-Phấn đấu trở thành công ty cung ứng phụ tùng xe ô tô, xe máy và máy móc ngành cơ khí với giá cả hợp lý và chất lượng sử dụng đạt chuẩn an toàn.
- Thực hiện chính sách hậu mãi, bảo hành tốt nhằm tạo thương hiệu vững mạnh. - Công ty đang xem xét hình thức bán hàng thanh toán qua thẻ tín dụng.
CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
PHỤ TÙNG X MEÁY THANH HÀ
4.1 Đặc điểm kinh doanh, các phương thức tiêu thụ và thanh toán tại công ty 4.1.1 Đặc điểm kinh doanh
Thanh Hà là công ty kinh doanh thương mại chuyên mua bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của mô tô xe máy, máy móc, thiết bị và phụ tùng khác.Bên cạnh đó công ty còn hoạt động trong lĩnh vực sửa chữa xe ô tô, xe máy, chữa máy móc, thiết bị có gắn động cơ và máy móc sử dụng trong công nghiệp.
4.1.2 Phương thức tiêu thụ và thanh toán
Công ty áp dụng 2 phương thức tiêu thụ hàng hóa:
- Bán buôn cho các doanh nghiệp, cửa hàng sửa chữa xe máy. - Bán lẻ trực tiếp cho người tiêu dùng.
Công ty sử dụng phương pháp thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt với những đơn hàng có giá trị nhỏ và chuyển khoản ngân hàng với những đơn hàng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
Đối với những khách hàng sỉ, khi mua hàng từ 60 triệu trở lên chỉ cần thanh toán trước 20%, số còn lại được trả trong vòng 2 tháng. Nếu thanh toán trong vòng 1 tháng, khách hàng sẽ được hưởng 2% chiết khấu thanh toán.
Chiết khấu thương mại 5% cho những đơn hàng có giá trị từ 80 triệu trở lên hoặc khách hàng có doanh số mua tích lũy trong năm từ 180 triệu đồng trở lên.
4.2Kế toán doanh thu, thu nhập khác 4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng
Chứng từ sử dụng
- Bảng kê bán hàng. - Hóa đơn giá trị gia tăng. Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 4.1: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 511, năm 2017
(Nguồn: Phòng kế toán)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Nghiệp vụ 1:
Ngày 10/12/2016, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 306, xuất bán cho khách hàng Nguyễn Thị Sảnh 25 bộ khung cản Vision 2014, với số tiền là 8.750.000 đồng, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 111: 9.625.000.000 Có TK 511: 8.750.000
Có TK 3331: 875.000
- Nghiệp vụ 2:
Ngày 29/12/2016, căn cứ vào hóa đơn số 317, xuất bán cho công ty TNHH phụ tùng xe máy Vũ Trụ 6.000 cái ổ bi 6301 2RS hiệu KDYD, với số tiền là 27.000.000, thuế GTGT 10%: Nợ TK 131: 29.700.000 Có TK 511: 27.000.000 Có TK 3331: 2.700.000 Lập phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT, phiếu thu hiếu thu Phần mềm kế toán TriSoft Nhật ký chung Sổ cái TK 511
Ngày 30/12/2016, nhận giấy báo có của ngân hàng TMCP Á Châu, công ty Vũ Trụ trả tiền mua hàng hóa đơn 317 (ngày 29/12/2016) với số tiền 29.700.000
Nợ TK 112: 29.700.000 Có TK 131: 29.700.000
Nghiệp vụ 3: Kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 12/2016 Nợ TK 511: 867.550.000 Có TK 911: 867.550.000
Hình 4.1: Sổ cái TK 5111, tháng 12/2106 (Nguồn: Phòng kế toán)
Căn cứ vào sổ cái tài khoản 511, tổng doanh thu bán hàng trong tháng 12/2017 là: 867.550.000
4.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có, phiếu thu, - Sồ chi tiết tài khoản 515, - Hóa đơn giá trị gia tăng, - Sổ cái tài khoản 515.. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Nghiệp vụ 1: Ngày 5/12/2016, được hưởng 2% chiết khấu thanh toán trên hóa đơn 607 do thanh toán nhanh:
Nợ TK 331: 1.432.200 Có TK 515: 1.432.200
- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/ 2016, nhận lãi ngân hàng, số tiền 402.565 Nợ TK 112: 402.565
Có TK 515: 402.565
- Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2016, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515: 1.834.765
Hình 4.2: Sổ cái TK 515, tháng 12/2016 (Nguồn: Phòng kế toán)
Căn cứ vào sổ cái tài khoản 515, tổng doanh thu hoạt động tài chính trong tháng 12/2017 là: 1.834.765
4.2.3 Kế toán thu nhập khác
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, - Phiếu thu,
- Sổ chi tiết TK 711, - Sổ cái TK 711,… Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong kỳ kế toán không có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu nhập khác.
4.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 4.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại 4.3.1 Kế toán chiết khấu thương mại
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2016, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 315, xuất bán 1.100 cái xích 25H×82L, tổng giá trị hàng hóa 38.500.000 đồng, chiết khâu thương mại 5%, Thuế GTGT 10%
Nợ TK 5211: 1.925.000 Nợ TK 1331: 40.232.500 Có TK 515: 38.500.000 Có TK 3331: 3.657.500
- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016, kết chuyển chiết khấu thương mại Nợ TK 511: 1.925.000
Có TK 5211: 1.925.000
Hình 4.3: Sổ cái TK 521, tháng 12/2016 ( Nguồn: Phòng kế toán)
Căn cứ vào sổ cái TK 521 tổng các khoản giảm trừ doanh thu tháng 12/2016 là: 1,925,000
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng,
- Hóa đơn điều chỉnh,.. Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 4.2: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 521, năm 2017 (Nguồn: Phòng kế toán)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong kỳ kế toán không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến giảm giá hàng bán.
4.3.3 Kế toán hàng bán bị trả lại
Chứng từ sử dụng
- Biên bản ghi nhận lý do hàng trả lại giữa 2 bên
- Phiếu xuất kho hoặc biên bản giao nhận hàng hoá của bên trả lại hàng - Lập hoá đơn số lượng hàng trả lại (ghi giá theo lúc mua) đối với bên trả lại hàng
- Lập phiếu nhập kho hàng trả lại đối với bên nhận hàng trả lại Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong kỳ kế toán không phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại.
4.4 Kế toán chi phí 4.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán 4.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT Phần mềm kế toán Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 521
- Phiếu xuất kho, - Hóa đơn bán hàng, - Hóa đơn giá trị gia tăng,.. Quá trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 4.3: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 632, năm 2017 (Nguồn: Phòng kế toán)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 10/12/2016 xuất bán cho khách hàng Nguyễn Thị Sảnh 25 bộ khung cản Vision 2014, với giá bán là 350.000/ bộ, giá xuất kho 289.896 / bộ
Nợ TK 632:7.247.400 Có TK 156: 7.247.400
Nghiệp vụ 2: Ngày 29/12/2016, xuất bán 6.000 ổ bi 6301 2RS hiệu KDYD, với giá bán là 4.500/ cái, giá xuất kho là 3.765/ cái
Nợ TK 632:22.590.000 Có TK 156: 22.590.000
Nghiệp vụ 3: 31/12/2016, kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12/2016 Nợ TK 911: 722.007.882 Có TK 632: 722.007.882 Hóa đơn GTGT Phần mềm kế toán Sổ cái TK 632 Nhật ký chung
Hình 4.4: Sổ cái TK 632, tháng 12/2016 (Nguồn: Phòng kế toán)
Căn cứ vào sổ cái TK 632 tổng giá vốn hàng bán trong tháng 12/2016 là 722.007.882
4.4.2 Kế toán chi phí bán hàng
Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn đầu vào, - Phiếu chi,
- Bảng phân bổ tiền lương,.. Quá trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 4.4: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 641, năm 2017
Hóa đơn, phiếu chi Phần mềm kế toán Sổ cái TK 641 Sổ chi tiết TK 641
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
-Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2016, công ty tính lương cho nhân viên bán hàng tháng 12/2016
Nợ TK 6411: 35.692.593 Có TK 334: 35.692.5
-Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016, Trích BHXH 18%, BHYT 3%, BHTN 1% bộ phận bán hàng công ty đóng
Nợ TK 6411: 5.412.000 Có TK 3383: 4.428.000
Có TK 3384: 738.000 Có TK 3386: 246.000
-Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2016 trích phí công đoàn bộ phân bán hàng tháng 12/2016 công ty đóng 2% dựa trên lương căn bản
Nợ TK 6418: 492.000 Có TK 3382: 492.000
-Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2016 phân bổ công cụ dụng cụ bộ phận bán hàng tháng 12/2016
Nợ TK 6413: 2.675.833 Có TK 2422: 2.675.833
-Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2016 trích khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng tháng 12/2016
Có TK 214: 7.538.690
-Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí lương nhân viên bán hàng tháng 12/2016
Nợ TK 911: 41.104.593 Có TK 6411: 41.104.593
-Nghiệp vụ 7: 31/12/2016 kết chuyển chi phí đồ dùng tháng 12/2016 Nợ TK 911: 2.675.833
Có TK 6413: 2.675.833
-Nghiệp vụ 8: 31/12/2016 kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ tháng 12/2016 Nợ TK 911: 7.538.690
Có TK 6414: 7.538.690
-Nghiệp vụ 9: 31/12/2016 kết chuyển chi phí bán hàng bằng tiền khác tháng 12/2016 Nợ TK 911: 492.000
Hình 4.5: Sổ cái TK 641, tháng 12/2016 (Nguồn: Phòng kế toán)
Căn cứ vào sổ cái TK 641 tổng chi phí bán hàng tháng 12/2016 là 51.811.117 4.4.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT, - Phiếu chi,
- Bảng trích khấu hao,… Quá trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 4.5: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 642, năm 2017 (Nguồn: Phòng kế toán)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Nghiệp vụ 1: Ngày 16/12/2016 phí ngân hàng 16.500 Nợ TK 6427: 16.500 Có TK 112: 16.500
- Nghiệp vụ 2: Ngày 26/12/2016 phí điện thoại hóa đơn 1528026, công ty Mobifone 368.075
Nợ TK 6427: 368.075 Có TK 111: 368.075
- Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2016 lương phải trả bộ phận quản lý là 45.494.444 Nợ TK 6421: 45.494.444
Có TK 334: 45.494.444
-Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2016, Trích BHXH 18%, BHYT 3%, BHTN 1% bộ phận QLDN công ty đóng Nợ TK 6421: 6.930.000 Có TK 3383: 5.670.000 Hóa đơn, phiếu chi Sổ cái TK 642 Phần mềm kế toán Sổ chi tiết TK 642
Có TK 3386: 315.000 - Nghiệp vụ 5: Kết chuyển chi phí lương nhân viên quản lý
Nợ TK 911: 52.421.444 Có TK 6421: 52.421.444 - Nghiệp vụ 6: Kết chuyển chi phí đồ dùng văn phòng
Nợ TK 911: 854.139 Có TK 6423: 854.139 - Nghiệp vụ 7: Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 911: 3.478.949 Có TK 6427: 3.478.949
Hình 4.6: Sổ cái TK 642, tháng 12/2016 (Nguồn: Phòng kế toán)
Căn cứ vào sổ cái TK 642 tổng CP QLDN là 57.387.532 4.4.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chứng từ sử dụng - Giấy báo có
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu chi
- Sổ chi tiết tài khoản 635 - Sổ cái tài khoản 635 Quá trình luân chứng từ:
Sơ đồ 4.6: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 635, năm 2017 (Nguồn: Phòng kế toán)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
-Nghiệp vụ 1: Ngày 22/12/2016 chiết khấu 2% trên hóa đơn 313 cho CH Phụ Tùng Quang do thanh toán nhanh
Nợ TK 635: 847.000 Có TK131: 847.000
- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK 911: 847.000 Có TK 635: 847.000 Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán TriSoft Sổ cái TK 635 Sổ nhật ký chung TK 635
Hình 4.7: Sổ cái TK 635, tháng 12/2016 (Nguồn: Phòng kế toán)
Căn cứ vào sổ cái TK 635 tổng chi phí tài chính tháng 12/2016 là 847.000 4.4.5 Kế toán chi phí khác
Chứng từ sử dụng - Bảng thanh lý tài sản,
- Biên lai thu tiền vi phạm hợp đồng. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong kỳ kế toán không phát các nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác.
4.4.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ,
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính,…. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
-Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2016 chi phí thuế TNDN năm 2016 Nợ TK 8211: 50.452.636 Có TK 3334: 50.452.636
Hình 4.8: Sổ cái TK 821, tháng 12/2016 (Nguồn: Phòng kế toán)
Căn cứ vào sổ cái TK 821 tổng thuế TNDN năm 2016 là 50.452.636
4.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4.5.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 4.5.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ sử dụng:
- Bảng tổng hợp chi tiết thu chi, - Sổ cái TK 911
Quá trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 4.7: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 911, năm 2017 (Nguồn: Phòng kế toán)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hóa đơn, chứng từ gốc Sổ nhật ký chung, sổ cái TK911 Phần mềm kế Toán TriSoft Báo cáo KQHĐKD
- Nghiệp vụ 1: Kết chuyển doanh thu bán hàng trong tháng 12/2016 Nợ TK 511: 867.550.000
Có TK 911: 867.550.000
- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515: 1.834.765
Có TK 911: 1.834.765
- Nghiệp vụ 3: 31/12/2016, kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12/2016 Nợ TK 911: 722.007.882
Có TK 632: 722.007.882 - Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí tài chính
Nợ TK 911: 847.000 Có TK 635: 847.000
- Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí lương nhân viên bán hàng tháng 12/2016
Nợ TK 911: 41.104.593 Có TK 6411: 41.104.593
-Nghiệp vụ 6: 31/12/2016 kết chuyển chi phí đồ dùng tháng 12/2016 Nợ TK 911: 2.675.833
Có TK 6413: 2.675.833
- Nghiệp vụ 7: 31/12/2016 kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ tháng 12/2016 Nợ TK 911: 7.538.690
Có TK 6414: 7.538.690
Nợ TK 911: 492.000 Có TK 6418: 492.000 -Nghiệp vụ 9: Kết chuyển chi phí lương nhân viên quản lý
Nợ TK 911: 52.421.444 Có TK 6421: 52.421.444 - Nghiệp vụ 10: Kết chuyển chi phí đồ dùng văn phòng
Nợ TK 911: 854.139 Có TK 6423: 854.139 - Nghiệp vụ 11: Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 911: 3.478.949 Có TK 6427: 3.478.949
Nghiệp vụ 12: Ngày 31/12/2016 kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK 911: 847.000 Có TK 635: 847.000
Nghiệp vụ 13: Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Nợ TK 911: 50.452.636 Có TK 8211: 50.452.636 - Nghiệp vụ 14: Kết chuyển chi phí thuế năm
Nợ TK 4212: 50.452.636 Có TK 911: 50.452.636 - Nghiệp vụ 15: Kết quả kinh doanh thánh 12/2016
Nợ TK 911: 35.406.235 Có TK 4211: 35.406.235
Hình 4.9: Sổ cái TK 911, tháng 12/2016
4.5.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Bảng kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12/2016
Hình 4.10: Kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12, năm 2016
(Nguồn: Phòng kế toán)
Nhận xét:
- Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tháng 12: 867.550.000 - Tổng các khoản giảm trừ doanh thu tháng 12: 1.925.000
- Tổng doanh thu hoạt động tài chính tháng 12: 1.834.765
- Tổng chi phí tài chính: 847.000
- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: 35.406.235 ( DT bán hàng + DT hoạt động tài chính – Các khoản giảm trừ DT – CP SXKD - CP tài chính)
Bảng kết quả hoạt động kinh doanh quí 4/2016
Hình 4.11: Kết quả hoạt động kinh doanh quý 4, năm 2016
(Nguồn: Phòng kế toán)
Nhận xét:
- Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ quý 4/2016: 2.452.815.000 - Tổng các khoản giảm trừ doanh thu quý 4/2016: 5.125.000
- Tổng chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: 2.368.951.457 - Tổng chi phí tài chính: 847.000
- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: 82.033.138 ( DT bán hàng + DT hoạt động tài chính – Các khoản giảm trừ DT – CP SXKD - CP tài chính)