7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.5. Các phƣơng thức thanh tra ngân hàng
a. Giám sát từ xa (GSTX)
- Khái niệm GSTX
GSTX (thanh tra gián tiếp) là việc thanh tra ngân hàng tổ chức phân tích, đánh giá tình hình của NHTM dựa trên cơ sở bảng cân đối kế toán, các chỉ tiêu thống kê định kỳ do TCTD gửi đến thanh tra ngân hàng theo quy định, trên cơ sở đó có thể cảnh báo sớm cho các NHTM những hiện tƣợng bất thƣờng, những vấn đề cần thiết hoặc kiến nghị biện pháp khắc phục kịp thời.
- Mục tiêu của GSTX
GSTX là nhằm đảm bảo sự tuân thủ pháp luật của NHTM, cảnh báo sớm, ngăn ngừa những rủi ro có thể xảy ra. Hoạt động GSTX là hoạt động định hƣớng cho hoạt động TTTC. Bên cạnh đó, GSTX giúp sử dụng hợp lý các nguồn lực thanh tra, ƣu tiên thanh tra đối với những ngân hàng có khó khăn.
- Phương thức GSTX
Cần một số điều kiện nhƣ khuôn khổ luật pháp, quy chế an toàn, hạ tầng công nghệ, nhân lực, hệ thống kiểm toán, chế độ hạch toán, kỹ luật báo cáo.
- Đặc điểm chung của phương thức GSTX
(i) Việc giám sát do cơ quan TTGS thực hiện tập trung; (ii) Dựa vào nguồn thông tin trên cơ sở báo cáo của NHTM, từ số liệu lịch sử và các nguồn thông tin khác; (iii) Việc giám sát thực hiện liên tục theo định kỳ; (iv) Các tiêu chuẩn xếp loại NHTM dựa trên tiêu chuẩn quy định (phƣơng pháp: CAMELS, FIRST, COLOMBO…)
- Hạn chế của phương thức GSTX
(i) Không kiểm chứng đƣợc tính đầy đủ và trung thực của thông tin; (ii) Cần có thông tin bổ sung từ bên ngoài không phải thể hiện qua báo cáo nhƣ trao đổi trực tiếp với NHTM hay qua công ty kiểm toán, thông tin tín dụng…
- Nội dung hoạt động GSTX của NHTW đối với TCTD
Hoạt động giám sát ngân hàng đƣợc thực hiện theo nguyên tắc tập trung thống nhất từ Trung ƣơng đến địa phƣơng, kết hợp chặt chẽ giữa giám sát việc chấp hành chính sách pháp luật về tiền tệ, ngân hàng với giám sát trên cơ sở rủi ro. Nội dung giám sát ngân hàng bao gồm:
- Giám sát về cơ cấu tài sản Nợ
+ Cơ cấu tài sản Nợ: nhƣ các khoản nợ phải trả khác hàng; các khoản nợ Chính phủ, NHNN, và các TCTD khác; vốn tài trợ, ủy thác đầu tƣ; các khoản phải trả khác; dự phòng giảm giá chứng khoán, nợ phải thu khó đòi; hoạt động thanh toán giữa các ngân hàng; nguồn vốn chủ sở hữu; tài sản nợ khác; lãi trong hoạt động.
+ Đánh giá cơ cấu tài sản Nợ: Cơ cấu vốn ổn định và có chiều hƣớng tăng là điều kiện thuận lợi cho một ngân hàng, tuy nhiên khi đánh giá cần chú ý một số điểm sau đây: (i) Vốn huy động chủ yếu ở thị trƣờng 1 (thị trƣờng khách hàng không phải là tổ chức tín dụng) hay thị trƣờng 2 (thị trƣờng liên ngân hàng); (ii) Diễn biến tăng, giảm các khoản vốn theo thị trƣờng, theo kỳ hạn và lãi suất; (iii) Khả năng huy động vốn của ngân hàng hiện tại và trong tƣơng lai; (iv) Uy tín của ngân hàng trên thị trƣờng; (v) Mối quan hệ giữa vốn và sử dụng vốn; (vi) Kiểm soát giới hạn vốn ngắn hạn để cho vay trung, dài hạn theo quy định của NHNN.
- Giám sát về cơ cấu tài sản Có
+ Cơ cấu tài sản Có của một TCTD đƣợc phân thành một số nhóm chính sau đây: (i)Tài sản có nội bảng: gồm các khoản phải đòi khách hàng
trong nƣớc; vốn khả dụng, tiền gửi, cho TCTD khác vay; đầu tƣ, quyền đòi nợ nƣớc ngoài; góp vốn, mua cổ phần; cấp vốn cho các đơn vị trực thuộc (công ty độc lập, chi nhánh ở nƣớc ngoài); đầu tƣ vào tài sản cố định; hoạt động thanh toán giữa các ngân hàng; tài sản có khác; lỗ trong hoạt động; (ii) Tài sản có ngoại bảng: Bảo lãnh vay vốn; bảo lãnh thanh toán; bảo lãnh thực hiện hợp đồng; bảo lãnh dự thầu; các hình thức cam kết, bảo lãnh khác cho tổ chức, cá nhân; cam kết mua, bán ngoại tệ có kỳ hạn.
+ Đánh giá cơ cấu tài sản Có:
Tài sản có sinh lời: là đánh giá những tài sản có đem lại lợi nhuận trong hoạt động kinh doanh của TCTD, bao gồm: dƣ nợ cho vay có khả năng thu đƣợc lãi (dƣ nợ trừ nợ quá hạn khó đòi,…), tiền gửi ở TCTD khác, các khoản hùn vốn, liên doanh, mua cổ phần và các khoản đầu tƣ khác. Khi đánh giá cơ cấu tài sản cần chú ý: (i)giám sát đối với các khoản tín dụng, bão lãnh lớn phát sinh trong 15 ngày có giá trị từ 10% vốn điều lệ trở lên; (ii) giám sát dƣ nợ tín dụng đối với khách hàng từ 10% vốn điều lệ của TCTD trở lên, gồm một số chỉ tiêu sau: đối tƣợng khách hàng đƣợc cấp tín dụng; tổng dƣ nợ tín dụng; giá trị tài sản thế chấp, cầm cố; thời hạn cho vay.
+ Đánh giá chất lƣợng tài sản Có:
(i) Đánh giá diễn biến và cơ cấu hoạt động cấp tín dụng nhƣ: đánh giá về phân loại hoạt động cấp tín dụng theo thị trƣờng, kỳ hạn, thành phần kinh tế, ngành kinh tế; (ii) Đánh giá chất lƣợng hoạt động cấp tín dụng nhƣ: tiêu chuẩn cấp tín dụng; chất lƣợng tài sản và mức độ đầy đủ của các khoản dự trữ và dự phòng rủi ro; mức độ tập trung rủi ro của TCTD; giám sát giới hạn cho vay, bão lãnh theo qui định của Luật TCTD của thống đốc NHNN; (iii) Đánh giá các hoạt động kinh doanh khác của TCTD (kinh doanh ngoại hối; góp vốn mua cổ phần; bảo lãnh…); (iv) Đánh giá việc quản lý rủi ro tín dụng, rủi ro thị trƣờng, rủi ro lãi suất và rủi ro hoạt động.
- Giám sát việc bảo đảm khả năng thanh toán
+ Đánh giá việc bảo đảm khả năng thanh toán theo các nội dung: Tỷ lệ giữa tài sản có khả năng thanh toán ngay ít nhất phải bằng với các loại tài sản nợ phải thanh toán; giám sát về việc duy trì thƣờng xuyên tỷ lệ dự trữ bắt buộc của các tổ chức tín dụng; đánh giá việc quản lý rủi ro thanh khoản, xem xét tính cân đối về vốn và sử dụng vốn; uy tín và khả năng huy động vốn trên thị trƣờng, sự tăng trƣởng về vốn huy động có tƣơng ứng với tăng trƣởng về tài sản có hay không; đánh giá sự phụ thuộc vào tài sản nợ dễ biến động, các khoản vốn lớn và sự biến động của chúng.
+ Đánh giá tình hình thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh
Đánh giá cơ cấu, diễn biến các khoản mục thu chi, tính toán một số tỷ lệ phản ảnh kết quả kinh doanh.
- Giám sát một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu của TCTD
Xem xét, đánh giá TCTD trên phƣơng tiện tổng thể dựa trên các chỉ số tài chính quan trọng; xác định các TCTD theo nhóm, theo giá trị tài sản.
- Giám sát việc thực hiện các quy chế an toàn của NHNN
Giám sát việc thực hiện quy định về tỉ lệ để bảo đảm an toàn trong hoạt động của TCTD.
- Đánh giá chung
Xác định những vấn đề cần chú trọng qua giám sát và thực hiện các yêu cầu khắc phục qua giám sát; chuyển kết quả phân tích, giám sát cho TTTC để sử dụng trong TTTC định kỳ, hoặc có thể tổ chức thanh tra đột xuất nếu cần.
- Các phương pháp giám sát
- Phương pháp giám sát tuân thủ: NHTW thông qua các báo cáo để kiểm tra và theo dỏi việc tuân thủ của NHTM trong việc chấp hành đối với các quy định trong hoạt động ngân hàng do NHTW ban hành.
- Phương pháp giám sát CAMELS: Đƣợc xây dựng dựa trên việc giám sát đối với từng hoạt động chủ yếu của NHTM bao gồm các tiêu chí: Vốn của ngân hàng (Capital); Chất lƣợng tài sản Có (Aset quality); Khả năng quản lý (Management ability); Khả năng sinh lời (Earnings);Khả năng thanh toán (Liquidity); Độ nhạy cảm với các rủi ro thị trƣờng (Sentitivity)
Trên cơ sở giám sát từng hoạt động của NHTM, NHTW có thể đƣa ra những nhận xét, đánh giá xếp hạng cho từng hoạt động và từ đó đƣa ra những kết luận chung cho hoạt động tổng thể của ngân hàng.
b. Thanh tra tại chỗ
- Khái niệm
Thanh tra tại chỗ (thanh tra trực tiếp) là phƣơng thức thanh tra truyền thống đƣợc tiến hành bằng cách tổ chức các đoàn thanh tra tại nơi làm việc của đối tƣợng thanh tra và tại các tổ chức, cá nhân là khách hàng của NHTM thông qua việc kiểm tra trực tiếp các hồ sơ, tài liệu, sổ sách của từng lĩnh vực cần thanh tra. Từ đó, tiến hành kiểm tra đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của các NHTM ở tầm vi mô; kiểm tra, đánh giá việc thực hiện đúng các quy chế, quy định của ngành; kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, tính đầy đủ của các hồ sơ khách hàng… trong một khoảng thời gian nhất định để đƣa ra những kết luận, kiến nghị trên cơ sở những chứng cứ cụ thể, nhằm đƣa hoạt động của NHTM đi theo các mục tiêu quản lý đã xác định.
- Mục tiêu của thanh tra tại chỗ
(i)Đánh giá mức độ tin cậy của những thông tin, tài liệu kế toán, tài chính mà NHTM cung cấp cho TTNH; (ii)Đánh giá tình hình chấp hành chính sách, pháp luật, quy trình, chế độ của NHNN, phát hiện những vi phạm, sai sót và kiến nghị những biện pháp chấn chỉnh, xử lý; (iii) Đánh giá chất lƣợng quản trị, điều hành của Hội đồng thành viên, ban kiểm soát, ban điều hành;
NHTM; (v) Phát hiện những quy trình, quy định chƣa hợp lý để kiến nghị sữa đổi, bổ sung và hoàn thiện.
- Đặc điểm của thanh tra tại chỗ
(i)Thực hiện tại trụ sở NHTM; (ii) Tiếp cận trực tiếp với hồ sơ, tài liệu và ngƣời liên quan; (iii) Thực hiện theo quy trình sẵn có.
- Hạn chế của phương thức thanh tra tại chỗ
(i) Bị giới hạn về thời gian và chủ yếu kiểm tra, đánh giá xu hƣớng rủi ro tại thời điểm nhất định; (ii) Việc phân tích thông tin theo mục tiêu, phạm vi của cuộc thanh tra quyết định.
- Phạm vi tiến hành thanh tra
- Đặc điểm pháp nhân của NHTM
+ Mỗi NHTM thƣờng có nhiều chi nhánh phụ thuộc ở các địa phƣơng trong cả nƣớc, chi nhánh, phòng đại diện ở nƣớc ngoài với khối lƣợng hoạt động rất lớn. Đó là đặc điểm khác với các doanh nghiệp khác.
+ Ngoài các hoạt động về tiền tệ, tín dụng, ngân hàng, các ngân hàng còn mở ra đa dạng các hoạt động khác, thành lập các công ty con hạch toán riêng, các liên doanh, hùn vốn vào dự án; Sự liên kết trong hệ thống NHTM và vai trò của NHTW, Hiệp hội ngân hàng đã tạo nên cấu trúc chặt chẽ trong ngân hàng. Tất cả các yếu tố trên cần phải đƣợc nhận thức đầy đủ trƣớc khi tiến hành cuộc thanh tra đối với NHTM.
Do đặc điểm của pháp nhân NHTM, cho nên một cuộc TTTC có thể tiến hành theo phạm vi rộng hay hẹp.
+ Thanh tra tại chỗ theo diện rộng đối với một pháp nhân NHTM: do hệ thống tổ chức bộ máy phức tạp và địa dƣ hành chính rộng nên quá trình thanh thanh tra cần tổ chức bài bản và chú ý các điểm sau: (i) Khả năng tiến hành đồng loạt cùng một thời gian việc thực hiện thanh tra hội sở chính cũng nhƣ các đơn vị thành viên của một NHTM; (ii) Khả năng tổ chức các đoàn
thanh tra nhỏ trong đoàn thanh tra lớn để thanh tra các đơn vị thành viên ở các địa phƣơng khác nhau trong cùng một thời gian; (iii) Chuẩn bị về chế độ thông tin báo cáo kịp thời về trung tâm để tổng hợp chung cho đúng tiến độ.
+ Thanh tra tại chỗ theo diện hẹp (một Chi nhánh, một công ty con của TCTD) quá trình thanh tra chú ý một số điểm sau: (i) Chi nhánh, TCTD có thể hoạt động đa dạng các nghiệp vụ, nhƣng cũng có thể chỉ hoạt động một số nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng; (ii) Chi nhánh, TCTD hoạt động phụ thuộc nên cần chú ý xem xét việc chuyển vốn nội bộ để đảm bảo kinh doanh và an toàn chi trả tại địa phƣơng;(iii) Cần tham khảo báo cáo kiểm toán nội bộ của NHTM, kiểm toán tại chi nhánh để tham khảo khi thanh tra.
- Nội dung chủ yếu của thanh tra tại chỗ
- Kiểm tra, đánh giá về mặt tổ chức của TCTD
Trên cơ sở sơ đồ tổ chức bộ máy, danh sách nhân viên và tình hình hoạt động của TCTD đƣợc kiểm tra, TTNH tiến hành đánh giá thực trạng tổ chức bộ máy, việc bố trí các bộ phận nghiệp vụ và nhân viên phù hợp với công việc đƣợc giao, việc tổ chức bộ phận KSNB, việc sắp xếp bộ máy có tính hợp lý hay không. Một TCTD có một hệ thống KSNB tốt, có bộ máy tổ chức hợp lý, có sự phối hợp rõ ràng giữa các bộ phận là dấu hiệu thể hiện rằng hoạt động của TCTD đó đƣợc thực hiện nghiêm túc và an toàn.
- Kiểm tra kế toán và phân tích tài sản
Mọi hoạt động của TCTD đều đƣợc phản ảnh qua số liệu kế toán và từ kế toán tạo ra các thông tin quan trọng cho thấy bức tranh về tình hình hoạt động của TCTD. Từ các chứng từ, sổ sách và báo cáo kế toán nhƣ: Bảng kê, chứng từ, sổ chi tiết các tài khoản, kết hợp ngày, tháng; sổ cái; cân đối ngày, tháng… thanh tra viên cần kiểm tra tính đầy đủ kịp thời, chính xác của thông tin kế toán và phân loại, xếp hạng để đánh giá lại giá trị các tài sản đó.
kế toán… đƣợc đánh giá qua tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ kế toán; Thanh tra tiến hành đối chiếu số liệu chi tiết giữa bảng kê chứng từ với sổ chi tiết, kết hợp, sổ cái và cân đối để xác định tính kịp thời, chính xác của việc hạch toán; Kiểm tra hệ thống kế toán đƣợc áp dụng và độ phù hợp của hệ thống kế toán đó với hệ thống kế toán do NHNN quy định.
Trên cơ sở phân tích, đánh giá các nội dung của các số liệu kế toán đƣợc kiểm tra, thanh tra viên tiến hành phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn của TCTD theo 4 nhóm: Nghiệp vụ ngân quỹ, nghiệp vụ khách hàng, nghiệp vụ tài sản cố định và vốn, nghiệp vụ khác. Từ kết quả phân tích tổng quát, thanh tra viên đi sâu kiểm tra các nghiệp vụ tạo vốn và sử dụng vốn của TCTD.
Việc kiểm tra ngân quỹ nhằm xem xét đánh giá công tác quản lý ngân quỹ và chính sách hoạt động tài chính của TCTD (kinh doanh trên thị trƣờng tiền tệ). Nội dung kiểm tra ngân quỹ gồm: Tiền mặt và các tài sản có giá khác nhƣ kim loại quý, séc, hối phiếu… vào ngày kiểm tra. Cùng với việc kiểm tra quỹ thanh tra tiến hành kiểm tra kho tiền để đánh giá sự an toàn của tài sản.
Ngoài ra, thanh tra cũng xem xét các khoản thanh toán về chuyển tiền, nộp, rút tiền mặt (ngoại tệ, VNĐ) tại các TCTD, chú ý kiểm tra việc vay mƣợn lẫn nhau giữa các TCTD để phát hiện những vụ vay mƣợn nhiều khi không xuất phát từ nhu cầu vốn để hoạt động, mà có thể mang tính chất đầu cơ trục lợi, hoặc để bù đắp rủi ro do mất khả năng thanh toán. Việc kiểm tra này phải tiến hành đồng thời với kiểm tra quỹ tiền mặt, đối chiếu sổ sách kế toán đảm bảo chính xác đến ngày kiểm tra.
- Kiểm tra, đánh giá chất lƣợng tài sản Có
Chất lƣợng tài sản Có là chất lƣợng sử dụng vốn của TCTD. Đây là chỉ tiêu tổng hợp nói lên khả năng bền vững về mặt tài chính, khả năng sinh lời, năng lực quản lý và phần lớn rủi ro trong hoạt động kinh doanh tiền tệ. Thông
thƣờng các vấn đề của TCTD đều bắt đầu từ sự suy giảm chất lƣợng tài sản Có dẫn đến suy yếu hoạt động. Do đó, đánh giá chất lƣợng tài sản Có là một trong những nội dung quan trọng nhất của công tác TTTC.
Yêu cầu về đánh giá chất lƣợng tài sản Có là xem xét tính hợp lý trong cơ cấu sử dụng vốn nhằm nâng cao mức doanh lợi và đảm bảo khả năng thanh toán cho khách hàng. Một số nội dung của việc đánh giá chất lƣợng tài sản Có ở nghiệp vụ cho vay và một số nghiệp vụ tài sản Có thực hiện ở các TCTD:
+ Kiểm tra cấp tín dụng
Cho vay là nghiệp vụ sinh lời chiếm tỷ trọng lớn nhất, đồng thời cũng là nghiệp vụ có tỷ lệ rủi ro cao nhất trong các nghiệp vụ tài sản Có. Dựa trên