2.1.5.1. Yếu tố từ cơ quan quản lý thuế
a. Số lượng và chất lượng cán bộ
Là người thực thi luật Pháp luật về thuế, cán bộ thuế đóng vai trò nòng cốt, quyết định đến hiệu quả của công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thu thuế sử dụng đất nói riêng. Những quy định về thuế sử dụng đất được tuyên truyền rộng rãi và phổ biến đến NNT để NNT nắm rõ và thực hiện. Tuy nhiên, trong thực tế thực hiện, NNT hoặc do sự thiếu quan tâm hiểu biết, hoặc do cố tình trốn, gian lận thuế nên phát sinh nhiều tình huống mà nếu thiếu cán bộ hoặc cán bộ thuế không vững về chuyên môn nghiệp vụ sẽ không thể hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra, phát hiện và xử lý vi phạm. Trình độ của cán bộ quản lý thuế được hiểu bao quát về cả tài, cả đức. Nói như Bác Hồ, người cán bộ phục vụ quần chúng
nhân dân phải “vừa hồng vừa chuyên”, để không chỉ thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị mà phải được lòng dân, dân trong giác độ quản lý thuế chính là NNT,
người trực tiếp đóng góp vào số thu NSNN để có nguồn chi cho phát triển KT-
XH, phát triển đất nước.Xã hội luôn phát triển vận động không ngừng, chủ trương đường lối của Đảng, pháp luật của Nhà nước cũng có những thay đổi cho phù hợp với thực tế. Về phương diện quản lý thuế trong đó có quản lý thuế sử dụng đất, các chính sách cũng luôn được cập nhật, bổ sung ngày càng hoàn thiện để quản lý có hiệu quả hơn. Cán bộ thuế, người trực tiếp đại diện Nhà nước thi hành pháp luật về thuế cũng luôn phải cậpnhật, trau dồi, học hỏi chính sách pháp luật cũng như nghiệp vụ chuyên môn để truyền đạt, hướng dẫn cho NNT cũng như kiểm tra, giám sát NNT thực hiện đúng đắn nghĩa vụ thuế của mình. (Hà
Ngọc Linh, 2015).
b. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Theo đúng chức năng, nhiệm vụ được quy định, hiện tại Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT Chi cục Thuế đảm nhận công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT.Nội dung chính của công tác tuyên truyền, hỗ trợ là: Phổ biến, hướng dẫn, tuyên truyền Pháp luật thuế nói chung và thuế sử dụng đất nói riêng, đồng thời hướng dẫn, giúp đỡ NNT thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế. (Nguyễn Phương Hà, 2014).
Hình thức tuyên truyền: thông qua Hội nghị tập huấn, hướng dẫn trực tiếp; qua tin bài, phóng sự chuyên đề được phát trên Đài truyền thanh, truyền hình huyện hoặc trang web ngành thuế; tuyên truyền lưu động tại các khu dân cư, khu điểm mỏ khai thác, … hoặc truyền hỗ trợ trực tiếp, qua điện thoại với NNT. (Nguyễn Phương Hà, 2014).
Về thời gian tuyên truyền, hỗ trợ: Việc tuyên truyền, hỗ trợ được tổ chức định kỳ mỗi quý 01 lần theo từng chuyên đề hoặc trong các chiến dịch thu thuế. Ngoài ra, có thể thực hiện trực tiếp, đột xuất theo vụ việc hoặc yêu cầu phát sinh. Với đặc thù của địa bàn miền núi thì công tác tuyên truyền hỗ trợ về thuế trên địa
bàn có vai trò rất quan trọng, có tác động lớn đến ý thức của NNT (Nguyễn Phương Hà, 2014).
c. Cơ sở vật chất
Nhân tố này có ảnh hưởng mạnh mẽ tới công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thu thuế sử dụng đấtnói riêng. Những quy định trong chính sách về việc kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế, việc quản lý, phân tích, đánh giá
NNT,… phụ thuộc rất nhiều vào khả năng đáp ứng của ngành thuế. Khả năng này lại phụ thuộc rất lớn vào cơ sở vật chất của ngành thuế. Cũng như vậy, một hệ thống thu thuế được kết nối bằng mạng nội bộ sẽ là một nhân tố rất hữu ích cho cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí. Việc đầu tư máy móc, thiết bị và xây dựng mạng thông tin nội bộ để quản lý cơ sở dữ liệu sẽ đòi hỏi những chi phí bước đầu tương đối lớn, nhưng xét về dài hạn thì điều này sẽ tiết kiệm chi phí hơn rất nhiều so với việc quản lý dữ liệu theo kiểu thủ công. (Hoàng Thị Tuyết Anh, 2012).
d. Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng
Bộ máy hoạt động của cơ quan thuế bao gồm các đội thuế chuyên môn, thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công của tổ chức, đứng đầu là người lãnh đạo. Công tác quản lý thuế cũng được quản lý theo từng đội chuyên môn, chịu trách nhiệm công việc tương ứng với các quy trình quản lý thuế. Để tạo thành một thể thống nhất, quản lý hiệu quả thuế nói chung và thuế sử dụng đất nói riêng, nhất thiết phải có sự phối hợp giữa các đội thuế trong cơ quan thuế. Công tác quản lý thuế theo quy trình quy định rõ nhiệm vụ của từng bộ phận, từng bước công việc
trong quá trình quản lý thuế, bước công việc nào phối hợp cùng với đội thuế nào và đội thuế nào có chức năng nhiệm vụ cùng phối hợp thực hiện. Điều này tạo ra sự tương tác, gắn kết giữa các đội thuế, để vừa có sự chuyên sâu trong quản lý, vừa có sự liên kết giữa các bộ phận để cùng nhau thực hiện nhiệm vụ chính trị chung là thực hiện tốt công tác quản lý thuế(Dương Thị Ngọc Ánh, 2015).
Quản lý đất đai tạo ra mối liên hệ giữa rất nhiều các cơ quan tổ chức, không chỉ cơ quan thuế. Các cơ quan khác cùng tham gia, tác động vào để quản
lý đất đai như UBND huyện, xã; Phòng Tài nguyên và Môi trường,... Do đó, trong công tác quản lý thuế sử dụng đất, phải có sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan hữu quan để cùng đưa ra các giải pháp vừa đảm bảo đúng quy định pháp luật, vừa đảm bảo phù hợp với điều kiện KT-XH và các quy định cụ thể của địa phương. Điều này tạo sự nhất quán giữa cơ quan thuế và các cơ quan trên địa bàn (Dương Thị Ngọc Ánh, 2015).
2.1.5.2. Yếu tố từ phía người nộp thuế
a. Ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế
Người nộp thuế là người trực tiếp đóng góp, tạo số thu NSNN thông qua việc thực hiện nghĩa vụ thuế khi hoạt động SXKD. Người nộp thuế là người bạn
đồng hành của cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế, cơ quan thuế không thể quảnlý thuế tốt nếu như không có sự hợp tác của NNT(Hà Ngọc Linh, 2015).
Với cơ chế “tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm” và trong giai đoạn ngành Thuế đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vụ thuế thì NNT có nhiều hơn sự chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên, đi cùng với đó là việc phát sinh nhiều tình huống vi phạm pháp luật về thuế do NNT hoặc không am hiểu tường tận quy định pháp luật về thuế, hoặc do trình độ hạn chế, hoặc do cố tình trốn thuế, gian lận thuế. Đòi hỏi cơ quan thuế phải sát sao hơn trong công tác phổ biến, hướng dẫn các quy định về thuế, kiểm tra và giám sát việc khai thuế, nộp thuế của NNT. Thuế sử dụng đất là loại thuế, phí đặc thù do đối tượng chịu thuế thuộc sở hữu của Nhà
nước. Với mô hình Nhà nước là của dân nên người sử dụng đất vẫn thường tự cho mình quyền được sử dụngvà thu lợi nhuận từ đất đó trong khi lơ là nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước. Để phù hợp với thực tiễn, Thuế sử dụng đất luôn được xem xét để bổ sung, sửa đổi, chính vì vậy, bản thân NNT một mặt không cập nhật kịp thời và đầy đủ quy định, một mặt vẫn giữ thói quen lấy từ thiên nhiên không phải trả phí, nên gây rất nhiều khó khăn trong công tác quản lý. Công tác
quản lý thuế sử dụng đất luôn đòi hỏi sự đầu tư, quan tâm và giám sát quản lý chặt chẽ của cơ quan thuế. Rõ ràng là ý thức tuân thủ pháp luật của NNT trong việc tuân thủ quy định về thuế là rất quan trọng đối với công tác quản lý thu thuế sử dụng đấtđối với các cơ quan thuế(Hà Ngọc Linh, 2015).
b. Hiệu quả từ việc sử dụng đất và tình hình tài chính của NNT
Hiệu quả của công tác quản lý thu thuế phụ thuộc không nhỏ vào kết quả SXKD của NNT. Cùng một đơn vị thu thuế trên một khu vực, số NNT nhiều sẽ giảm bớt chi phí trên một đồng thuế thu được, ngược lại có ít NNT và số thuế thu được ít thì chi phí cho một đồng thuế thu được sẽ cao. Khi NNT đang gặp khó khăn trong việc SXKD thì việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước cũng sẽ bị ảnh hưởng, sẽ khó khăn và ngược lại(Dương Thị Ngọc Ánh, 2015)
2.1.5.3. Yếu tố thuộc về cơ chế chính sách Nhà nước
Pháp luật là công cụ quản lý không thể thiếu được của một Nhà nước. Từ xưa đến nay, Nhà nước nào cũng luôn thực hiện quyền cai trị của mình trước hết bằng pháp luật. Nhà nước dùng pháp luật tác động vào ý chí con người để điều chỉnh hành vi của con người, qua đó Nhà nước bảo đảm sự bình đẳng, công bằng giữa những người sử dụng đất. Nhờ những điều khoản bắt buộc, thông qua các
chính sách miễn giảm, thưởng, phạt cho phép Nhà nước thực hiện được sự bình
đẳng cũng như giải quyết tốt mối quan hệ về lợi ích trong lĩnh vực đất đai giữa những người sử dụng đất (Nguyễn Phương Hà, 2014).
Trong hệ thống pháp luật của Nhà nước Cộng hòa XHCN Việt Nam có các
công cụ pháp luật liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến quản lý đất đai cụ thể như: Hiếp pháp, Luật đất đai, Luật dân sự, các pháp lệnh, các nghị định, các
quyết định, các thông tư, các chỉ thị, các nghị quyết của Nhà nước, của Chính phủ, của các bộ, các ngành có liên quan đến đất đai một cách trực tiếp hoặc gián
tiếp và các văn bản quản lý của các cấp, các ngành ở chính quyền địa phương. Nhà nước có những chính sách phù hợp với từng thời kỳ phát triển, biến đổi của nền kinh tế(Nguyễn Phương Hà, 2014).
Đối với quản lý thuế sử dụngđất, chính sách pháp luật từng thời kỳ có ảnh
hưởng không hề nhỏ, đặc biệt là nguồn thu ngân sách. Chính sách pháp luật phải
đảm bảo sự công bằng. Những chính sách pháp luật được xây dựng nhằm hướng đến con người, xã hội và phải đáp ứng yêu cầu của toàn thể nhân dân. Việc đánh
thuế sẽ gây ra nhiều phản ứng của người dân nếu chính sách thuế và pháp luật thuế để ra không đảm bảo sự công bằng, ảnh hưởng lớn tới quyền lợi của NNT nói riêng và phát triển KT – XH nói chung (Nguyễn Phương Hà, 2014).
Ngoài ra chính sách pháp luật thuế cũng phải đảm bảo tính ổn định và phù
hợp. Chính sách pháp luật là cơ sở cho việc tính thuế, thu nộp thuế. Chính sách phải có tính ổn định trong một khoảng thời gian nào đó. Sự thay đổi trong chính
sách phải có sự phù hợp với từng thời kỳ, tình hình kinh tế. Sự thay đổi chính
sách pháp luật thuế đột ngột mà không phù hợp sẽ khiến người nộp thuế không
thể thích ứng, bởi chính sách ảnh hưởng trực tiếp tới kế hoạch sản xuất, kinh doanh của họ(Nguyễn Phương Hà, 2014).