7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3.1.Môi trường kiểm soát
a. Cơ cấu tổ chức
Nhằm tạo ựiều kiện thuận lợi phục vụ cho NNT thực hiện chắnh sách, pháp luật về thuế theo quy ựịnh của Luật quản lý thuế hiện hành, nên cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế MỖựrăk cũng dần thay ựổi cho phù hợp và ựảm bảo theo nguyên tắc:
- Thiết lập ựược sự ựiều hành và kiểm soát tương ựối ựầy ựủ các hoạt ựộng của từng đội tại Chi cục.
- Thực hiện sự phân chia chức năng cụ thể cho từng đội ựể thực hiện công tác tham mưu,giúp việc cho Chi cục trưởng cụ thể theo quyết ựịnh số
504/Qđ-TCT ngày 29 tháng 03 năm 2010 về việc quy ựịnh chức năng, nhiệm vụ của các ựội thuộc Chi cục thuế.
b. Nhân sự tham gia kiểm soát thuế
Toàn bộ các chắnh sách về quản lý nhân sự; quy hoạch, cán bộ lãnh ựạo, tuyển nhân sự, khen thưởng, kỷ luật ựều ựược thực hiện theo các văn bản quy ựịnh của Bộ Tài chắnh, Tổng cục Thuế. đề cao công tác ựào tạo, bồi dưỡng ựội ngũ cán bộ, công chức.
Trình ựộ cán bộ công chức tại Chi cục thuế huyện MỖựrăk như sau:
Bảng 2.4. Phân loại trình ựộ chuyên môn CBCC tại Chi cục thuế MỖựrăk giai
ựoạn 2012 - 2015
TT Trình ựộ CBCC 2012 Năm 2013 Năm N2014 ăm N2015 ăm Chỉ tiêu chuyên môn
1 Trên đại học 0 0 0 1 2 đại học 9 9 16 16 3 Cao ựằng 0 0 0 0 4 Trung Cấp 6 6 1 1 5 Khác 1 1 1 1 Chỉ tiêu nghiệp vụ 1 Tin học A trở lên 14 14 16 16 2 Ngoại ngữ A trở lên 14 14 16 16 3 Quản lý Nhà nước 2 3 3 6 4 Tiếng Ê đê 1 2 2 10
(Nguồn: Chi cục thuế MỖựrăk)
c. Về kiểm tra, kiểm soát nội bộ
Hệ thống KSNB tại Chi cục thuế MỖựrăk ựược phân giao cho đội kiểm tra, với chức năng chủ yếu là kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tắnh liêm chắnh của CQT, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết ựịnh xử lý về thuế của CQT và khiếu nại liên quan trong nội bộ
CQT, công chức thuế), tố cáo liên quan ựến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chắnh của CQT, công chức thuế trong phạm vi quản lý từ ựó kiến nghị biện pháp xử lý ựối với CQT, công chức thuế vi phạm pháp luật, nội quy, quy chế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trong phạm vi quản lý. Việc kiểm tra, kiểm soát nội bộ ựược thể hiện qua sơ ựồ sau:
Sơ ựồ 2.2. Mô hình kiểm tra nội bộ tại Chi cục thuế MỖựrăk
(Nguồn: Chi cục thuế MỖựrăk)
Trước ngày 15/11 hàng năm. Bộ phận kiểm tra nội bộ lập kế hoạch kiểm tra nội bộ trình lãnh ựạo chi cục phê duyệt. Nếu trong năm phát sinh ựơn thư khiếu nại, tố cáo thì tiến hành kiểm tra ựột xuất tại các đội hoặc cá nhân trong ựội, hoặc tại trụ sở người nộp thuế. Một cuộc kiểm tra nội bộ ựược tiến
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (11) (10) (8) (9)
đơn thư khiếu nại, tố cáo CQT (Bộ phận văn thư) đội kiểm tra (BP kiểm tra nội bộ) Lập kế hoạch kiểm tra Kiểm tra tại trụ sở NNT Kết luận kiểm tra Xác minh ựối chiếu Xử lý kết quả kiểm tra Báo cáo ựánh giá
kết quả kiểm tra Lưu trữ HS
Trả lời kết quả Kiểm tra
hành qua 3 bước: Chuẩn bị tiến hành kiểm tra, tiến hành kiểm tra và kết thúc kiểm tra.
Chuẩn bị tiến hành kiểm tra
- Thu thập và phân tắch thông tin: đặc ựiểm, tình hình, kết quả hoạt ựộng của ựơn vị có liên quan ựến nội dung ựược kiểm tra; những vấn ựề nổi cộm, các trọng tâm, trọng ựiểm cần phải ựi sâu kiểm tra.
- Lập báo cáo thu thập và phân tắch thông tin: được thực hiện khi có yêu cầu của thủ trưởng cơ quan Thuế - Xác ựịnh ựoàn và thành viên ựoàn kiểm tra.
- Dự thảo, trình ký và ban hành quyết ựịnh kiểm tra: được bộ phận văn thư cơ quan Thuế gửi cho ựơn vị ựược kiểm tra chậm nhất là 03 ngày làm việc kể từ ngày ký ban hành và phải ựược công bố chậm nhất là 15 ngày làm việc kể từ ngày ký ban hành quyết ựịnh kiểm tra (trừ trường hợp kiểm tra ựột xuất).
- Lập kế hoạch tiến hành kiểm tra: Mục ựắch, yêu cầu; Nội dung kiểm tra; Phương pháp tiến hành kiểm tra; Tổ chức thực hiện.
- Lập ựề cương yêu cầu báo cáo và hồ sơ, tài liệu phải cung cấp.
- Họp ựoàn ựể triển khai thực hiện kiểm tra. - Lập nhật ký kiểm tra. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tiến hành kiểm tra
- Thông báo công bố quyêt ựịnh kiểm tra với ựơn vị ựược kiểm tra: về thời gian, ựịa ựiểm và thành phần tham dự công bố quyết ựịnh.
- Công bố quyết ựịnh kiểm tra: Chậm nhất là 15 ngày kể từ ngày ban hành quyết ựịnh kiểm tra.
- Tiếp nhận thông tin (báo cáo, hồ sơ, tài liệuẦ). - Thực hiện kiểm tra.
+ Nghiên cứu, phân tắch, xử lý thông tin.
+ Củng cố chứng cứ và cơ sở pháp lý: yêu cầu giải trình báo cáo; Tổ chức ựối thoại, chất vấn; Kiểm tra, xác minh; Làm việc với cơ quan, ựơn vị, bộ phận, cá nhân có liên quan; Làm việc với công chức, viên chức và quần chúng có liên quan; Trưng cầu giám ựịnh. - Hoàn thiện số liệu, chứng cứ.
- Lập biên bản chi tiết xác nhận với ựơn vị, bộ phận, cá nhân.
- Bàn giao hồ sơ, tài liệu cho trưởng ựoàn kiểm tra. - Thông báo kết thúc kiểm tra, lập và thông qua biên bản tổng hợp kết quả kiểm tra.
Kết thúc kiểm tra
- Báo cáo kết quả kiểm tra.
- Kết luận và lưu hành kết luận kiểm tra.
- Chuyển giao hồ sơ, vụ việc cho cơ quan ựiều tra (nếu có).
- Họp rút kinh nghiệm đoàn kiểm tra. - Bàn giao, lưu trữ hồ sơ kiểm tra. - Theo dõi thực hiện kết luận kiểm tra.
d. Chắnh sách khen thưởng, xử phạt trong công tác quản lý thuế
Gắn công tác thi ựua khen thưởng của từng cán bộ, công chức trong cơ quan thuế với công tác thu hồi nợ thuế nhằm thúc ựẩy công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Hàng năm có xếp loại thi ựua căn cứ vào kết quả công việc ựã thực hiện trong năm ựó của từng cán bộ, công chức và từng ựội.
Kịp thời khen thưởng, biểu dương các tổ chức, cán nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, ựóng góp số thu lớn cho NSNN, ựồng thời lên án mạnh mẽ và xử lý kiên quyết các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ, nợ
thuế không thực hiện tốt nghĩa vụ thuế như thông báo danh sách các cá nhân, tổ chức còn nợ thuế qua loa ựài truyền thanh của Huyện. Phối hợp với các cơ quan chức năng khác như công an, ủy ban huyện, cán bộ thu ựịa bàn ựể thực hiện cưỡng chế nợ thuế.
2.3.2. Các hoạt ựộng kiểm soát thuế GTGT tại Chi Cục thuế MỖựrăk
Kiểm soát thuế GTGT tại chi cục thuế MỖựrăk thực chất là kiểm soát các thủ tục ựăng ký thuế, thủ tục kê khai thuế, thủ tục nộp hồ sơ khai thuế, thủ tục nộp tiền thuế, thủ tục miễn giảm thuế, thủ tục ựôn ựốc nợ, thủ tục hoàn thuế và thủ tục kiểm tra thuế. được thể hiện qua sơ ựồ sau:
Sơ ựồ 2.3. Các thủ tục kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục thuế MỖựrăk
(Nguồn: Chi cục thuế MỖựrăk)
(8)
(1)
đội quản lý nợ & cưỡng chế nợ
thuế
Kiểm tra tại DN
Tờ kê khai thuế GTGT
đội kê khai & kế toán thuế
đội kiểm tra thuế
Chứng từ nộp thuế Nhập chứng từ vào CT máy tắnh Lưu chứng từ Kiểm tra HS tại bàn HS dùng chung DN DN (2) (3) (4) (6) (5) (8) (7) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(1) Tờ khai thuế GTGT ựược chuyển từ DN ựến đội KK & KKT theo ựường Bưu ựiện hay bộ phận 1 cửa thuộc bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT.
(2) đội KK & KKT kiểm tra tắnh hợp lý và nhập tờ khai và lưu HS (3) Các đội chức năng khai thác HS lưu trữ
(4) đội kiểm tra ựôn ựốc nộp thuế.
(5) đội kiểm tra tiến hành kiểm tra tại bàn phát hiện sai sót yêu cầu DN giải trình
(6) đội kiểm tra tiến hành kiểm tra tại DN
(7) đội quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế ựôn ựốc nợ thuế. (8) Chứng từ nộp thuế ựược chuyển ựến đội KK & KKT.
Khi triển khai cơ chế tự khai tự nộp nhằm nâng cao trách nhiệm của NNT thì việc kiểm soát thuế GTGT thể hiện vai trò giám sát của CQT trong công tác quản lý thuế, chống thất thu thuế.
Các thủ tục ựược kiểm soát một cách chặt chẽ tuân theo quy trình chung nên ựược thực hiện thống nhất trong toàn ngành thuế. Mỗi thủ tục ựều phải thực hiện theo một quy trình nhất ựịnh nên hạn chế sai sót trong việc giải quyết các thủ tục cho NNT. Bên cạnh ựó cũng tạo ựiều kiện thuận lợi cho CQT khi kiểm soát thuế GTGT.
Việc ban hành quy trình quản lý thuế GTGT nhằm nâng cao tắnh tự giác thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của NNT. đây là cơ sở pháp lý giúp cho các họat ựộng kiểm soát thuế GTGT ở Chi cục thuế MỖựrăk ựược hiệu quả hơn.
a. Kiểm soát thủ tục đăng ký thuế
Tại tỉnh đắk Lắk, các tổ chức, cá nhân hoạt ựộng theo Luật DN thực hiện ựăng ký thuế tại Bộ phận một cửa liên thông giữa 3 cơ quan: Thuế - Công an Ờ Sở kế hoạch ựầu tư, theo Quyết ựịnh số 78/2007/Qđ-BTC ngày 18/9/2007 của Bộ trưởng Bộ Tài chắnh và các văn bản hướng dẫn thực hiện Quy chế Ộmột cửaỢ của Tổng cục Thuế.
Sơ ựồ 2.4. Mô hình ựăng ký thuế
(Nguồn: Chi cục thuế MỖựrăk)
- đối với hồ sơ nộp trực tiếp tại CQT thì bộ phận một cửa tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ ựăng ký thuế của NNT:
+ Trường hợp hồ sơ đKT không ựầy ựủ, không ựúng thủ tục quy ựịnh thì bộ phận một cửa hướng dẫn NNT lập hồ sơ đKT thay thế hoặc chỉnh sửa, bổ sung các thông tin kê khai còn thiếu theo quy ựịnh.
+ Trường hợp hồ sơ đKT ựầy ựủ, ựúng thủ tục quy ựịnh thì bộ phận một cửa thực hiện ựóng dấu, ghi ngày nhận và số hồ sơ đKT, cập nhật thông tin hồ sơ vào ứng dụng nhận hồ sơ của CQT, in phiếu hẹn trả kết quả cho NNT và chuyển hồ sơ cho bộ phận KK&KTT trong thời hạn 1 ngày làm việc.
+ Bộ phận KK&KTT thực hiện kiểm tra tắnh ựầy ựủ, hợp lệ của các
Cơ quan đKKD Bộ phận 1 cửa, hành chắnh văn thư Hướng dẫn chỉnh sửa, bổ sung hoặc thay thế các thông tin đóng dấu, in phiếu hẹn
Thông báo bổ sung thông tin Bộ phận KK&KTT Cấp MSDN, in giấy CN đKKD S S đ S Trả kết quả NNT Lưu hồ sơ Hồ sơ NNT Từ chối cấp MSDN đ đ đầy
thông tin trên hồ sơ đKT:
++ Trường hợp thông tin trên hồ sơ đKT của NNT không ựầy ựủ, không hợp lệ: bộ phận đKT lập Thông báo về việc giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu.
++ Trường hợp thông tin trên hồ sơ đKT của NNT ựầy ựủ, hợp lệ: bộ phận đKT xác ựịnh thông tin, ghi vào ỘKhu vực dành cho cơ quan thuế ghiỢ trên tờ khai đKT của NNT và ký xác nhận, ựồng thời thực hiện nhập các thông tin trên hồ sơ đKT vào hệ thống đKT ựể hệ thống tự ựộng kiểm tra, ựối chiếu các thông tin trên hồ sơ đKT. Nếu kết quả kiểm tra thông tin đKT không ựược chấp nhận thì bộ phận KK&KTT in và trình ký thông báo không cấp giấy chứng nhận đKT gửi cho bộ phận ỘMột cửaỢ/bộ phận HCVT ựể gửi cho NNT. Nếu kết quả kiểm tra thông tin đKT ựược chấp nhận thì bộ phận KK&KTT lập, in, trình ký giấy chứng nhận đKT chuyển cho bộ phận ỘMột cửaỢ/bộ phận HCVT ựể chuyển cho NNT. Thời hạn trả kết quả cho NNT là 3 ngày làm việc kể từ ngày nhận ựược hồ sơ đKT ựầy ựủ, hợp lệ.
- đối với hồ sơ đKT chuyển ựến từ cơ quan đKKD thì bộ phận KK&KTT kiểm tra, ựối chiếu các thông tin nhận từ CQ đKKD:
+ Trường hợp thông tin đKT của NNT nhận từ CQ đKKD có trùng lặp, sai sót: bộ phận KK&KTT truyền trả thông tin từ chối cấp MSDN cho hệ thống ựăng ký kinh doanh của cơ quan đKKD.
+ Trường hợp thông tin đKT của NNT nhận từ CQ đKKD ựầy ựủ, ựúng thủ tục: bộ phận KK&KTT xác nhận thông tin đKT; xác ựịnh thông tin CQT quản lý và thông tin về MLNS của NNT, cập nhật các thông tin trên vào ỘKhu vực dành cho cơ quan thuếỢ trên hệ thống đKT không quá 02 ngày làm việc. Hệ thống đKT thực hiện cấp MSDN và truyền trả cho CQ đKKD.
Việc nhận hồ sơ ựăng ký thuế, chuyển hồ sơ cho bộ phận giải quyết và trả kết quả ựều ựược thực hiện và lưu trên hệ thống nhận trả hồ sơ cơ quan
thuế. Mọi vấn ựề liên quan tới hồ sơ đKT như giải quyết có ựúng thời gian, ựúng thủ tục...ựều ựược kiểm soát tại ứng dụng.
b. Kiểm soát thủ tục kê khai thuế và xử lý hồ sơ khai thuế
Quản lý kê khai thuế là khâu ựầu tiên và ựặc biệt quan trọng trong quy trình quản lý thuế. Bộ phận kê khai thuế tại cơ quan thuế thực hiện xử lý các thông tin ựầu vào của các DN từ bộ phận nhận hồ sơ khai thuế, kiểm tra tắnh ựầy ựủ, hợp pháp, ựúng thủ tục, ựúng số học của hồ sơ khai thuế và xử lý các hồ sơ vào hệ thống quản lý thuế của ngành thuế. Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai và nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý theo mẫu số 01/GTGT (phụ lục số 1) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuếựối với tờ khai tháng hoặc ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuếựối với tờ khai quý. đó là thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của NNT. Trường hợp NNT không nộp hoặc nộp quá thời hạn quy ựịnh hồ sơ khai thuế GTGT thì bộ phận Kê khai và Kế toán thuế tiến hành phạt vi phạm hành chắnh trong lĩnh vực thuế ựối với hành vi không nộp hoặc nộp chậm hồ sơ khai thuế GTGT ựối với NNT.
Tiếp nhận tờ khai của DN bằng các hình thức: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- HS khai thuế nộp trực tiếp tại CQT và HS khai thuế nộp qua bưu chắnh: Thực hiện kiểm tra tắnh ựầy ựủ và ựúng thủ tục của HSKT theo quy ựịnh của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, sau ựó cập nhật vào ứng dụng QHSCC. Thời gian thực hiện các công việc trên tại bộ phận Ộmột cửaỢ và bộ phận văn thư là ngay khi nhận ựược HSKT của NNT hoặc chậm nhất là ựầu giờ của ngày làm việc tiếp theo. Quy trình ựược thể hiện ở sơ ựồ sau:
Sơựồ 2.5. Quy trình tiếp nhận hồ sơ khai thuế trực tiếp tại CQT và qua bưu chắnh
(Nguồn: Chi cục thuế MỖựrăk)
- HS khai thuế ựiện tử: Việc tiếp nhận HSKT ựiện tử ựược thực hiện theo Quy trình quản lý ựăng ký sử dụng và khai thuế ựiện tử ban hành theo Quyết ựịnh số 1390/Qđ-TCT ngày 13/10/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế. Sau khi người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế ựiện tử qua trang Web của Tổng Cục thuế, hệ thống thông tin quản lý thuế tại Chi Cục Thuế tự ựộng kiểm tra, nhận dữ liệu kê khai thuế ựược chuyển từ hệ thống khai thuế ựiện tử của Tổng cục Thuế ựể ựưa vào hệ thống quản lý thuế ựầy ựủ, nguyên trạng như HS gốc lưu tại cơ sở dữ liệu khai thuế ựiện tử của Tổng cục Thuế. Nếu phát hiện hồ sơ có lỗi số học hoặc sai biểu mẫu thì hệ thống thông
Lập thông báo yêu cầu giải trình, ựiều chỉnh HSKT
Chấp nhận và lưu HSKT
đối chiếu số lượng hồ sơ nhận ựược với sổ nhận HSKT