7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2. CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP
NGHIỆP THUỘC SỞ TƢ PHÁP TP ĐÀ NẴNG
2.2.1. Nguồn n p í
Các đơn vị sự nghiệp thuộc Sở Tƣ pháp TP Đà Nẵng nguồn tài chính đƣợc hình thành chủ yếu từ: kinh phí NSNN cấp; số thu phí, lệ phí đƣợc để lại theo quy định; thu hoạt động dịch vụ, thu khác.
* Ngân sá n à nƣớ ấp: Là nguồn thu của các đơn vị đƣợc ngân
sách nhà nƣớc đảm bảo hoặc đảm bảo một phần chi hoạt động thƣờng xuyên để thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao nhƣ Trung tâm trợ giúp pháp lý nhà nƣớc, Trung tâm dịch vụ bán đấu giá tài sản,
* Nguồn t u sự ng ệp: Số kinh phí từ số thu phí, lệ phí các hoạt động dịch vụ đƣợc để lại theo tỷ lệ quy định sau khi thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN tại các đơn vị sự nghiệp đƣợc giao tự chủ về tài chính nhƣ Phòng Công chứng số 2, Trung tâm dịch vụ bán đấu giá tài sản.
Tỷ lệ nộp NSNN từ nguồn thu phí, lệ phí; thu hoạt động dịch vụ của Trung tâm dịch vụ đấu giá tài sản TPĐN, Phòng công chứng số 2 TPĐN nhƣ sau (bảng 2.1)
Bảng 2.1 - Tỷ lệ thu phí, lệ phí, hoạt động dịch vụ để lại đơn vị
STT Loạ p í, lệ p í Tỷ lệ nộp NSNN Tỷ lệ để lạ đơn vị
1 Phí lệ phí đối với Phòng
công chứng 50% 50%
2 Phí lệ phí đối với Trung tâm
dịch vụ bán đấu giá tài sản 30% 3 Hoạt động dịch vụ 10% (thuế TNDN, GTGT) 90% a Trong đó: Thuế GTGT 5% DT b Thuế TNDN 10% (50% DT) (Nguồn: Sở Tư pháp TP Đà Nẵng) 2.2.2. Nộ ung
Các khoản chi phải thực hiện theo đúng quy định của Nhà nƣớc về nội dung chi, định mức chi, tính chất nguồn kinh phí, mục lục NSNN và quy định tại Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị trên tinh thần tự chủ tài chính và sử dụng hiệu quả, tiết kiệm đáp ứng đầy đủ nhu cầu công tác, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ đƣợc giao. Quy chế đƣợc xây dựng trên cơ sở lấy ý kiến công khai của toàn thể ngƣời lao động trong đơn vị nhằm tạo cơ chế quản lý thu - chi hiệu quả dựa trên nguyên tắc công khai, dân chủ đồng thời gửi đến các cơ quan có thẩm quyền nhƣ Kho bạc nơi giao dịch để làm căn cứ kiểm soát chi và đơn vị cấp trên là Sở Tƣ pháp, Sở Tài chính theo dõi, giám sát thực hiện. Trƣờng hợp nội dung quy chế có sự thay đổi điều chỉnh thì các đơn vị phải gửi lại cho các cơ quan có thẩm quyền nhƣ trên.
Đơn vị sử dụng nguồn kinh phí chi các khoản nhƣ sau:
- Các khoản chi thƣờng xuyên: Tiền lƣơng; tiền công; các khoản phụ cấp lƣơng; các khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công
đoàn theo quy định hiện hành; dịch vụ công cộng; văn phòng phẩm; thông tin liên lạc; các khoản chi nghiệp vụ; sửa chữa thƣờng xuyên tài sản cố định và các khoản chi khác theo chế độ quy định…
+ Đối với đơn vị đƣợc NSNN đảm bảo kinh phí hoạt động nhƣ Trung tâm trợ giúp pháp lý và Trung tâm dịch vụ bán đấu giá tài sản thì các khoản chi trên phục vụ nhiệm vụ chuyên môn đƣợc giao trên số lao động thuộc biên chế đƣợc phân bổ.
+ Đối với đơn vị nhƣ Phòng công chứng số 2, Trung tâm dịch vụ bán đấu giá tài sản thì các khoản chi phục vụ cho công tác thu phí lệ phí, hoạt động dịch vụ.
- Các khoản chi không thƣờng xuyên theo cấp có thẩm quyền giao nhƣ mua sắm, thực hiện nhiệm vụ đặc thù khác.
+ Đối với đơn vị tự chủ tài chính nhƣ Phòng công chứng số 2, đơn vị chủ động thực hiện. Tùy vào khả năng tài chính, nguồn thu của đơn vị, kế toán cân đối giữa thu chi báo cáo Thủ trƣởng đơn vị xem xét phê duyệt.
+ Đối với đơn vị sử dụng NSNN thì chỉ thực hiện khi đƣợc cấp trên phê duyệt dự toán và cấp kinh phí.
2.2.3. C ng tá lập ự toán đố vớ á đơn vị sự ng ệp t uộ Sở Tƣ pháp TP Đà Nẵng
Các đơn vị sự nghiệp thuộc Sở Tƣ pháp TP Đà Nẵng tiến hành lập dự toán qua các bƣớc sau:
(1)
(3)
(2)
Sơ đồ 2.1 - Quy trình lập dự toán các đơn vị sự nghiệp tại Sở Tư pháp TP Đà Nẵng
Ghi chú: (1): Dự toán đối với đơn vị sự nghiệp do Nhà nƣớc bảo đảm chi thƣờng xuyên
(2): Dự toán đối với đơn vị bảo đảm chi thƣờng xuyên
(1) + (2): Dự toán đối với đơn vị tự bảo đảm một phần chi thƣờng xuyên Công tác lập dự toán thu chi phục vụ hoạt động của các đơn vị đƣợc thực hiện phụ thuộc vào cơ chế quản lý tài chính từng đơn vị đang vận dụng. Vì vậy dự toán của các đơn vị tuy giống nhau về nội dung theo mục lục ngân sách nhƣng không giống nhau về cơ sở hình thành. Trong năm dự toán của
Số biên chế nhiệm vụ đƣợc giao, định mức khoán chi (NSNN cấp) Dự toán của đơn vị Số thu phí, lệ phí , hoạt động dịch vụ năm trƣớc
Lập toán chi thƣờng xuyên về lƣơng, các khoản theo lƣơng, chi
phí quản lý hành chính không thƣờng xuyên đƣợc cấp có thẩm
quyền giao
Lập dự toán thu - chi hoạt động thu phí, lệ phí, dịch vụ năm kế
hoạch
Số thu nộp NSNN, thực hiện nghĩa vụ nộp các
loại thuế
Các khoản chi theo mục lục NSNN Các khoản chi theo
đơn vị có thể sẽ đƣợc điều chỉnh tăng/ giảm nếu có phát sinh nên số liệu kinh phí đơn vị sử dụng đề nghị quyết toán cũng thay đổi nhiều so với dự toán và quyết định giao dự toán ban đầu.
a. Đối với đơn vị sự nghiệp do Nhà nước bảo đảm chi thường xuyên Trung tâm trợ giúp pháp lý nhà nước: Dự toán của đơn vị đƣợc cấp theo chƣơng 414 Loại 430 Khoản 431, mở tài khoản theo dõi và giao dịch tại Kho bạc nhà nƣớc Hải Châu với mã đơn vị quan hệ với ngân sách 1012235. Là đơn vị do ngân sách nhà nƣớc đảm bảo Sở Tài Chính xem xét thẩm định dự toán chi trình UBND phê duyệt và cấp NSNN. Đơn vị lập dự toán chi các nội dung nhƣ tiền lƣơng, các khoản theo lƣơng nhƣ phụ cấp, các khoản trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trên hệ số lƣơng, mức lƣơng cơ bản hiện hành và tỷ lệ đóng góp; các khoản chi quản lý hành chính đáp ứng các yêu cầu công tác chuyên môn, hoạt động thƣờng xuyên của đơn vị. Riêng nguồn kinh phí không tự chủ đƣợc cơ quan cấp trên giao theo nhiệm vụ đặc thù thì đơn vị lấy theo kết quả thực hiện năm hiện hành dự trù cho năm kế hoạch theo số vụ tham gia, các đợt tổ chức trợ giúp pháp lý tại các địa điểm khác nhau theo định mức chi.
Trung tâm trợ giúp pháp lý nhà nƣớc là đơn vị sự nghiệp thuần tuý, không có thu nên không trích lập các quỹ, không có phát sinh nhiều, dự toán năm kế hoạch của đơn vị ít biến động và thay đổi khi mức lƣơng cơ bản, mức khoán chi thay đổi hoặc NSNN cấp bổ sung tuỳ vào nhu cầu cần thiết phục vụ hoạt động thƣờng xuyên của đơn vị (Bảng 2.2).
Bảng 2.2: Dự toán thu chi ngân sách nhà nước năm 2016
ĐVT: 1.000 đồng
TT Nộ ung Năm 2015 Dự toán
2016
Dự toán Ƣớ TH
Tổng ộng 1.248.250 1.248.250 1.864.840 A K n p í g o tự ủ 735.450 735.450 931.170
6001 Lƣơng ngạch, bậc theo quỹ
lƣơng, tiền công 373.970 373.970 436.140
6100 Phụ cấp lƣơng 106.830 106.830 132.260
6300 Các khoản đóng góp 93.450 93.450 102.770
6200 Khen thƣởng 5.000 5.000 5.000
6250 Phúc lợi tập thể 25.000 25.000 30.000
6400 Các khoản thanh toán cá nhân 31.200 31.200 70.000
Trong đó 10%CCTL 18.000 18.000 18.000
6500 Thanh toán dịch vụ công cộng 16.000 16.000 25.000
6550 Vật tƣ văn phòng 10.000 10.000 20.000
6600 Thông tin tuyên truyền liên lạc 14.000 14.000 20.000
6700 Công tác phí 26.000 26.000 30.000
6750 Chi phí thuê mƣớn 4.000 4.000 5.000
6900 S/c TS phục vụ chuyên môn… 5.000 5.000 5.000 7000 Chi phí nghiệp vụ chuyên môn - - 10.000
7750 Chi khác 25.000 25.000 40.000
B K n p í g o ng tự ủ 512.800 512.800 933.670
6001 Tiền lƣơng 36.840 36.840 36.840
6100 Phụ cấp lƣơng 2.000 2.000 2.000
TT Nộ ung Năm 2015 Dự toán 2016 Dự toán Ƣớ TH 6300 Các khoản đóng góp 8.840 8.840 8.840
6400 Các khoản thanh toán cá nhân 15.000 15.000 20.000
Trong đó 10%CCTL 11.000 11.000 11.000
6500 Thanh toán dịch vụ công cộng 5.000 5.000 5.000
6550 Vật tƣ văn phòng 10.000 10.000 20.000
6600 Thông tin tuyên truyền liên lạc 12.000 12.000 20.000
6700 Công tác phí 25.000 25.000 30.000
6750 Chi phí thuê mƣớn 20.000 20.000 23.000 6900 S/c TS phục vụ chuyên môn… 5.000 5.000 5.000 7000 Chi phí nghiệp vụ chuyên môn 354.120 354.120 738.990
7750 Chi khác 10.000 10.000 10.000
9090 Chi mua sắm TSCĐ 8.000 8.000 9.000
(Nguồn: Sở Tư pháp TP Đà Nẵng)
c. Đối với đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi thường xuyên Trung tâm dịch vụ bán đấu giá tài sản: Dự toán của đơn vị đƣợc cấp theo chƣơng 414 loại 430 khoản 459, mở tài khoản theo dõi và giao dịch tại Kho bạc nhà nƣớc Hải Châu với mã đơn vị quan hệ với ngân sách 1012234. Là đơn vị có nguồn thu sự nghiệp từ tham gia đấu giá và bán tài sản đấu giá nhƣng đơn vị chỉ mới đƣợc giao tự chủ một phần và vẫn còn sử dụng kinh phí do NSNN cấp. Vì vậy dự toán đơn vị lập gồm:
+ Lập dự toán thu: Căn cứ vào số thu từ phí, lệ phí tham giá đấu giá và bán đấu giá tài sản ƣớc thực hiện đƣợc của năm hiện hành, đơn vị dự toán kinh phí thu cho năm kế hoạch thƣờng đƣợc dự trù tăng theo theo tỷ lệ so với năm hiện hành, tính toán số thu phải nộp NSNN theo tỷ lệ trích nộp, số còn
lại là số thu cuối cùng đơn vị đƣợc để lại chi. Đồng thời nguồn thu từ ngân sách nhà nƣớc cấp, đó là phần kinh phí đơn vị dự toán để NSNN cấp chi phục vụ cho nhiệm vụ đƣợc giao.
+ Lập dự toán chi: Đơn vị lập dự toán chi các nội dung tiền lƣơng; tiền công; các khoản phụ cấp lƣơng; các khoản trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo hệ số lƣơng, mức lƣơng cơ bản hiện hành và tỷ lệ đóng góp; dịch vụ công cộng; văn phòng phẩm; thông tin liên lạc; các khoản chi nghiệp vụ; sửa chữa thƣờng xuyên tài sản cố định và các khoản chi khác theo chế độ quy định… cho hai nguồn kinh phí:
Phần I: Các khoản chi phục vụ hoạt động thƣờng xuyên theo chức năng, nhiệm vụ đƣợc cấp có thẩm quyền giao dựa trên số lƣợng cán bộ, nhân viên đƣợc cấp trên phân bổ có mặt tại thời điểm lập theo hệ số lƣơng, mức lƣơng cơ bạn hiện hành, định mức khoán chi các khoản chi quản lý hành chính theo quy định.
Phần II: Các khoản chi phục vụ cho công tác thu phí và lệ phí, dịch vụ trên số dự toán thu đƣợc để lại (Bảng 2.3)
Bảng 2.3: Dự toán thu chi ngân sách nhà nước năm 2016
Đvt: 1.000đồng
TT Nộ ung Năm 2015 Dự toán
2016 Dự toán Ƣớ TH
A T u, t ƣờng xu n
I DỰ TOÁN THU
1 Tổng số t u 300.000 400.000 500.000
a Số phí tham gia đấu giá 100.000 200.000 250.000 b Số phí bán đấu giá 200.000 200.000 250.000 c Thu hoạt động dịch vụ
TT Nộ ung Năm 2015 Dự toán 2016 Dự toán Ƣớ TH
2 Nộp NSNN 90.000 120.000 150.000
a Phí tham gia đấu giá, phí bán đấu
giá 90.000 120.000 150.000 3 Dự toán t u đƣợ để lạ 210.000 280.000 350.000 II DỰ TOÁN CHI 607.000 677.000 904.093 1 C t ƣờng xu n p ụ vụ n ệm vụ đƣợ g o 397.000 397.000 554.093 Tiết kiệm CCTL 13.000 13.000 13.000
6001 Lƣơng ngạch, bậc theo quỹ lƣơng, 227.000 227.000 231.978
6050 Tiền công 55.000 55.000 64.584
6100 Phụ cấp lƣơng 22.000 22.000 22.080
6200 Tiền thƣởng
6300 Các khoản đóng góp 59.000 59.000 90.451 6400 Các khoản thanh toán cá nhân 5.000 5.000 8.000 6500 Thanh toán dịch vụ công cộng 3.000 3.000 15.000
6550 Vật tƣ văn phòng 3.000 3.000 14.000
6600 Thông tin tuyên truyền liên lạc 5.000 5.000 35.000
6700 Công tác phí 21.000
6750 Chi phí thuê mƣớn 12.000
6900 S/c TS phục vụ chuyên môn… 5.000
7000 Chi phí nghiệp vụ chuyên môn 5.000 5.000 20.000
7750 Chi khác 15.000
2 C ng tá t u p í, lệ p í 210.000 280.000 350.000 40% T ết ệm CCTL 84.000 112.000 140.000
TT Nộ ung Năm 2015 Dự toán 2016 Dự toán Ƣớ TH 6050 Tiền công 46.000 46.000 71.000 6100 Phụ cấp lƣơng 3.000 5.000 5.000 6200 Tiền thƣởng 6250 Phúc lợi tập thể 10.000 10.000 10.000 6300 Các khoản đóng góp 14.000 14.000 14.000 6400 Các khoản thanh toán cá nhân 5.000 10.000 10.000 6500 Thanh toán dịch vụ công cộng 3.000 6.000 8.000
6550 Vật tƣ văn phòng 4.000 8.000 11.000
6600 Thông tin tuyên truyền liên lạc 14.000 30.000 35.000 6700 Công tác phí
6750 Chi phí thuê mƣớn 2.000 6.000 6.000
6900 S/c TS phục vụ chuyên môn… 2.000 4.000 4.000 7000 Chi phí nghiệp vụ chuyên môn 9.000 14.000 16.000
7750 Chi khác 9.000 10.000 25.000
Trích lập các quỹ 5.000 5.000 5.000
III C n lệ đề ng ị NSNN (I-II) 397.000 397.000 554.093
(Nguồn: Sở Tư pháp TP Đà Nẵng)
d. Đối với đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm chi thường xuyên
Phòng công chứng số 2: Dự toán của đơn vị đƣợc cấp theo chƣơng 414 loại 430 khoản 431, mở tại kho bạc nhà nƣớc Thanh Khê với mã đơn vị quan hệ với ngân sách 1044940. Là đơn vị có nguồn thu và tự đảm bảo chi thƣờng xuyên từ nguồn thu đƣợc để lại sau khi thực hiện nghĩa vụ với nhà nƣớc. Vì vậy, dự toán đơn vị lập gồm:
+ Lập dự toán thu: Căn cứ khối lƣợng công việc ƣớc giải quyết, khả năng thu phí, lệ phí công chứng theo đối tƣợng thu, mức thu, tỷ lệ đƣợc để lại; kế hoạch hoạt động dịch vụ và mức thu dịch vụ do đơn vị quyết định hoặc theo thoả thuận đã ký kết, tỷ lệ trích nộp NSNN, đơn vị ƣớc lƣợng số thu cho năm kế hoạch với mức thu luôn luôn cao hơn năm trƣớc.
+ Lập dự toán chi: gồm các chi phục vụ cho công tác thu phí, lệ phí nhƣ: chi cho con ngƣời về tiền lƣơng; tiền công; các khoản phụ cấp lƣơng; các khoản trích nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo hệ số lƣơng và mức lƣơng cơ bản hiện hành và tỷ lệ đóng góp; các khoản chi thƣờng xuyên nhƣ dịch vụ công cộng; văn phòng phẩm, thông tin liên lạc, các khoản chi nghiệp vụ, sửa chữa thƣờng xuyên tài sản cố định và các khoản chi khác theo chế độ quy định…. ; chi thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với nhà nƣớc đối với hoạt động dịch vụ (bảng 2.4)
Bảng 2.4: Dự toán thu chi ngân sách nhà nước năm 2016
Đvt: 1.000đồng
TT Nộ ung Năm 2015 Dự toán
2016 Dự toán Ƣớ TH A T u, t ƣờng xu n I DỰ TOÁN THU 1 Tổng số t u 5.330.000 6.850.000 6.230.000 a Số phí, lệ phí công chứng 4.740.000 6.160.000 5.640.000 b Thu hoạt động dịch vụ 590.000 690.000 590.000 c Thu khác 2 Nộp NSNN 2.430,000 3.150,000 2.880.000 a Phí, lệ phí công chứng 2.370.000 3.080.000 2.820.000 b Dịch vụ 60.000 70.000 60.000 3 Dự toán t u đƣợ để lạ 2.900.000 3.700,000 3.350.000
TT Nộ ung Năm 2015 Dự toán 2016 Dự toán Ƣớ TH II DỰ TOÁN CHI 2.900.000 3.700.000 3.350.000 1 C p ụ vụ ng tá t u p í, lệ p í oặ SXKD 2.400.000 3.000.000 2.850.000
6001 Lƣơng ngạch, bậc theo quỹ lƣơng, 500.000 520.000 520.000
6050 Tiền công 120.000 190.000 190.000
6100 Phụ cấp lƣơng 120.000 128.000 128.000
6200 Tiền thƣởng 5.000 5.000 5.000
6300 Các khoản đóng góp 140.000 60.000 60.000
6400 Các khoản thanh toán cá nhân 46.000 46.000 46.000 6500 Thanh toán dịch vụ công cộng 40.000 43.000 41.000
6550 Vật tƣ văn phòng 35.000 50.000 45.000
6600 Thông tin tuyên truyền liên lạc 25.000 29.000 25.000
6700 Công tác phí 45.000 54.000 54.000
6750 Chi phí thuê mƣớn 600.000 600.000 600.000 6900 S/c TS phục vụ chuyên môn… 20.000 30.000 21.000 7000 Chi phí nghiệp vụ chuyên môn 108.000 100.000 80.000
7750 Chi khác 12.000 35.000 30.000