867.550.000 - Tổng các khoản giảm trừ doanh thu tháng 12: 1.925.000
- Tổng doanh thu hoạt động tài chính tháng 12: 1.834.765
- Tổng chi phí tài chính: 847.000
- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: 35.406.235 ( DT bán hàng + DT hoạt động tài chính – Các khoản giảm trừ DT – CP SXKD - CP tài chính)
Bảng kết quả hoạt động kinh doanh quí 4/2016
Hình 4.11: Kết quả hoạt động kinh doanh quý 4, năm 2016
(Nguồn: Phòng kế toán)
Nhận xét:
- Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ quý 4/2016: 2.452.815.000 - Tổng các khoản giảm trừ doanh thu quý 4/2016: 5.125.000
- Tổng chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: 2.368.951.457 - Tổng chi phí tài chính: 847.000
- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: 82.033.138 ( DT bán hàng + DT hoạt động tài chính – Các khoản giảm trừ DT – CP SXKD - CP tài chính)
4.6 Trình bày thông tin trên báo cáo tài chính
Hệ thống BCTC (Components of financial statements) của doanh nghiệp bao gồm: - Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Income Statement) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Cash Flows)
- Bản thuyết minh BCTC ( Notes to Financial Statement) Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính
Việc lập và trình báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải tuân thủ theo các yêu cầu được quy định tạiChuẩn mực kế toán số 21 – Trình bày báo cáo tài chính gồm:
Đảm bảo được những yêu cầu với báo cáo tài chính việc lập hệ thống báo cáo tài chính cần tuân thủ những nguyên tắc sau:
– Kinh doanh liên tục:
Báo cáo tài chính phải được lập trên giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục, sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường ở tương lai gần, trừ khi doanh nghiệp có ý định hay buộc phải ngừng hoạt động, hay phải thu hẹp đáng kể quy mô của mình.
– Nguyên tắc cơ sở dồn tích:
Các giao dịch, sự kiện được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không căn cứ thời điểm thực thu, thực chi, được ghi nhận vào sổ kế toán và báo cáo tài chính của các kỳ kế toán có liên quan.
– Nguyên tắc nhất quán:
Việc trình bày, phân loại các khoản mục trong báo cáo tài chính phải nhất quán từ niên độ này sang niên độ khác
– Tính trọng yếu và tập hợp:
Từng khoản mục trọng yếu được trình bày riêng biệt trong báo cáo tài chính. Những khoản mục không trọng yếu thì không cần phải trình bày riêng rẽ.
Thông tin trọng yếu là thông tin nếu như không được trình bày thì có thể gây ảnh hưởng tới việc quyết định kinh tế của đối tượng sử dụng thông tin dựa trên báo cáo tài chính.
– Nguyên tắc bù trừ:
Không được bù trừ tài sản và nợ phải trả, phải ghi riêng biệt các khoản
Được bù trừ doanh thu, thu nhập khác và chi phí theo quy định chuẩn mực kế toán
– Nguyên tắc có thể so sánh
Các thông tin bằng số liệu trong báo cáo tài chính nhằm để so sánh giữa các kỳ kế toán được trình bày tương ứng với các thông tin bằng số liệu trong báo cáo tài chính của kỳ trước.
Để trình bày báo cáo tài chính nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu các quyết định kinh tế người sử dụng và cung cấp các thông tin đáng tin cậy khi: Trình bày trung thực và hợp lý tình hình tài chính. Tình hình, kết quả kinh doanh cả
doanh nghiệp
Phản ánh đúng bản chất kinh tế các giao dịch, sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng.
Trình bày khách quan và không thiên vị. Tuân thủ theo nguyên tắc thận trọng Trình bày đầy đủ các khía cạnh trọng yếu
4.7 So sánh lý thuyết và thực tế công tác kế toán tại công ty
Điểm giống nhau:
- Cách sử dụng excel như môn tin học đại cương
- Cách ứng dụng excel vào công tác kế toán như môn hệ thống thông tin kế toán.
- Có sử dụng các quy định về thuế như môn thuế 1, 2
- Cách lập phiếu thu/ chi, hóa đơn như môn mô phỏng nghiệp vụ kế toán Việt Nam. Điểm khác nhau:
- Phải làm việc với phần mềm TriSoft, khá khác với phần mềm Misa được học tại trường nên em đã gặp phải khá nhiều khó khăn.
- Ở trường em chưa từng được tiếp xúc với hóa đơn, chứng từ thực tế.
- Trường học thiên hơn về lý thuyết, nghe giảng thụ động, trong khi đi làm lại thiên hơn về thực hành, nên có thể hiểu sâu sắc hơn, lý giải được tại sao mình phải làm như vậy từ đó có thể nhớ lâu hơn.
- Kiến thức ở trường sẽ trải đều cho tất cả các lĩnh vực kế toán, trong khi đi làm thì chỉ chuyên sâu vào một lĩnh vực nhất định, bản than người kế toán viên phải tự cập nhật, bổ sung thêm kiến thức cho lĩnh vực chuyên của mình.
CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
5.1Nhận xét
5.1.1 Về công tác quản lý
Công tác quản lý tại Công ty tương đối chặt chẽ, có sự phân chia công việc rõ ràng và đều dưới sự chỉ đạo của Ban Giám đốc. Điều này sẽ làm cho các nhân viên trong công ty bắt buộc phải thực hiện tốt công việc của mình.
Các công việc phát sinh và hoàn thành đều được thể hiện trên văn bản rõ ràng và minh bạch. Điều này sẽ tránh việc gian lận cũng như chứng minh được mức độ hoàn thành công việc của các nhân viên.
Công ty thường xuyên tổ chức các lớp hướng dẫn và đào tạo trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho toàn thể nhân viên trong công ty nhằm kịp thời hướng dẫn cũng như giúp họ nắm bắt với tình hình thay đổi của thị trường.
5.1.2 Về công tác kế toán
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được hạch toán rõ ràng và ghi nhận, nhập liệu theo trình tự thời gian.
Các máy tính trong Công ty được liên kết với nhau nhằm đảm bảo tính minh bạch cũng như tính chính xác của thông tin.
Hiện tại công ty đang sử dụng công cụ kế toán Excel do chính công ty đặt viết. Sổ sách kế toán được cập nhật hàng ngày và hệ thống lưu trữ tài liệu trên máy vi tính có nhiều ưu điểm như: tiện ích nhập liệu, tiện ích khi xem báo cáo, kết xuất dữ liệu…
Kết hợp với việc vận dụng tính năng, ưu điểm của phần mềm kế toán cùng với tổ chức nhân sự khoa học, phù hợp về tính năng và khối lượng công việc, hệ thống sổ sách chứng từ được lưu trữ khoa học, tiện lợi cho quá trình kiểm tra báo cáo, góp phần giảm nhẹ khối lượng công việc cho kế toán viên, giúp cho các nhà quản trị dễ dàng theo dõi và kiểm tra, đánh giá.
5.2 Kiến nghị
Qua những nghiên cứu về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH phụ tùng xe máy Thanh Hà em thấy công tác kế toán và quản lý của công ty tương đối hiệu quả, góp phần quản lý tốt doanh thu và chất lượng dịch vụ. Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn tồn tại nhiều bất cập, chưa tạo điều kiện tốt