Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
Dự toán (tr.đ) Thực hiện ( tr.đ) Tỷ lệ thực hiện (%) Dự toán (tr.đ) Thực hiện ( tr.đ) Tỷ lệ thực hiện (%) Dự toán (tr.đ) Thực hiện ( tr.đ) Tỷ lệ thực hiện (%) Tổng 4832 4912 101,70 5.002 5218 104,30 7.194 7300 101,50 1. Thuế môn bài 896 878 98,00 973 963 98,80 993 980 98,60 2. Thuế GTGT 3486 3570 102,40 3535 3740 105,80 5501 5606 101,90
- Hộ khoán - 1930 - - 2029 - - 3361 -
- Hộ kê khai - 1640 - - 1711 - - 2245 -
3. Thuế TNCN 450 464 103,10 504 515 102,20 700 714 102,00 Nguồn: Chi cục thuế huyện Gia Bình (2017)
4.1.2.4. Công tác thông tinh tuyên truyền về quản lý thuế
Theo như báo cáo kết quả về công tác quản lý thuế năm 2017 của chi cục thuế huyện Gia Bình, chi cục thuế đã phối hợp với UBND huyện Gia Bình thường xuyên tổ chức, phổ biến, quán triệt các buổi họp rút kinh nghiệm cho cán bộ, thanh tra viên, công chức ở các phòng ban để hiểu rõ được về chức năng, nhiệm vụ và thực hiện công tác tuyên truyền, phổ biến cho hộ và người dân được biết từ đó có thể thực hiện tốt hơn.
Thực hiện công văn Chi cục thuế huyện Gia Bình, các cán bộ ngành đã tăng cường công tác thông tin, tuyên truyền cho các hộ kinh doanh, người dân trong công tác quản lý cũng như nộp thuế. Chi cục thuế huyện Gia Bình đã kết hợp với các đơn vị tuyến cơ sở hằng năm tổ chức hội nghị 3 lần/ năm thực hiện đồng bộ, quyết liệt công tác quản lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh. Từ đó, đưa ra các khuyến nghị đối công tác quản lý thuế đối với từng hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện. Đồng thời, làm rõ trách nhiệm người đứng đầu trong công tác lãnh đạo, chỉ đạo, tổ chức thực hiện việc chấp hành pháp luật về quản lý thuế của cơ quan, đơn vị từ thành phố đến cơ sở; xử lý nghiêm cán bộ, công chức thiếu trách nhiệm, buông lỏng quản lý, để xảy ra vi phạm pháp luật về công tác quản lý thuế trên địa bàn.
Giữa các phòng ban liên quan đã tổ chức hội nghị với lãnh đạo các xã và các ngành trong việc xử lý vi phạm hành chính, kiểm tra công tác quản lý thuế và việc áp dụng hệ thống biểu mẫu trong kiểm tra, xử lý vi phạm thuế địa bàn huyện Gia Bình để rút kinh nghiệm.
Bảng 4.17. Phương thức phổ biến, tuyên truyền về quản lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh
STT Phương thức phổ biến ĐVT Số lượng
1 Số hội nghị phổ biến Hội nghị 3
- Số người tham gia Người 48
- Số xã cử đại diện tham dự Xã 15
2 Số xã sử dụng hệ thống loa truyền thanh để phổ biến
Xã 15
3 Văn bản phổ biến Bản in 70
Trong thời gian nói trên, UBND huyện đã chỉ đạo tích cực triển khai thực hiện các quy định pháp luật về quản lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh đã đạy được nhiều kết quả thể hiện ở các mặt. Cụ thể: Công tác quản lý, ban hành, hướng dẫn, tuyên truyền các văn bản quy phạm pháp luật, cải cách các thủ tục hành chính trong việc đăng ký giấy phép cơ sở kinh doanh. Tập trung đẩy mạnh công tác tuyên truyền, huy động sự vào cuộc của cả hệ thống chính trị, vận động, giáo dục nâng cao nhận thức, ý thức, trách nhiệm của người sản xuất, kinh doanh và người dân về tầm quan trọng và tác dụng của công tác quản lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh.
Để hướng dẫn thực hiện, hàng năm UBND huyện giao cho các đội quản lý thuế trên địa bàn xã đã tổ chức nhiều cuộc tập huấn và ban hành các văn bản hướng dẫn, đôn đốc theo thẩm quyền về công tác quản lý thực hiện giám sát kiểm tra, công tác cấp giấy phép hoạt động sản xuất kinh doanh.
Kết quả kiểm tra cho thấy, với sự quan tâm, chỉ đạo tập trung, sát sao của các cấp lãnh đạo, công tác quản lý thuế trên địa bàn đã có những tiến bộ nhất định.
Bảng 4.18. Cách thức tiếp cận thông tin, tuyên truyền về quản lý thuế của các hộ sản xuất kinh doanh
Chỉ tiêu PP, cung cấp HH, DV DV, XD không bao thầu NVL Sản xuất, vận tải, DV gắn HH Hoạt động kinh doanh khác SL CC (%) SL CC (%) SL CC (%) SL CC (%)
Loa, đài địa phương 45 56.25 3 60.00 18 90.00 9 36.00 Tài liệu in 24 30.00 2 40.00 5 25.00 13 52.00 Tổ chức hội nghị 11 13.75 - - 2 10.00 3 12.00
Tổng 80 100.00 5 100.00 20 100.00 25 100.00
Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra (2018) Qua kết quả nghiên cứu, ta có thể thấy được có 3 cách thức chủ yếu để tiếp cận thông tin tuyên truyền về quản lý thuế đối với các hộ sản xuất kinh doanh.
công tác quản lý thuế qua loa đài của địa phương với 45 ý kiến, chiếm 56,25%. Ngoài ra, những hộ này còn được tiếp cận qua các tài liệu được cơ quan quản lý thuế tại địa phương cung cấp chiếm 30%. Hằng năm, do số hộ chuyên cung cấp HH, DV nhiều do đó các đơn vị này cũng được tổ chức các hội nghị để tuyên truyền về các vấn đề quản lý thuế như : nộp thuế, cấp giấy phép sản xuất kinh doanh, kê khai thuế. Đối với những hộ hoạt động kinh doanh khác thì chủ yếu họ được tiếp cận nguồn thông tin qua tờ rơi từ các đơn vị quản lý thuế tuyến cơ sở chiếm trên 50%.
Nhìn chung các hộ điều tra trên địa bàn đều được tiếp cận các nguồn thông tin liên quan đến quản lý thuế. Tuy nhiên, những hình thức này vẫn chưa được đa dạng, vì thế cần có những chính sách phù hợp để từ đó có thể nâng cao được nhận thức của các hộ dân trong vấn đề quản lý thuế.
4.1.2.5 Công tác kiểm tra, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
a/ Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Bảng 4.19. Tổng hợp nợ thuế hộ kinh doanh năm 2015 - 2017
Nội dung Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 LK đến 31/12/2017 So sánh (%) 2016/2015 2017/2016 1. Hộ kê khai 40 35 25 25 87,50 71,40 Thuế GTGT 40 35 25 25 87,50 71,40 2. Hộ khoán 29 15 19 347 51,70 126,70 - Thuế GTGT 11 8 6 249 72,70 75,00
- Thuế môn bài 18 7 13 249 38,90 185,70
Tổng cộng 69 50 44 832 72,50 88,00
Nguồn: Chi cục thuế huyện Gia Bình (2017) Tại Chi cục thuế huyện Gia Bình, hàng tháng, trên cơ sở phân loại các đối tượng nợ thuế Đội quản lý nợ tiến hành nhắc nhở bằng điện thoại đối với những trường hợp nợ thuế dưới 30 ngày. Đối với những trường hợp nợ thuế từ 30 ngày đến dưới 90 ngày, Đội quản lý nợ thuế tham mưu và trình lãnh đạo chi cục ra thông báo nợ thuế theo mẫu số 07/QTR-QLN để gửi và đôn đốc người nợ thuế. Đối với những trường hợp nợ thuế trên 90 ngày, Đội quản lý nợ thuế tham mưu và trình lãnh đạo chi cục ra thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo
mẫu số 09/TB-CCNT để gửi cho người nợ thuế. Sau khi đã thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế mà ĐTNT vẫn không nộp thuế thì Chi cục thuế lập các thủ tục có liên quan để ra quyết định áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
Qua bảng 4.17, cho thấy tổng số thuế còn nợ đọng đến cuối năm 2015 là: 69 triệu đồng; năm 2016 là: 50 triệu đồng và năm 2017 là: 44 triệu đồng. Lũy kế đến 31/12/2017 là 382 triệu đồng. Năm 2017 Chi cục thuế đã có những biện pháp nhất định đôn đốc thu nộp số nợ thuế vào ngân sách nhà nước, không để nợ đọng phát sinh cao, tỷ lệ nợ đọng chỉ còn 0,6% so với số thuế thu được trong năm. Con số này năm 2015 là 1,4%; năm 2016 là 0,95%. số nợ đọng lũy kế đa số là số nợ khó thu chủ yếu là những hộ kinh doanh đã bỏ kinh doanh, hoặc chuyển đi nơi khác và có một số hộ cố tình chây ỳ không nộp thuế mặc dù chi cục đã có nhiều biện pháp đôn đốc nợ nhưng không hiệu quả. Hiện tượng nợ đọng thuế không những không động viên kịp thời, đầy đủ vào cho Ngân sách Nhà nước mà còn gây ra thất thu thuế. Các hộ nợ đọng tiền thuế do nhiều nguyên nhân, như:
- Tình hình kinh doanh của các hộ gặp khó khăn về tài chính và đề nghị Chi cục cho nợ thuế.
- Các hộ kinh doanh bỏ, nghỉ hẳn không kinh doanh nữa hay di chuyển địa điểm kinh doanh sang địa bàn khác, nhưng không thực hiện báo cáo với Chi cục nên trong thời gian cán bộ thuế chưa phát hiện ra thì bộ phận nghiệp vụ vẫn căn cứ vào sổ bộ thuế đã duyệt ra thông báo thuế làm tăng số thuế nợ đọng.
- Cố tình chây ỳ, dây dưa và trốn thuế và các nguyên nhân khác. Qua đó một lần nữa thấy rằng ý thức chấp hành pháp luật của một số hộ kinh doanh còn thấp, công tác quản lý hộ của một số cán bộ thuế vẫn còn hạn chế, một số đội thuế chưa tranh thủ sự lãnh đạo của chính quyền, một số khác do yếu về năng lực chuyên môn nên chưa làm tốt công tác tham mưu, đề xuất các biện pháp để chính quyền chỉ đạo và hỗ trợ, thậm chí không báo cáo kết quả thu cũng như những khó khăn vướng mắc đề xuất chính quyền hỗ trợ. Một số xã chưa nhận thức rõ vai trò trách nhiệm của Chính quyền địa phương trong việc phối hợp, tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế, vẫn còn tư tưởng ỷ lại và cho rằng nhiệm vụ thu thuế là nhiệm vụ của Ngành thuế, do đó chưa có sự phối kết hợp tốt giữa chính quyền địa phương và cơ quan quản lý thuế, làm ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thu thuế tại địa phương.
Đối với công tác cưỡng chế nợ thuế, theo báo cáo của Chi cục thuế trong những năm 2015 đến 2017, việc thực hiện cưỡng chế nợ thuế còn hạn chế. Năm
2015 chỉ cưỡng chế một trường hợp thông qua tài khoản ngân hàng thu được số thuế là 300 triệu đồng, năm 2016 thực hiện 3 trường hợp bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, số thuế thu được là 800 triệu đồng và cưỡng chế bằng hình thức thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng 3 trường hợp. Năm 2017 cưỡng chế bằng hình thức thông báo hóa đơn không có giá trị sử dụng 4 trường hợp. Toàn bộ các đối tượng bị cưỡng chế là các doanh nghiệp, không có trường hợp nào là hộ kinh doanh cá thể. Từ số liệu trên cho ta thấy công tác đôn đốc, quản lý và cưỡng chế nợ thuế của Chi cục thuế chưa được quan tâm đúng mức, công tác kiểm tra thuế, sử dụng các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật của Chi cục thuế là chưa nghiêm, chưa quyết liệt, công tác phối kết hợp giữa các ban, ngành trong toàn huyện chưa được quan tâm, chỉ đạo theo đúng hướng dẫn đến tình trạng nợ đọng, dây dưa trong quá trình nộp thuế vẫn xảy ra đã làm giảm tính nghiêm minh của pháp luật. Đồng thời gây phản ứng không tốt đối với những người chấp hành tốt chính sách pháp luật thuế. Chi cục chưa có các giải pháp hữu hiệu để đôn đốc thu nợ đối với các hộ cá thể.
b/ Công tác kiểm tra
Theo báo cáo tổng kết của Chi cục thuế, trong những năm 2015 đến năm 2017, toàn bộ số Tờ khai thuế tháng, quý, năm của người nộp thuế đều được Chi cục kiểm tra trước khi nộp tiền tại KBNN. Qua kiểm tra Chi cục đã kịp thời phát hiện và đề nghị người nộp thuế giải trình, bổ sung những lỗi sai sót, điển hình như: áp sai thuế suất; ghi không đúng hoặc không ghi tên, địa chỉ, mã số thuế; kê khai những chi phí không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Trong 3 năm chi cục kiểm tra tại trụ sở hộ kinh doanh được 21 lượt hộ, truy thu và phạt phát hiện qua kiểm tra do hộ kinh doanh kê khai thiếu doanh số, số thuế phải nộp với số tiền là 60.309.927 đồng. Cụ thể năm 2015 kiểm tra 8 hộ với số tiền truy thu và phạt là 25.814.272 đồng, Năm 2016 kiểm tra 7 hộ với số tiền truy thu và phạt là 6.298.781 đồng, năm 2017 kiểm tra 6 hộ với số tiền truy thu và phạt là 28.196.874 đồng, Tuy nhiên công tác kiểm tra chưa được tiến hành thường xuyên; chưa có biện pháp kiểm tra đột xuất những hộ kinh doanh vi phạm; chưa phân loại hộ kinh doanh vi phạm để có biện pháp quản lý khác nhau. Công tác kiểm tra tại trụ sở của hộ kinh doanh cá thể chưa được quan tâm đúng mức, trong 3 năm chi cục mới kiểm tra được số ít hộ kinh doanh so với số hộ đang kinh doanh trên địa bàn.
4.1.3. Đánh giá của hộ về sự công bằng trong công tác quản lý thuế của ngành thuế ngành thuế
Trong điều kiện khó khăn của cuộc khủng hoảng kinh tế kéo dài đã tác động đến tình hình sản xuất kinh doanh của các hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện Gia Bình nói riêng và khu vực hộ sản xuất kinh doanh nói chung. Tuy chịu tác động không nhiều nhưng cũng ảnh hưởng đến sức mua của người tiêu dùng, qua đó cũng tác động đến khả năng nộp thuế của hộ kinh doanh. Và để đánh giá sự công bằng trong công tác quản lý thuế thì đa số hộ được điều tra đều cho rằng công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Gia Bình là công bằng và chấp nhận được.
Bảng 4.20. Kết quả điều tra đánh giá của hộ về sự công bằng trong công tác quản lý thuế của ngành thuế
Địa bàn Số hộ điều tra Đánh giá của hộ về công tác quản lý thuế( hộ) Công bằng Chưa công bằng
Sản xuất 25 24 1 Thương nghiệp 20 17 3 Dịch vụ 60 59 1 Vận tải 15 13 2 Tổng 120 113 7
Nguồn: Tổng hợp từ phiếu điều tra (2018) Qua bảng 4.20 cho thấy có 113 hộ nộp thuế có ý kiến cho rằng công tác quản lý thuế của Chi cục thuế huyện Gia Bình là đảm bảo công bằng nhưng vẫn còn 7 hộ có ý kiến cho rằng công tác quản lý thuế chưa đảm bảo công bằng. Điều đó chứng tỏ vẫn còn một số lượng hộ sản xuất kinh doanh nộp thuế chưa đúng với doanh thu hàng tháng. Qua đó cho thấy công tác quản lý thuế của Chi cục chưa đảm bảo công bằng. Vì vậy chi cục cần quan tâm hơn nữa trong việc quản lý doanh thu vừa có tác dụng tăng thu ngân sách, vừa đảm bảo công bằng bình đẳng về nghĩa vụ thuế giữa các đối tượng nộp thuế.
4.2. PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ SẢN XUẤT KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÝ THUẾ HỘ SẢN XUẤT KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA BÌNH 4.2.1. Các yếu tố thuộc về nội dung các sắc thuế
Nội dung của các sắc thuế quá phức tạp, qui định không rõ ràng, thủ tục hành chính về thuế rườm rà sẽ khó khăn cho cả cán bộ thuế và các hộ kinh doanh.
Bảng 4.21. Ý kiến đánh giá của hộ sản xuất kinh doanh về mức thuế
Chỉ tiêu Số ý kiến Tỷ lệ(%)
Số hộ điều tra( 120 hộ) 120 100,00
1. Về thuế suất
a. Thuế môn bài
- Quá cao 40 33,30 - Cao 80 66,70 - Thấp - Vừa phải b. Thuế GTGT - Quá cao - Cao 80 66,70 - Thấp - Vừa phải 40 33,30 c. Thuế TNCN - Quá cao 30 25,00 - Cao 70 58,30 - Thấp - Vừa phải 20 16,70