8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ðỐI VỚ
3.2.3. Nâng cao ý thức và năng lực tuân thủ pháp luật về thuế cho DN
liên quan trên ựịa bàn
Hoạt ựộng kiểm tra thuế chỉ có thể ựạt ựược kết quả bền vững trên cơ sở các DN có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế tốt. Tuy nhiên, có ý thức chưa ựủ, các DN phải ựược không ngừng nâng cao năng lực tuân thủ pháp luật về thuế. Trong ựiều kiện các DN thuộc phạm vi quản lý của Cục thuế đắk Lắk như ựã phân tắch trong chương 2, với các ựặc ựiểm có tắnh ựặc thù của ựịa bàn quản lý, yêu cầu về nâng cao ý thức và năng lực tuân thủ pháp luật về thuế cho các DN trên ựịa bàn là một công việc có tắnh bức thiết của Cục Thuế. điều này, vừa có tác dụng giải quyết các vấn ựề trước mắt, vừa có tắnh lâu dài.
đối với các DN thuộc ựối tượng quản lý của Cục thuế đắk Lắk, ựể hổ trợ cho hoạt ựộng kiểm tra thuế, Cục Thuế cần tiến hành 2 nhóm biện pháp ựồng thời nhằm ựạt hai mục tiêu:
- Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về thuế bằng các biện pháp truyền thông, cổ ựộng trực tiếp hoặc gián tiếp. để tăng hiệu quả của việc truyền
thông, cần phân loại các DN theo nhiều tiêu chắ ựể áp dụng các hình thức tuyên truyền thắch hợp. đẩy mạnh các hoạt ựộng truyền thông theo từng chuyên ựề.
- Tập trung nâng cao kỹ năng khai thuế của người nộp thuế bằng các hoạt ựộng cụ thể như: tập huấn, hướng dẫn, làm mẫu, rút kinh nghiệm. đồng thời ựặt ra những yêu cầu cụ thể ựối với bộ phân khai thuế về bằng cấp, chứng chỉ. Phấn ựấu nâng tỷ lệ các kế toán viên phụ trách khai thuế có chứng chỉ kế toán trưởng.
đồng thời, cần có biện pháp ngăn ngừa các hiện tượng lợi dụng kẻ hở về chắnh sách miễn, giảm thuế ựể trục lợi. để làm ựược ựiều này cần phải có hệ thống lưu trữ thông tin ựầy ựủ về các DN. Song song, phải tăng cường công tác kiểm tra, nâng cao trình ựộ của cán bộ kiểm tra và phối hợp ựồng bộ với các cơ quan tư pháp. Tiến hành công khai các thủ tục hành chắnh, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế ựối với từng sắc thuế cụ thể và ựối với từng ựối tượng cụ thể. Việc công khai phải bảo ựảm các DN nộp thuế ựược tiếp cận dễ dàng. Trong trường hợp cần thiết, các thông tin phải ựược trình bày dưới dạng tóm lược, rút gọn, có tắnh trực quan theo những nguyên tắc của truyền thông, cổ ựộng ựể bảo ựảm tất cả các DN nộp thuế ựều dễ dàng hiểu và nắm vững những vấn ựề cơ bản.
Mặt khác, cần phân loại các DN nộp thuế theo các tiêu thức phù hợp ựể áp dụng các hình thức tuyên truyền hổ trợ thắch hợp với từng ựối tượng. Nên mở rộng việc tiến hành các hình thức tuyên truyền ựiện tử. Mục tiêu ựặt ra cho công tác này là bảo ựảm các DN nộp thuế ựược tiếp cận ựầy ựủ và kịp thời các thông tin thay ựổi về chắnh sách thuế, thủ tục hành chắnh về thuế. Mặt khác, phải nâng tỷ lệ DN hài lòng với các dịch vụ hổ trợ mà cơ quan thuế cung cấp.
cơ quan khác có vị trắ quan trọng, góp phần nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra thuế. Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các bên hữu quan trong công tác kiểm tra thuế ựược thể hiện ở các mặt sau ựây:
- Phối hợp về thông tin, trong ựó cơ quan thuế cần những thông tin ựược cung cấp bởi các bên hữu quan như: Ngân hàng, Kho bạc, Kiểm toán, Quản lý thị trường, Tài nguyên môi trường, Kế hoạch và ựầu tư, Thanh tra, công an, toà án..nhằm kiểm tra, xác minh thông tin về DN nộp thuế. Ngược lại, cơ quan thuế cũng có thể chia sẻ thông tin cho các bên hữu quan phục vụ cho các hoạt ựộng ựặc thù của các cơ quan này.
- Phối hợp với các cơ quan nói trên và ựặc biệt là cơ quan tư pháp trong công tác xử lý các vi phạm ở các mức ựộ khác nhau và theo các cách thức xử lý nhất ựịnh.
- Sự phối hợp còn thể hiện ở một nội dung quan trọng khác là xây dựng chương trình, kế hoạch và tiến hành phối hợp ựiều tra các trường hợp trốn thuế, gian lận thuế.
để thực hiện tốt việc phối hợp với các cơ quan hữu quan trên ựịa bàn phục vụ công tác kiểm tra thuế ựối với DN, về phắa Cục Thuế cần phải:
- Tiến hành mô tả cụ thể, rõ ràng và ựầy ựủ các nội dung phối hợp với từng cơ quan. Cụ thể:
+ đối với Sở Kế hoạch ựầu tư: Trao ựổi thông tin giữa Cục Thuế và Sở KH&đT trong việc xác ựịnh thông tin sở hữu về tài sản, thông tin về pháp nhân và các thành viên công ty, tiến hành thẩm ựịnh giá trị các tài sản ngay ban ựầu khi DN ựăng ký thành lập, liên quan ựến xác ựịnh ưu ựãi thuế.
+ đối với Sở tài nguyên môi trường: thường xuyên rà soát thông tin về mỏ, trữ lượng ựược phép khai thác, thời hạn khai thác ựối với các DN ựược cấp phép khai thác.
hữu về phương tiện vận tải mà DN ựã khai báo với cơ quan Thuế.
+ đối với cơ quan Công an: tắch cực ựiều tra xác minh và xử lý các DN có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng pháp luật thuế, như: bỏ trốn mang theo hóa ựơn, trốn thuế và thông ựồng trốn thuế, sử dụng hóa ựơn bất hợp pháp và bất hợp pháp hóa ựơn,...
+ đối với Tòa án: xác ựịnh tình trạng phá sản của DN theo Luật phá sản ựối với các DN mất năng lực kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế.
+ đối với ngành Kho bạc: Phối hợp với cơ quan Kho bạc Nhà nước, thường xuyên trao ựổi cung cấp thông tin về DN hoạt ựộng xây dựng cơ bản ựể tạm trắch nộp trước 2% thuế GTGT trên tổng giá trị công trình ựược thanh toán vào NSNN ựược kịp thời.
+ đối với các hoạt ựộng phối hợp nhiều bên: Phối hợp thành lập ựoàn kiểm tra chống thất thu trong lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản, bao gồm cơ quan: Thuế, Tài nguyên & Môi trường, Quản lý thị trường, Chắnh quyền và Công an.
- Trên cơ sở ựó, tiến hành bàn bạc với từng cơ quan về các nội dung phối hợp, ựể ựi ựến các thỏa thuận có tắnh nguyên tắc trong việc hổ trợ lẫn nhau.
- Hợp tác với từng cơ quan hữu quan trong việc cùng xây dựng chương trình, kế hoạch phối hợp. Các chương trình kế hoạch phải ựược vạch ra một cách chi tiết các công việc cần phối hợp, các ựiều kiện cần có mà mỗi bên phải ựáp ứng, kế hoạch về thời gian thực hiện,Ầ
- Thường xuyên theo dõi, ựôn ựốc việc thực hiện các chương trình, kế hoạch. Phát hiện các khó khăn, trở ngại và ựề xuất giải pháp ựể cùng tháo gỡ. Khi cần, có thể phải ựiều chỉnh chương trình, kế hoạch ựã vạch ra.
- Xây dựng cơ chế phối hợp và có thảo luận, bàn bạc ựể tiến ựến các cam kết cụ thể với các cơ quan, ựơn vị như các chi nhánh Ngân hàng, Kho
bạc Nhà nước, Sở Tài chắnh, Quản lý thị trường, Sở tài nguyên môi trường, Sở Kế hoạch và ựầu tư; các ngành Thanh tra, công an, toà án...nhằm hổ trợ tốt nhất cho công tác kiểm tra thuế, trước hết là sự phối hợp kiểm chứng thông tin liên quan ựến DN.
3.2.4. Tiếp tục ựẩy mạnh cải cách hành chắnh trong hoạt ựộng kiểm tra thuế nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra
Mục tiêu của công tác cải cách hành chắnh trong quản lý thuế là nhằm hiện ựại hóa công tác quản lý thuế về phương diện quản lý, thủ tục hành chắnh theo ựịnh hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộ máy tổ chức, ựội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền hổ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế, nâng cao năng lực hoạt ựộng thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuế ựiện tử ựể nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế, phấn ựấu nâng mức xếp hạng về mức ựộ thuận lợi về thuế.
đối với Cục thuế tỉnh đắk Lắk trên cơ sở ựịnh hướng chung của ngành, trong công tác kiểm tra, ựể ựạt ựược các mục tiêu về cải cách hành chắnh cần triển khai các biện pháp sau:
- Tắch cực triển khai kiểm tra tờ khai thuế tự ựộng qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế. Phấn ựấu ựạt tỷ lệ tối thiểu do ngành ựề ra về chỉ tiêu tỷ lệ tờ khai thuế ựược kiểm tra tự ựộng qua phần mềm.
- Trên cơ sở xây dựng hệ thống dữ liệu về người nộp thuế, khai thác các chương trình quản lý thuế, nâng cao kỹ năng của cán bộ kiểm tra mà tiến hành cải tiến công việc kiểm tra nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra tại trụ sở DN nộp thuế.
- Cần tiến hành khảo sát cụ thể thời gian xử lý từng khâu công việc trong kiểm tra, kết hợp với khảo sát ý kiến của ựối tượng nộp thuế nhằm phân
tắch những ựiểm cần tiết giảm trong từng khâu công việc trong quy trình kiểm tra. định kỳ, tiến hành phân tắch toàn bộ các thao tác của hoạt ựộng kiểm tra thuế nhằm có thể chỉ ra các khâu có thể hoàn thiện, tăng cường tắnh hiệu quả của công việc nhằm cắt giảm thời gian kiểm tra.
- Nghiên cứu các hoạt ựộng phối hợp, xây dựng thành quy trình mẫu. - Trên cơ sở ựó, rà soát lại toàn bộ các thao tác tác nghiệp vụ cụ thể, ựề xuất biện pháp hoàn thiện từng khâu công việc trong quy trình.
- Hoàn thiện việc sử dụng hệ thống phần mềm ứng dụng quản lý thuế ựi ựôi với việc nâng cao năng lực khai thác các ứng dụng trong chương trình quản lý thuế tại Cục Thuế. Các ứng dụng này nếu biết khai thác tốt sẽ hổ trợ ựắc lực với tư cách là một công cụ xử lý thông tin cho công tác kiểm tra thuế. Tuy nhiên, ựể khai thác tốt các ứng dụng của chương trình quản lý thuế, cần có những ựiều kiện nhất ựịnh:
+ Thứ nhất, phải nâng cao năng lực sử dụng và khai thác các ứng dụng cho các cán bộ kiểm tra.
+ Thứ hai, ựiều kiện về cơ sở dữ liệu của chương trình phải bảo ựảm tắnh chắnh xác, trung thực và ựầy ựủ, cập nhật. để làm ựược ựiều này, Cục Thuế phải thường xuyên rà soát, cập nhật, ựối chiếu ựể bảo ựảm ựộ tin cậy của dữ liệu.
+ Thứ ba, phải bảo ựảm sự vận hành an toàn, ổn ựịnh của hệ thống. + Thứ tư, các ứng dụng phải ựược cập nhật cho phù hợp với những thay ựổi trong chế ựộ kiểm tra thuế, cũng như các thay ựổi về chế ựộ báo cáo tài chắnh DN và ựiều chỉnh cho phù hợp với thực tế ựịa phương.
Một trong những hệ quả của việc vận dụng phương pháp quản lý rủi ro trong công tác kiểm tra thuế là quá trình chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên ựề theo nhóm từng nhóm ựối tượng ựược lựa chọn. Việc lựa chọn các ựối tượng kiểm tra có thể dựa trên tiêu chắ quy mô; loại
hình sở hữu; ngành nghề; theo sắc thuế ...đây cũng là ựịnh hướng mà Bộ Tài chắnh ựã hoạch ựịnh chủ trương. Vì vậy, Cục Thuế cũng cần có những chuẩn bị cần thiết theo lộ trình cải cách chung của Bộ Tài chắnh và Tổng cục Thuế.
để tạo tiền ựề làm căn cứ cho việc triển khai các giải pháp trên cần tiến hành khảo sát DN nộp thuế về nhiều tiêu chắ, lưu ý ựánh giá mức ựộ hài lòng ựối với các dịch vụ của cơ quan thuế, trên cơ sở ựó phấn ựấu nâng tỷ lệ DN hài lòng với các dịch vụ hổ trợ mà cơ quan thuế cung cấp.
3.2.5. Bổ sung nhân lực và nâng cao chất lượng công chức làm công tác kiểm tra thuế tác kiểm tra thuế
Trong chương 2, luận văn ựã phân tắch một trong những nguyên nhân quan trọng dẫn ựến những hạn chế trong công tác kiểm tra là việc chưa ựảm bảo yêu cầu về nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra cả về số lượng và chất lượng. Vì vậy:
Cần bổ sung số lượng công chức làm công tác kiểm tra ựạt mức mà Tổng cục thuế ấn ựịnh khoảng 30% bằng hai nguồn: tuyển dụng mới và ựiều chuyển nội bộ từ các bộ phận khác. Công tác tuyển dụng phải ựảm bảo các yêu cầu chặt chẽ về mặt chuyên môn nghiệp vụ và phẩm chất ựạo ựức, tuân thủ quy trình tuyển dụng thống nhất trong toàn ngành.
Tăng cường công tác ựào tạo, huấn luyện kỹ năng nghiệp vụ. đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra phải ựược ựào tạo chuyên sâu, mang tắnh chuyên nghiệp cao. Phấn ựấu trong thời gian tới 100% cán bộ làm công tác kiểm tra phải ựược ựào tạo và cấp Chứng chỉ Thanh tra viên do Thanh tra Chắnh phủ phối hợp Trường nghiệp vụ thuế ựào tạo. Ngoài việc ựào tạo theo tiêu chuẩn ngạch, bậc theo quy ựịnh của nhà nước, lực lượng kiểm tra thuế cần ựược tập trung ựào tạo kỹ năng chuyên ngành và các kiến thức bổ trợ cho công tác kiểm tra thuế. Do ựó, ngoài việc tắch cực cử cán bộ kiểm tra thuế tham dự các lớp ựào tạo, tập huấn của Tổng cục Thuế tổ chức, Cục Thuế tỉnh đắk Lắk
cũng có thể chủ ựộng phối hợp với các cơ sở ựào tạo hoặc các chuyên gia ựể tập huấn nâng cao kiến thức và các kỹ năng về:
- Phân tắch báo cáo tài chắnh doanh nghiệp phục vụ cho công tác kiểm tra thuế.
- Chuẩn mực kế toán và hạch toán kế toán chuyên ngành. - Phân tắch kinh tế ngành
- Các ứng dụng tin học phục vụ phân tắch, hổ trợ kiểm tra thuế.
- Các chuyên ựề chuyên sâu về: giao dịch ựiện tử, chống chuyển giáẦ Công tác ựào tạo, huấn luyện cũng cần ựược thiết kế theo từng mảng nội dung chuyên môn hóa nhằm bảo ựảm nâng cao chất lượng ựào tạo, huấn luyện. Chẳng hạn, ựào tạo và huấn luyện theo kỹ năng kiểm tra từng sắc thuế riêng biệt; kỹ năng kiểm tra hoàn thuế; Kỹ năng kiểm tra ưu ựãi thuế; kỹ năng kiểm tra thuế theo ngành, lĩnh vực như: xây dựng cơ bản, kinh doanh bất ựộng sản, rượu, bia , thuốc lá, dịch vụ giải trắẦ
- Tổ chức tập huấn các nội dung, chắnh sách mới.
- Tổ chức trao ựổi, thảo luận nhằm chia sẻ kinh nghiệm tác nghiệp. - đặc biệt chú trọng công tác tập huấn liên quan ựến các kỹ năng cần thiết cho việc tiếp cận phương thức kiểm tra trên cơ sở rủi ro.
Ngoài ra, ựối với cán bộ làm công tác kiểm tra, các nội dung sau ựây cũng cần rất ựược chú ý:
- đào tạo về ựạo dức công vụ, văn hóa ứng xử cho cán bộ kiểm tra. - đào tạo về ựạo ựức nghề nghiệp và trách nhiệm công vụ.
- đào tạo về kỹ năng giao tiếp, ứng xử của cán bộ kiểm tra với người nộp thuế.
Vướng mắc lớn nhất trong công tác ựào tạo, huấn luyện cán bộ là mâu thuẫn giữa yêu cầu giải quyết khối lượng công việc lớn với nhu cầu ựào tạo, huấn luyện. Phải làm thế nào ựể việc ựào tạo, huấn luyện không ảnh hưởng
ựến việc hoàn thành kế hoạch công tác. Vì vậy, Cục Thuế phải làm tốt công tác kế hoạch với việc tắnh toán, phân bổ công việc chi tiết và bảo ựảm có dự phòng, cân ựối giữa nhu cầu ựào tạo với kế hoạch công tác. Mặt khác, phải ựộng viên sự hổ trợ lẫn nhau giữa các cán bộ kiểm tra.
- Hoàn thiện cơ chế ựộng lực bao gồm cơ chế khen thưởng và cơ chế