7. Kết cấu của luận văn
3.2. Giải pháp nâng cao quản lý nhà nƣớc đối với trị giá tính thuế hàng hóa
hàng hóa nhập khẩu
3.2.1. Tổ chức thực hiện; kiến nghị hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật
Việc hoàn thiện hệ thống văn bản quản lý nhà nƣớc về hải quan nói chung và về công tác xác định giá trị tính thuế nói riêng trong tổng thể hệ thống pháp luật đầy đủ, có khả năng đảm bảo cho các hoạt động thƣơng mại quốc tế giữa Việt Nam và các thành viên khác của WTO, phù hợp với chuẩn mực và thực tiễn quốc tế là một tất yếu khách quan của quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Do đó đối với các đơn vị trực tiếp thực hiện nhƣ Cục Hải quan Gia Lai-Kon Tum, việc thƣờng xuyên rà soát, phát hiện bất cập, chồng chéo kịp thời kiến nghị sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện hệ thống văn bản
quản lý nhà nƣớc về hải quan trong quá trình triển khai thực hiện là hết sức cần thiết.
Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về quản lý hải quan phải đồng bộ, thống nhất và phù hợp với các điều ƣớc quốc tế, đáp ứng yêu cầu thực hiện các cam kết WTO của Việt Nam theo đúng lộ trình. Văn bản quy phạm pháp luật về quản lý hải quan phải chính xác, minh bạch và dễ hiểu, dễ thực hiện, có tính khả thi cao. Các Luật phải có mức độ điều chỉnh chi tiết, hợp lý để sau khi đƣợc ban hành có thể đi ngay vào cuộc sống và phát huy hiệu lực; thực hiện nguyên tắc chỉ điều nào quy định rõ cần phải có hƣớng dẫn chi tiết thì mới phải chờ cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản về vấn đề đó, khắc phục cơ bản và tiến tới chấm dứt tình trạng, luật, pháp lệnh nào cũng phải chờ văn bản hƣớng dẫn.
Cụ thể đối với quản lý trị giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu, cần:
3.2.1.1 Hoàn thiện việc kê khai trị giá tính thuế
Trong thời gian tới để hoàn thiện việc khai trị giá tính thuế của ngƣời khai hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum cần phải thực hiện:
- Chỉ đạo bộ phận pháp chế hệ thống văn bản về chế độ quản lý, chính sách thuế, quy trình thủ tục liên quan đến công tác kê khai trị giá tính thuế, kê khai thuế. Triển khai rà soát, cập nhật thƣờng xuyên để thực hiện thống nhất và hƣớng dẫn ngƣời khai hải quan. Đồng thời qua đó kịp thời phát hiện những bất cập, mâu thuẫn để đề nghị các cơ quan có thẩm quyền chỉnh sửa, bổ sung cho phù hợp.
- Triển khai thực hiện định hƣớng của Tổng cục Hải quan về xây dựng lực lƣợng công chức có trình độ chuyên môn sâu trong lĩnh vực trị giá hải quan, xác định mã HS, xuất xứ hàng hóa. Tại các khâu nghiệp vụ kiểm tra hồ sơ hải quan, kiểm tra hoàn thành nghĩa vụ thuế phải bố trí công chức có kiến
thức nghiệp vụ về trị giá tính thuế, kỹ năng ứng dụng công nghệ thông tin, khả năng truyền đạt tốt thực hiện việc kiểm tra hồ sơ hải quan, hỗ trợ cung cấp thông tin cho ngƣời khai hải quan.
- Thực hiện thống kê các mặt hàng thƣờng xuyên làm thủ tục hải quan trên địa bàn quản lý có biến đổi thƣờng xuyên về giá tính thuế để cán bộ, công chức tham khảo trong quá trình kiểm tra trị giá tính thuế.
- Đổi mới phƣơng thức tuyên truyền, hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế bằng cách tổ chức các hội nghị chuyên đề về xác định trị giá hải quan đối với các mặt hàng thƣờng xuyên làm thủ tục trên địa bàn; Hƣớng dẫn cách thức xác định trị giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu theo 6 phƣơng pháp; xây dựng sổ tay hƣớng dẫn về các phƣơng pháp xác định trị giá tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu với mục tiêu giúp ngƣời nộp thuế dễ dàng tra cứu, sử dụng. Từ đó trình độ của ngƣời nộp thuế đƣợc nâng lên, việc tuân thủ pháp luật của ngƣời nộp thuế khi xác định và khai báo trị giá tính thuế cũng tốt hơn.
- Phát triển quan hệ đối tác hải quan-doanh nghiệp, đặc biệt là quan hệ đối tác giữa hải quan - với hiệp hội doanh nghiệp trên địa bàn quản lý, định kỳ thƣờng xuyên trao đổi để kịp thời xử lý các vƣớng mắc phát sinh liên quan đến công tác quản lý hải quan nói chung, việc xác định trị giá tính thuế nói chung.
- Theo quy định Luật Hải quan, Luật Quản lý thuế thì đại lý hải quan cũng là ngƣời khai hải quan (ngƣời khai thuế, ngƣời nộp thuế) thay mặt ngƣời có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện việc khai hải quan; nộp, xuất trình bộ hồ sơ hải quan có liên quan đến lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định. Để đƣợc công nhận là đại lý hải quan doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện theo quy định của Luật Hải quan, trong đó có điều kiện: Có nhân viên đại lý làm thủ tục hải quan; Có hạ tầng công nghệ thông tin đáp ứng điều kiện để thực hiện khai hải quan điện tử và các điều kiện khác theo quy định.
Theo đó, nhân viên đại lý làm thủ tục hải quan là công dân Việt Nam đáp ứng đủ các điều kiện sau đây: Có trình độ cao đẳng kinh tế, luật, kỹ thuật trở lên; Có chứng chỉ nghiệp vụ khai hải quan; Đƣợc cơ quan hải quan cấp mã số nhân viên đại lý làm thủ tục hải quan. Để có đƣợc chứng chỉ nghiệp vụ khai hải quan, nhân viên đại lý hải quan phải đạt yêu cầu tại kỳ thi do Tổng cục Hải quan tổ chức với 03 môn thi về pháp luật về Hải quan (Bao gồm các nội dung về Luật Hải quan, Luật Quản lý thuế, các Luật về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và các Nghị định quy định chi tiết thi hành; Luật xử lý vi phạm hành chính và Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành chính và cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực Hải quan; Kỹ thuật nghiệp vụ ngoại thƣơng (Bao gồm các nội dung về giao nhận vận tải, nghiệp vụ ngoại thƣơng, thanh toán quốc tế); Kỹ thuật nghiệp vụ hải quan (Bao gồm các nội dung về thủ tục hải quan, phân loại hàng hóa, trị giá hải quan, xuất xứ hàng hóa, sở hữu trí tuệ và chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu). Nhƣ vậy, đại lý hải quan có nhân viên khai hải quan am hiểu về pháp luật hải quan, có kiến thức cơ bản về ngoại thƣơng, đồng thời có cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin đáp ứng đƣợc yêu cầu thực hiện thủ tục hải quan điện tử, làm việc chuyên nghiệp hơn, chuyên môn hóa hơn. Từ đó, việc làm thủ tục hải quan thông qua đại lý hải quan sẽ hạn chế bớt các sai sót trong quá trình khai báo, không phải khai sửa đổi bổ sung hồ sơ nhiều lần, rút ngắn thời gian thông quan hàng hóa, ngƣời có hàng hóa xuất nhập khẩu không phải xây dựng đội ngũ nhân viên hoạt động xuất nhập khẩu từ đó tiết kiệm đƣợc chi phí. Đồng thời khi đại lý hải quan hoạt động có hiệu quả, chuyên nghiệp sẽ là tổ chức tƣ vấn về thủ tục hải quan thay cho cơ quan hải quan, sẽ là cầu nối quan trọng giữa ngƣời có hàng hóa với cơ quan hải quan. Trên địa bàn quản lý của Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum có hai đại lý hải quan đã đƣợc Tổng cục Hải quan công nhận, cơ quan Hải quan cần có kế hoạch phối hợp với các đại
lý làm thủ tục hải quan trên địa bàn quản lý tổ chức tuyên truyền, vận động doanh nghiệp làm thủ tục hải quan thông qua đại lý, đặc biệt là các doanh nghiệp có tần suất hoạt động xuất nhập khẩu ít, chƣa có sự am hiểu về thủ tục hải quan.
3.2.1.2 Tăng cường công tác kiểm tra trị giá tính thuế
- Hiện nay, việc thực hiện kiểm tra sau thông quan chuyên đề về trị giá tính thuế chƣa đƣợc triển khai thực hiện tại các Chi cục Hải quan, đề nghị Lãnh đạo Cục có đôn đốc, nhắc nhở và giao chỉ tiêu kiểm tra cụ thể đối với từng Chi cục.
- Triển khai nghiêm túc yêu cầu của Tổng cục Hải quan về xử lý trách nhiệm cán bộ, công chức các cấp để xảy ra sai sót trong thực hiện kiểm tra trị giá tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại Công văn số 905/TCHQ- TXNK của Tổng cục Hải quan, cụ thể: áp dụng hình thức kỷ luật khiển trách đến hạ bậc lƣơng đối với công chức sai phạm trong các khâu nhƣ: Cung cấp thông tin và đề xuất xây dựng, sửa đổi bổ sung Danh mục rủi ro về trị giá không đúng thời gian quy định; hành vi không xác định dấu hiệu nghi vấn đối với dòng hàng có mức khai báo thấp hơn mức giá tham chiếu của mặt hàng giống hệt, tƣơng tự tại Danh mục hàng hóa rủi ro về trị giá và cơ sở dữ liệu trị giá hải quan; Hành vi chấp nhận trị giá khai báo sau tham vấn hoặc kiểm tra sau thông quan đối với các trƣờng hợp đủ cơ sở bác bỏ trị giá tính thuế khai báo; Hành vi xác định trị giá tính thuế không đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật văn bản hƣớng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan; Hành vi không xác định trị giá tính thuế đối với các trƣờng hợp cơ quan hải quan phải xác định trị giá tính thuế; Hành vi không thực hiện cập nhật hoặc cập nhật không đúng thời gian quy định đối với kết quả kiểm tra mức giá, hoàn thành kết quả kiểm tra trị giá, kết quả thma vấn, kết quả kiểm tra sau thông quan và kết quả giải quyết khiếu nại vào hệ thống cơ sở dữ liệu giá
GTT của Tổng cục Hải quan.
- Triển khai Tổ kiểm soát công tác kiểm tra về trị giá của Cục Hải quan Gia Lai-Kon Tum đƣợc thành lập tại Quyết định số 250/QĐ-HQGLKT ngày 15/9/2016 thƣờng xuyên kiểm tra mức giá hàng hóa nhập khẩu, kiểm tra việc cập nhật kết quả kiểm tra trị giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu trong thông quan tại các Chi cục.
- Tổ chức thực hiện kiểm tra đột xuất để đánh giá những rủi ro về công tác kiểm tra, xác định trị giá tính thuế tại tất cả acsc Chi cục Hải quan nhằm kịp thời phát hiện sai sót để chấn chỉnh, xử lý đối với công chức, lãnh đạo, bộ phận có liên quan.
- Tăng cƣờng công chức thực hiện kiểm tra mức giá trong thành phần trực ban trực tuyến cấp Cục nhằm kiểm soát tốt việc khai báo trị giá tính thuế của ngƣời khai hải quan trên hệ thống thông quan tự động.
3.2.1.3 Tăng cường quản lý rủi ro, công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi hành chính
Việc áp dụng phƣơng thức quản lý hải quan hiện đại theo nguyên tắc quản lý rủi ro, chuyển từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm” đã thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp tuân tốt thủ pháp luật tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, bên cạnh đó đã bộc lộ một số doanh nghiệp lợi dụng để thực hiện hành vi trốn thuế, gian lận thƣơng mại ảnh hƣởng đến môi trƣờng cạnh tranh. Do đó, nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro, công tác hậu kiểm (kiểm tra sau thông quan, thanh tra) là yêu cầu cấp thiết. Đồng thời, việc xử lý nghiêm ngƣời nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật hải quan và pháp luật về thuế đảm bảo tính răn đe của pháp luật. Trong thời gian tới Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum cần phải thực hiện:
- Xây dựng kế hoạch thu thập thông tin với mục tiêu nâng cao chất lƣợng thu thập thông tin về ngƣời nộp thuế, trong đó cần có cơ chế phối hợp chặt
chẽ với các lực lƣợng chức năng trên địa bàn quản lý để thu thập thông tin. - Bố trí cán bộ, công chức có khả năng nắm bắt, phân tích, tổng hợp thông tin làm công tác thu thập thông tin áp dụng quản lý rủi ro, phục vụ kiểm tra sau thông quan và thanh tra và bố trí cán bộ, công chức có kiến thức chuyên sâu về kiểm toán, kế toán và ngân hàng để kiểm tra sổ sách kế toán, chứng từ kế toán, chứng từ thanh toán khi thực hiện các cuộc thanh tra, kiểm tra sau thông quan. Đảm bảo việc kiểm tra hải quan đúng đối tƣợng, nâng tỷ lệ phát hiện qua kiểm tra hải quan, đặc biệt là qua công tác kiểm tra thực tế hàng hóa, kiểm tra sau thông quan và thanh tra.
- Hiện nay, tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum chỉ có 02 cán bộ, công chức làm công tác thanh tra. Do đó, cần phải tăng cƣờng biên chế cho lực lƣợng thanh tra.
- Theo quy định tại Luật Hải quan và văn bản hƣớng dẫn thì các Chi cục đƣợc giao nhiệm vụ thực hiện kiểm tra sau thông quan đối với những hồ sơ hải quan trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan. Tuy nhiên, trong thời gian việc thực hiện kiểm tra sau thông quan tại các Chi cục Hải quan chƣa thật sự hiệu quả. Do đó, hàng năm khi xây dựng kế hoạch kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum cần giao chỉ tiêu về số cuộc kiểm tra, số thuế thu đƣợc và coi đây là tiêu chí đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ của các đơn vị, Lãnh đạo Chi cục phụ trách công tác kiểm tra sau thông quan để nâng cao tinh thần trách nhiệm của các đơn vị.
- Hiện nay, việc kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum chỉ thực hiện theo kế hoạch và kiểm tra tính tuân thủ pháp luật của ngƣời nộp thuế, chƣa thực hiện kiểm tra sau thông quan trên cơ sở đánh giá rủi ro. Do đó, Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum hàng năm cần có kế hoạch kiểm tra sau thông quan trên cở sở áp dụng quản lý rủi ro theo quy định của Luật Hải quan.
- Nâng cấp Hệ thống quản lý sau thông quan, Hệ thống quản lý vi phạm theo hƣớng tích hợp với các hệ thống nghiệp vụ trong quan để bảo đảm tính liên kết, kế thừa giữa các nguồn thông tin.
- Xây dựng kế hoạch thanh tra ngƣời nộp thuế theo các chuyên đề về hàng hóa miễn thuế, không chịu thuế, chuyền đề về trị giá tính thuế, chuyên đề về xuất xứ hàng hóa, đặc biệt là các đối tƣợng đƣợc miễn thuế, không chịu thuế sau đó thay đổi mục đích sử dụng nhƣng không kê khai thuế.
- Bố trí cán bộ, công chức đƣợc đào tạo chuyên ngành Luật và có đạo đức nghề nghiệp thực hiện công tác tham mƣu xử lý vi phạm hành chính để nâng cao chất lƣợng hồ sơ xử lý vi phạm hành chính, qua đó hạn chế tối đa việc xác định sai các hành vi vi phạm, đối tƣợng vi phạm đặc biệt là các hành vi liên quan đến hành gian lận, trốn thuế. Hàng năm Cục Hải quan Gia Lai – Kon Tum xây dựng kế hoạch kiểm tra công tác xử lý vi phạm hành chính tại các đơn vị trực thuộc qua đó kịp thời chấn chỉnh, khắc phục những hạn chế, sai sót còn tồn tại.
3.2.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ làm công tác quản lý trị giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu
Kết quả hoạt động quản lý của tổ chức có thật sự đạt đƣợc hiệu quả, hiệu lực phụ thuộc rất lớn vào việc khai thác và sử dụng các nguồn lực: vốn, cơ sở vật chất, tiến bộ khoa học kỹ thuật, ngƣời lao động. Trong đó: cơ sở vật chất, công nghệ kỹ thuật, máy móc thiết bị có thể trang bị đƣợc nhƣng con ngƣời thì không thể. Thực hiện Nghị quyết 39-NQ/TW ngày 17/04/2015 của Bộ Chính trị và các văn bản hƣớng dẫn của Tổng cục Hải quan về tinh giản biên chế và cơ cấu lại đội ngũ cán bộ, công chức trong khi khối lƣợng công việc ngày càng tăng và phƣơng thức quản lý hải quan thay đổi. Vì vậy, để hoàn thiện công tác quản lý thuế trong thời gian tới Cục Hải quan Gia Lai – Kon