4. Phƣơng pháp nghiên cứu
2.3.ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ
CHU LAI - TRƢỜNG HẢI
2.3.1. Ƣu điểm
Công ty đã thấy rõ vai trị của dự tốn đối với hoạt động sản xuất kinh doanh và xây dựng nguyên tắc cụ thể cho công tác lập dự tốn. Trong đó Cơng ty nhấn mạnh đến công tác kiểm tra, phát hiện những vấn đề cịn hạn chế để tìm ra nguyên nhân khắc phục và tiến hành điều chỉnh dự tốn liên tục và kịp thời.
Tại Cơng ty TNHH MTV Sản xuất và Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trƣờng Hải, công tác lập dự tốn đƣợc phân cơng cụ thể cho từng phòng ban với nhiệm vụ rõ ràng, tránh chồng chéo và tạo thuận lợi cho công tác thực hiện, kiểm tra đánh giá công việc.
Để cơng tác lập dự tốn hiệu quả địi hỏi quy trình lập dự tốn phải hợp lý và khoa học. Quy trình lập dự tốn tại Công ty TNHH MTV Sản xuất và Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trƣờng Hải đƣợc thực hiện qua ba bƣớc: thu thập thơng tin, lập dự tốn và xét duyệt dự toán. Mặc dù đây chƣa phải là một quy trình phù hợp, hiệu quả nhƣng cũng góp phần định hƣớng, tạo sự thống nhất trong cơng tác lập dự tốn tại Cơng ty.
Tại Cơng ty cịn tiến hành lập Kế hoạch thuế, trong đó báo cáo đƣợc lập chi tiết theo từng loại thuế và nguồn thu. Việc lập Kế hoạch thuế còn thể hiện trách nhiệm của Công ty đến nghĩa vụ thuế cho Nhà nƣớc. Thêm vào đó, ngồi việc lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của từng sản phẩm, Cơng ty cịn tiến hành lập Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh theo từng dòng xe, cung cấp số liệu tổng hợp cho nhà quản trị khi cần thiết. Hay việc tính tốn các chỉ tiêu tài chính nhƣ tỷ suất lợi nhuận gộp, tỷ suất lợi nhuận
hoạt động, tỷ suất lợi nhuận rịng cịn cung cấp thêm thơng tin cho nhà quản lý trong việc ra quyết định.
Nhân tố con ngƣời góp phần quan trọng trong cơng tác lập dự tốn. Là một trong những doanh nghiệp đứng đầu về khâu tuyển dụng nhân sự, với đội ngũ nhân viên nhiều kinh nghiệm, cơng tác lập dự tốn đƣợc giao trực tiếp cho những ngƣời đƣợc đào tạo chuyên sâu về chun mơn nghiệp vụ, góp phần nâng cao chất lƣợng và độ tin cậy của cơng tác lập dự tốn.
2.3.2. Nhƣợc điểm
a. Kỳ lập dự toán
b. Phương pháp lập dự toán
Phƣơng pháp lập dự toán hiện tại của Công ty là phƣơng pháp từ trên xuống. Trên cơ sở số liệu thực tế năm trƣớc và đặc điểm tình hình thực tế tại đơn vị, Hội đồng quản trị ấn định các chỉ tiêu cơ bản nhƣ sản lƣợng tiêu thụ, doanh thu, lợi nhuận. Các bộ phận lập dự tốn trên cơ sở đó, xem xét với tình hình thực tế năm trƣớc để lập các dự toán liên quan. Nhƣợc điểm của phƣơng pháp này là mang nặng tính áp đặt từ quản lý cấp cao xuống nên rất dễ tạo ra sự bất bình trong các bộ phận của doanh nghiệp, chƣa thu hút sự tham gia của nhà quản lý cấp dƣới và cá nhân để họ đóng góp ý kiến. Các chỉ tiêu do nhà quản lý cấp cao ấn định đôi khi không phản ánh đúng tiềm lực và khả năng hiện có tại Cơng ty, điều này khơng khuyến khích sự tăng năng suất của các bộ phận trong tổ chức. Ngoài ra việc lập dự tốn tại Cơng ty còn mất nhiều thời gian và công sức. Do các chỉ tiêu đƣợc ấn định từ trên xuống nên các bộ
phận, phòng ban phải xem xét, cân nhắc, tính tốn để lập các dự toán liên quan và trình nộp lên cấp trên thống nhất, ký duyệt.
c. Quy trình lập dự tốn
Cơng ty vẫn chƣa chú trọng và xem nhẹ việc xây dựng quy trình lập dự tốn cho tồn đơn vị, vì vậy quy trình lập dự tốn tại Cơng ty cịn tồn tại những hạn chế sau đây:
- Công ty chƣa xây dựng đƣợc một quy trình lập dự tốn hồn thiện. Hiện tại, cơng tác lập dự tốn tại Cơng ty mới chỉ thực hiện qua ba bƣớc: thu thập thơng tin, lập dự tốn và xét duyệt dự toán. Tuy nhiên nội dung công việc trong mỗi giai đoạn chƣa đƣợc đầy đủ và cụ thể hóa. Hơn nữa việc thực hiện các bƣớc trong quy trình chƣa thật sự hiệu quả, chủ quan trong khâu thu thập thơng tin từ mơi trƣờng bên ngồi.
- Ngành sản xuất và lắp ráp ô tô là ngành chịu sự cạnh tranh và tác động gay gắt trong nền kinh tế thị trƣờng. Vì vậy, để việc lập dự tốn hiệu quả thì cơng tác thu thập thông tin là điều cần thiết và giữ vai trò quan trọng. Tuy nhiên, theo tìm hiểu thì cơng tác thu thập thơng tin tại Cơng ty cịn mang tính đối phó, việc thu thập thông tin của Công ty thực chất là thu thập số liệu thực tế năm trƣớc ở các bộ phận liên quan phục vụ cho việc lập dự toán, trong khi đó các nguồn thơng tin bên ngồi chƣa đƣợc bộ phận lập dự tốn quan tâm và đi sâu phân tích. Doanh thu tiêu thụ chủ yếu nhằm mục đích dự báo mức doanh thu và lợi nhuận mong muốn trên cơ sở giá bán đƣợc xác lập tại thời điểm lập ngân sách. Với cách dự báo nhƣ vậy sẽ khơng phản ánh đúng tình hình thực tế của Cơng ty. Sản lƣợng ơ tơ tiêu thụ cịn chịu ảnh hƣởng của tình hình kinh tế chính trị trong và ngoài nƣớc. Một khi nền kinh tế có sự biến động sẽ gây ảnh hƣởng không nhỏ đến ngành sản xuất và lắp ráp ô tô. Bên cạnh đó, việc nghiên cứu các đối thủ cạnh tranh là điều đáng quan tâm. Bởi hiện nay ở nƣớc ta có nhiều chi nhánh và văn phịng đại diện của các tập đồn
sản xuất, lắp ráp ô tô lớn trên thế giới nhƣ Huyndai, Toyota, Mercedes, Honda, Suzuki...Ngồi ra cần phân tích thêm xu hƣớng tiêu thụ trong năm qua các kênh thông tin mà Công ty thu thập đƣợc, mức thu nhập của ngƣời dân và nhu cầu của ngƣời dân…
- Cơng ty đang lập dự tốn theo hệ thống biểu mẫu riêng. Tuy nhiên, một số biểu mẫu chƣa thật sự phù hợp với đặc điểm của Cơng ty và thiếu tính linh hoạt, làm giảm tính hiệu quả của việc sử dụng thơng tin dự toán của ngƣời sử dụng.
Tóm lại, quy trình lập dự tốn tổng thể tại Cơng ty TNHH MTV Sản xuất và Lắp ráp ô tơ tải Chu Lai - Trƣờng Hải là chƣa hồn thiện và khoa học. Điều này sẽ gây ảnh hƣởng rất lớn đến chất lƣợng của dự tốn và hiệu quả cơng tác quản lý tại Công ty.
d. Nội dung lập dự tốn tại Cơng ty
- Việc thực hiện cơng tác lập dự tốn tại Công ty nhƣ hiện nay đã góp phần định hƣớng đƣợc quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên Công ty chƣa xác định đƣợc hệ thống ngân sách cần lập phù hợp với đặc điểm sản xuất tại đơn vị mình. Các biểu mẫu dự tốn tại Cơng ty thiết kế là nhằm phục vụ cho mục đích chung của nhà quản trị nên về mặt hình thức chƣa linh hoạt, chƣa tiến hành lập một số dự toán quan trọng nhƣ Dự toán thành phẩm tồn kho, Dự toán tiền, Dự toán Bảng cân đối kế toán…
- Công tác thu thập thông tin làm căn cứ lập các báo cáo dự toán chƣa đƣợc thực hiện hiệu quả, các nguồn thông tin từ mơi trƣờng bên ngồi chƣa đƣợc chú trọng. Công ty chủ yếu dựa vào số liệu thực tế kỳ trƣớc để ƣớc tính các chỉ tiêu cho kỳ kế hoạch. Điều này dẫn đến các chỉ tiêu dự tốn khơng phản ánh chính xác tình hình thực tế của đơn vị, làm ảnh hƣởng đến chất lƣợng của các báo cáo dự toán.
- Trong K
Kế hoạch về giá thành không đƣợc sử dụng để lập giá vốn hàng bán. Giá thành đƣợc lập chỉ để lấy căn cứ tính giá bán dựa trên tỷ lệ lợi nhuận mong muốn. Tại Công ty, tỷ lệ giá vốn/doanh thu thực tế năm trƣớc đƣợc chọn làm căn cứ lập Kế hoạch giá vốn hàng bán. Việc căn cứ trên tỷ lệ giá vốn/doanh
thiếu chính xác do đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh ở mỗi năm là khác nhau, giá cả đầu vào, giá nhân cơng ln có sự biến động.
- Kế hoạch chi phí sản xuất và chi phí hoạt động chƣa thể hiện các khoản phải trả trong kỳ. Hơn nữa Công ty chƣa lập lịch thu tiền dự kiến. Nguyên nhân là do các showroom, đại lý bán hàng của Công ty đều thuộc hệ thống của Tổng Cơng ty Cổ phần Ơ tơ Trƣờng Hải nên Công ty chƣa quan tâm tới thời gian thu tiền. Nhƣ vậy, để có căn cứ lập Dự tốn tiền cần bổ sung thêm các chỉ tiêu về các khoản phải thu, phải trả phát sinh trong kỳ.
- Tại Công ty, báo cáo kế hoạch sản xuất chỉ thể hiện số lƣợng sản phẩm sản xuất mà chƣa thể hiện các chỉ tiêu cụ thể nhƣ số lƣợng tồn kho đầu kỳ, số lƣợng tồn kho cuối kỳ. Cần bổ sung thêm các chỉ tiêu trên vào kế hoạch sản xuất để cung cấp thơng tin cụ thể cho ngƣời sử dụng. Ngồi ra, Công ty nên lập thêm Dự toán cung ứ , Dự toán thành phẩm tồn kho để chủ động hơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Qua nghiên cứu thực tế tại Công ty TNHH MTV Sản xuất và Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trƣờng Hải, Chƣơng 2 của luận văn đã đi sâu phân tích mục tiêu, chiến lƣợc, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và thực trạng công tác lập dự tốn tổng thể tại Cơng ty. Đối với cơng tác lập dự tốn, tác giả đã tìm hiểu bộ phận thực hiện lập dự toán, phƣơng pháp lập dự tốn, quy trình lập dự toán và nội dung báo cáo dự tốn tại Cơng ty. Từ những phân tích đó tiến hành đánh giá, rút ra ƣu nhƣợc điểm trong cơng tác lập dự tốn tại Cơng ty. Qua phân tích, tác giả nhận thấy cơng tác lập dự tốn tại Cơng ty cịn tồn tại nhiều hạn chế nhƣ đã nêu trong phần nhận xét. Vì vậy, để nâng cao hiệu quả cơng tác lập dự tốn tổng thể doanh nghiệp tại Công ty TNHH MTV Sản xuất và Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trƣờng Hải, tác giả sẽ đƣa ra các giải pháp hoàn thiện trong Chƣơng 3 của luận văn.
CHƢƠNG 3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ LẮP
RÁP Ô TÔ TẢI CHU LAI - TRƢỜNG HẢI
3.1. SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ LẮP RÁP Ô TÔ TẢI CHU LAI - TRƢỜNG HẢI
Trong nền kinh tế thị trƣờng đầy biến động nhƣ hiện nay, các doanh nghiệp phải nâng cao vị thế cạnh tranh để tồn tại và phát triển là một việc làm thiết thực. Đặc biệt đối với Công ty TNHH MTV Sản xuất và Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trƣờng Hải điều này càng trở nên cần thiết hơn bao giờ hết. Trong những năm tới, khi Cộng đồng Kinh tế Asian đƣợc hình thành, việc xóa bỏ một số loại thuế đối với ngành ô tô sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các Cơng ty nƣớc ngồi xâm nhập vào thị trƣờng tiêu thụ của Việt Nam, tạo sự cạnh tranh gay gắt cho ngành ô tô trong nƣớc nói chung và cho Cơng ty nói riêng. Vì vậy, muốn đứng vững trong thị trƣờng nội địa và vƣơn ra thị trƣờng thế giới, Công ty phải nhạy bén, nắm bắt tình hình kịp thời để đƣa ra các quyết định kinh doanh nhanh chóng và chính xác.
Dự tốn là một nội dung quan trọng của kế tốn quản trị, là cơng cụ quản lý hữu ích đang đƣợc nhiều nhà quản lý nghiên cứu, sử dụng nhằm giúp công việc đƣợc thuận lợi hơn. Nếu đƣợc xây dựng khoa học, sát với tình hình thực tế tại Cơng ty, dự tốn tổng thể sẽ mang lại nhiều lợi ích và giúp nhà quản lý doanh nghiệp đƣa ra các quyết định chiến lƣợc đúng đắn. Qua nghiên cứu và khảo sát thực tế cho thấy cơng tác lập dự tốn tổng thể tại Cơng ty còn bộc lộ nhiều hạn chế, chƣa phát huy hết vai trị, lợi ích của cơng tác lập dự tốn. Cơng ty TNHH MTV Sản xuất và Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trƣờng Hải cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập dự tốn bởi những lý do sau:
- Là một trong những Cơng ty có quy mơ lớn nhất trong Khu phức hợp Sản xuất và Lắp ráp ô tô Chu Lai - Trƣờng Hải, việc lập dự toán tổng thể doanh nghiệp là điều tất yếu cần phải thực hiện. Bởi với quy mô lớn nhƣ hiện nay, Cơng ty phải lập dự tốn để chủ động hơn trong việc điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty, dự đốn tình hình hoạt động, tình hình tài chính và lƣờng trƣớc các vấn đề đột xuất có thể xảy ra để có giải pháp đối phó trƣớc những biến động, thách thức trên thƣơng trƣờng.
- Hiện nay, Công ty chƣa đánh giá đúng năng lực của từng bộ phận trong tổ chức, chƣa phát huy hết năng tình thần trách nhiệm của từng cá nhân trong việc thực hiện mục tiêu chung của Công ty. Các báo cáo dự toán chủ yếu mang tính kế hoạch, là căn cứ để đánh giá tình hình hồn thành mục tiêu của từng bộ phận hơn là sử dụng để giúp nhà quản trị có căn cứ đƣa ra các quyết định quản trị.
Xuất phát từ những lý do trên, việc hồn thiện cơng tác lập dự tốn tại Cơng ty TNHH MTV Sản xuất và Lắp ráp ô tô tải Chu Lai - Trƣờng Hải là điều hết sức cần thiết. Khi xây dựng một hệ thống báo cáo dự toán khoa học, hiệu quả sẽ góp phần điều hành tốt q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao vị thế cạnh tranh và tiến dần tới các mục tiêu chiến lƣợc của Công ty trong tƣơng lai.
NG TY TNHH MTV SẢN XUẤT VÀ LẮP RÁP Ô TÔ TẢI CHU LAI -
kỳ lập dự toán
Hiện tại các báo cáo dự tốn của Cơng ty đƣợc lập tổng hợp cho từng năm. Công ty nên lập ngân sách chi tiết cho từng quý, sau đó sẽ tổng hợp các quý lại thành báo cáo dự toán năm tùy theo từng loại dự toán cụ thể. Việc lập dự toán theo quý sẽ giúp các chỉ tiêu trên báo cáo sát với thực tế, cung cấp
thông tin chi tiết cho nhà qu
3.2.2. Hoàn thiện phƣơng pháp lập dự tốn
Hiện tại, Cơng ty đang áp dụng phƣơng pháp lập dự toán từ trên xuống. Một trong những hạn chế của phƣơng pháp này là không phản ánh đúng tiềm năng thực tế của Cơng ty. Vì vậy, Cơng ty cần phải lập dự tốn theo phƣơng pháp từ dƣới lên. Ƣu điểm của phƣơng pháp này là ngƣời tham gia trong các hoạt động hàng ngày của doanh nghiệp lập dự tốn nên số liệu sẽ chính xác và thực tế hơn, hơn nữa khi các bộ phận lập dự tốn cho bộ phận mình sẽ phát huy tích cực vai trị trong việc thực hiện để phấn đấu hồn thành kế hoạch do mình lập ra. Vì vậy, khi áp dụng phƣơng pháp này các báo cáo dự tốn có tính khả thi cao và hƣớng mọi ngƣời đến mục tiêu chung của Công ty.
Theo phƣơng pháp này, thông tin về các chỉ tiêu dự toán sẽ đƣợc bắt đầu từ các phịng ban cơ sở. Nó cho phép các phịng ban tự đánh giá nguồn lực của bộ phận mình để làm cơ sở lập dự tốn phù hợp. Với phƣơng pháp lập dự tốn từ dƣới lên địi hỏi các bộ phận, các phòng ban liên quan cần phải phối hợp chặt chẽ, kịp thời và thống nhất trong cả quy trình lập dự tốn. Công ty cần theo dõi và kiểm sốt q trình thực hiện dự tốn để đƣa ra những giải pháp điều chỉnh kịp thời. Theo mơ hình này, nhiệm vụ của các phòng ban đƣợc xây dựng cụ thể nhƣ sau: