7. KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
2.2.1. Phân loại chi phí xây lắp
Chi phí xâp lắp nói chung và tại Công ty TNHH Trần Trí Vũ nói riêng rất phong phú, gồm nhiều loại và có nội dung, công dụng khác nhau. Nếu phân loại theo mục đích và công dụng của chi phí thì chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm các khoản mục chi phí:
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp: xi măng, cát, sắt, thép, gỗ các loại,... là những loại nguyên vật liệu không thể thiếu trong quá trình xây dựng công trình. Nó rất đa dạng về chủng loại, kích cỡ và chiếm tỷ trọng lớn, thông thường khoảng 60% - 70%. Được mua trực tiếp từ các cửa hàng tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn ở gần khu vực, địa điểm xây dựng và phải đạt tiêu chuẩn chất lượng.
- Chi phí nhân công trực tiếp: là các khoản chi phí phải trả cho công nhân trực tiếp thi công gồm: tiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp theo lương cho số công nhân trực tiếp tham gia thi công, không bao gồm tiền ăn ca và các khoản trích theo lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn), nó thường chiếm khoảng 12-13% trong tổng chi phí sản xuất. - Chi phí sử dụng máy thi công: bao gồm chi phí khấu hao máy, sửa chữa và tiền lương nhân viên điều khiển máy thi công trong xây lắp, thường chiếm khoảng 10-12% trong tổng chi phí sản xuất, chi phí này thay đổi tuỳ thuộc vào số lượng máy và nhân viên điều khiển máy.
- Chi phí sản xuất chung như: tiền lương của kế toán đội, các khoản trích theo lương của cán bộ kế toán đội, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền... là những khoản chi phí phát sinh ở các đội có tính chất phục vụ cho quá trình thi công xây lắp.
Các khoản mục chi phí trên phân loại theo mục đích và công dụng của chi phí thì được sắp xếp thành các các yếu tố cơ bản sau:
- Chi phí NVL: Xi măng, gạch, sắt, thép… và các vật liệu phụ khác. - Chi phí CCDC sản xuất: Quần áo bảo hộ, mặt nạ…
- Chi phí nhân công: là tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân viên trực tiếp, gián tiếp thi công.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: là toàn bộ số tiền trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh: nhà làm việc, máy thi công và tài sản vô hình
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: là số tiền phải trả về các loại dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh: điện thoại, điện, nước,… - Chi phí bằng tiền khác: bao gồm các chi phí khác dùng cho hoạt động sản xuất ngoài.
tập hợp chi phí theo cách ứng xử của chi phí.
2.2.2. Lập dự toán chi phí xây lắp
Khi có công trình, hạng mục công trình, Giám đốc giao cho phòng kỹ thuật chất lượng lập dự toán về chi phí theo từng nội dung công việc của từng hạng mục công trình: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung, chi phí trực tiếp khác... Sau khi công ty trúng thầu bảng dự toán này được xem là bảng dự toán chính thức làm căn cứ để lập kế hoạch về khối lượng thi công, đơn giá thi công, định mức thi công.
Hiện nay, định mức Công ty TNHH Trần Trí Vũ được lập trên cơ sở sau:
- Quyết định số 1776/BXD-VP ngày 16/8/2007 của Bộ Xây Dựng về việc Công bố định mức dự toán công trình – Phần xây dựng;
- Quyết định số 1091/QĐ-BXD ngày 26/12/2011 của Bộ Xây Dựng về việc Công bố định mức dự toán xây dựng công trình – Phần xây dựng (bổ sung);
- Quyết định số 1172/QĐ-BXD ngày 26/12/2012 của Bộ Xây Dựng về việc Công bố định mức dự toán xây dựng công trình – Phần xây dựng (sửa đổi và bổ sung);
- Đơn giá XDCB năm 2013 theo công văn số 5522/UBND-KTN, 5523/UBND-KTN, 5524/UBND-KTN, 5525/UBND-KTN, 5526/UBND- KTN, 5527/UBND-KTN ngày 27/12/2013 của UBND tỉnh Bình Định;
- Công văn số 65/SXD-QLXD ngày 24/01/2014 của Sở Xây dựng về việc hướng dẫn áp dụng bộ đơn giá xây dựng công trình tỉnh Bình Định năm 2014.
- Quyết định số 587/QĐ-BXD, ngày 29/5/2015 của Bộ Xây dựng về việc sửa đổi bổ sung định mức phần lắp đặt;
- Quyết định số 588/QĐ-BXD, ngày 29/5/2015 của Bộ xây dựng về việc sửa đổi bổ sung định mức phần xây dựng;
- Quyết định số 79/QĐ-BXD, ngày 15/2/2017 của Bộ xây dựng về việc công bố định mức chi phí quản lý dự án và tư vấn đầu tư xây dựng công trình; - Công bố số 4942/UBND-KTN, ngày 13/9/2017 của UBND tỉnh Bình Định về việc công bố Đơn giá xây dựng công trình tỉnh Bình Định phần xây dựng (Sửa đổi và Bổ sung);
- Công bố số 4943/UBND-KTN, ngày 13/9/2017 của UBND tỉnh Bình Định về việc công bố Đơn giá xây dựng công trình tỉnh Bình Định Phần lắp đặt (Bổ sung);
Trên cơ sở định mức và các quy định về đơn giá dự toán và lập dự toán xây dựng công trình quy định như trên, Công ty TNHH Trần Trí Vũ đã khảo sát, nghiên cứu, xây dựng một số định mức phù hợp với năng lực, kinh nghiệm, trình độ khoa học - kỹ thuật, biện pháp thi công, các yếu tố về môi trường kinh doanh và khả năng về nguồn lực của công ty cùng với số liệu thực hiện của một số năm liền kề sẽ định lượng cho các chỉ tiêu trong dự toán, đây là căn cứ quan trọng trong việc xác định giá dự thầu. Cụ thể dự toán chi phí tại Công ty TNHH Trần Trí Vũ được lập như sau:
- Chi phí trực tiếp được xác định dựa trên khối lượng thi công, định mức tiêu hao và đơn giá. Định mức tiêu hao được xác định trên cơ sở định mức do Bộ xây dựng ban hành có dựa trên năng lực, biện pháp thi công của Công ty. Đơn giá vật liệu, đơn giá ca máy căn cứ vào “Bảng báo giá vật tư, thiết bị” do đơn vị cung ứng vật tư, thiết bị cung cấp, đơn giá nhân công được xây dựng có dựa vào khảo sát thị trường và được ghi trong quy chế trả lương của Công ty.
- Chi phí chung, thu nhập chịu thuế tính trước được xác định theo tỷ lệ phần trăm theo quy định.
Căn cứ để Công ty quyết định giá dự thầu và đồng thời sẽ cung cấp thông tin chênh lệch chi phí trong quá trình thi công để nắm bắt tình hình biến động chi phí trong kỳ, tình hình thực hiện dự toán chi phí nhằm tăng cường khả năng kiểm soát, điều chỉnh kịp thời chi phí xây lắp là công tác lập dự toán chi phí. Chi tiết theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ quy trình lập kế hoạch chi phí sản xuất tại công ty
(Nguồn: Phòng kỹ thuật – Công ty TNHH Trần Trí Vũ)
Kể từ lúc bắt đầu hoạt động kinh doanh công ty đã thi công nhiều công trình. Tác giả lấy một hạng mục công trình đó là: Nhà làm việc 2 tầng Ban chỉ huy quân sự xã Hoài Hảo để phân tích đánh giá, bảng dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công. Trên cơ sở khối lượng công việc bảng dự toán chi phí, phòng kỹ thuật – chất lượng
Lượng cho một đơn
vị của công việc Đơn giá
Định mức chi phí
(NVLTT, NCTT, SDMTC)
Khối lượng cần thiết cho quá trình thi công của từng
nội dung công việc Chi phí dự toán trực tiếp
cho từng nội dung công việc CPNVLTT (a), CPNCTT (b), CPSXC (b) Trực tiếp phí khác d = 1,5% (a+b+c) (CPSXC) Tổng chi phí trực tiếp e = a+b+c+d
tiến hành phân tích chi phí nhân công, chi phí vật tư, chi phí sử dụng máy thi công. (Chi tiết theo Phụ lục 04)
Bảng 2.3: BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG
CÔNG TRÌNH: NHÀ LÀM VIỆC BAN CHỈ HUY QUÂN SỰ XÃ HOÀI HẢO HẠNG MỤC: NHÀ LÀM VIỆC 02 TẦNG
STT Mã hiệu Tên vật tư / công tác Đơn vị Khối lượng Đơn giá Thành tiền
1 N1307 Nhân công bậc 3,0/7 - Nhóm 1 công 122,2762 171.702 20.995.061 2 N1357 Nhân công bậc 3,5/7 - Nhóm 1 công 494,3277 186.057 91.973.122 3 N1377 Nhân công bậc 3,7/7 - Nhóm 1 công 143,6215 191.799 27.546.466 4 N1407 Nhân công bậc 4,0/7 - Nhóm 1 công 908,9894 200.412 182.172.391 5 N1457 Nhân công bậc 4,5/7 - Nhóm 1 công 129,4255 217.343 28.129.722 6 N2357 Nhân công bậc 3,5/7 - Nhóm 2 công 112,8406 197.467 22.282.299
7 TT Công tác tạm tính bộ 1,0000 12.880 12.880 8 TT Công tác tạm tính bộ 3,0000 20.000 60.000 9 TT Công tác tạm tính bồn 1,0000 186.000 186.000 10 TT Công tác tạm tính cái 62,0000 2.000 124.000 11 TT Công tác tạm tính cái 18,0000 5.000 90.000 12 TT Công tác tạm tính cái 2,0000 20.000 40.000 13 TT Công tác tạm tính cái 1,0000 100.000 100.000 14 TT Công tác tạm tính cây 2,0000 700.000 1.400.000 15 TT Công tác tạm tính m 94,4000 14.000 1.321.600 16 TT Công tác tạm tính m3 25,6390 15.000 384.585 17 TT Công tác tạm tính m3 1,7560 80.000 140.480 18 TT Công tác tạm tính m3 29,2140 96.198 2.810.328 19 TT Công tác tạm tính tủ 2,0000 10.000 20.000 Cộng 379.788.934 (Nguồn: Công ty TNHH Trần Trí Vũ)
Bảng 2.4: Bảng dự toán chi phí máy thi công
Công trình: Nhà làm việc Ban Chỉ huy quân sự xã Hoài Hảo Hạng mục: Nhà làm việc 02 tầng
STT hiệu Mã Tên vật tư / công tác
Đơn vị
Khối
lượng Giá gốc Thành tiền
1 M0247 Cần trục ô tô 10T Ca 0,2461 2.449.171 602.653
2 M0551 Máy cắt 1,7kW Ca 4,2070 212.035 892.031
3 M0571 Máy cắt gạch đá - công suất 1,7kW
Ca 31,0172 212.035 6.576.740 4 M0596 Máy cắt uốn cốt thép - công suất
5Kw
STT hiệu Mã Tên vật tư / công tác
Đơn vị
Khối
lượng Giá gốc Thành tiền
5 M0639 Máy đầm bàn 1kW Ca 1,0869 208.732 226.864
6 M0662 Đầm cóc (Máy đầm đất cầm tay -
trọng lượng 50kg) Ca 12,6456 298.284 3.771.986 7 M0667 Máy đầm bê tông, đầm dùi - công
suất 1,5kW Ca 2,3354 212.102 495.353 8 M0667 Máy đầm dùi 1,5kW Ca 7,4556 212.102 1.581.355 9 M0687 Máy đào<=0,8m3 Ca 1,0888 2.931.401 3.191.838 10 M0922 Máy hàn 14kW Ca 3,9900 272.588 1.087.626 11 M0934 Máy hàn điện 23kw Ca 12,4184 313.867 3.897.728 12 M1047 Máy khoan cầm tay 0,5kW Ca 5,5000 200.743 1.104.087 13 M1047 Máy khoan cầm tay 0,5kW Ca 1,9720 200.743 395.865
14 M1114 Máy khoan tay Ca 0,1600 200.743 32.119
15 M1169 Máy mài 1kW Ca 0,8000 189.463 151.570
16 M1419 Máy trộn bê tông - dung tích 250 lít
Ca 8,9365 272.053 2.431.191 17 M1435 Máy trộn vữa - dung tích 80 lít Ca 7,1828 219.434 1.576.148 18 M1834 Máy vận thăng - sức nâng 0,8T -
H nâng 80m
Ca 9,3090 368.799 3.433.161
19 ZM999 Máy khác % 133.030
(Nguồn: Công ty TNHH Trần Trí Vũ)
Trong quá trình lập dự toán, bộ phận kỹ thuật đã lập dựa theo giá gốc (là giá mặc định trong phần mềm), tuy nhiên giá này đã không phù hợp so với giá thông báo của Liên Sở Tài chính – Sở Xây dựng do đó có sự chênh lệch giữa giá gốc và giá thông báo nên có sự chênh lệch về giá vật tư. Vì vậy bộ phận kỹ thuật đã lập bảng chênh lệch vật tư (chi tiết theo phụ lục 05).
Trong quá trình lập dự toán, bộ phận kỹ thuật đã lập dựa theo giá nhân công gốc (là giá mặc định trong phần mềm), tuy nhiên giá này đã không phù hợp so với giá thông báo của Liên Sở Tài chính – Sở Xây dựng do đó có sự chênh lệch giữa giá gốc và giá thông báo nên có sự chênh lệch về giá nhân công. Vì vậy bộ phận kỹ thuật đã lập bảng chênh lệch giá nhân công (chi tiết theo Bảng 2.5)
Bảng 2.5: Bảng chênh lệch giá nhân công
Công trình: Nhà làm việc Ban Chỉ huy quân sự xã Hoài Hảo Hạng mục: Nhà làm việc 02 tầng STT Mã hiệu Tên vật tư / công tác Đơn vị Khối
lượng Giá gốc Giá HT Chênh lệch
Thành tiền 1 N1307 Nhân công bậc 3,0/7 - Nhóm 1 công 122,2762 171.702 170.640 -1.062 -129.857 2 N1357 Nhân công bậc 3,5/7 - Nhóm 1 công 494,3277 186.057 186.045 -12 -5.932 3 N1377 Nhân công bậc 3,7/7 - Nhóm 1 công 143,6215 191.799 192.207 408 58.598 4 N1407 Nhân công bậc 4,0/7 - Nhóm 1 công 908,9943 200.412 201.450 1.038 943.536 5 N1457 Nhân công bậc 4,5/7 - Nhóm 1 công 129,4255 217.343 219.620 2.277 294.702 6 N2357 Nhân công bậc 3,5/7 - Nhóm 2 công 112,8406 197.467 209.350 11.883 1.340.885 6 TT Công tác tạm tính bộ 1,0000 12.880 12.880 6 TT Công tác tạm tính bộ 3,0000 20.000 20.000 6 TT Công tác tạm tính bồn 1,0000 186.000 186.000 6 TT Công tác tạm tính cái 62,0000 2.000 2.000 6 TT Công tác tạm tính cái 18,0000 5.000 5.000 6 TT Công tác tạm tính cái 2,0000 20.000 20.000 6 TT Công tác tạm tính cái 1,0000 100.000 100.000 6 TT Công tác tạm tính cây 2,0000 700.000 700.000 6 TT Công tác tạm tính m 94,4000 14.000 14.000 6 TT Công tác tạm tính m3 25,6390 15.000 15.000 6 TT Công tác tạm tính m3 1,7560 80.000 80.000 6 TT Công tác tạm tính m3 29,2140 96.198 96.198 6 TT Công tác tạm tủ 2,0000 10.000 10.000
STT Mã hiệu Tên vật tư / công tác Đơn vị Khối
lượng Giá gốc Giá HT Chênh lệch
Thành tiền
tính
Cộng 2.501.931
(Nguồn: Công ty TNHH Trần Trí Vũ) Chi phí chung được xác định theo tỷ lệ phần trăm. Được thể hiện qua Bảng tổng hợp dự toán kinh phí (chi tiết theo Bảng 2.6)
Bảng 2.6: Bảng tổng hợp dự toán kinh phí
Công trình: Nhà làm việc Ban Chỉ huy quân sự xã Hoài Hảo Hạng mục: Nhà làm việc 02 tầng
STT Khoản mục chi phí hiệu Ký Cách tính Thành tiền
1 Vật liệu VL A1+CLVL 678.303.324
- Đơn giá vật liệu A1 Theo bảng tiên lượng 639.204.240 - Chênh lệch vật liệu CLVL Theo bảng tổng hợp vật
liệu 39.099.084
2 Nhân công NC Hsnc 382.290.866
- Đơn giá nhân công B1 Theo bảng tiên lượng 379.788.934 - Chênh lệch nhân công CLNC Theo bảng tổng hợp nhân
công
2.501.931 - Nhân hệ số điều chỉnh hsnc (B1 + CLNC) 382.290.866
3 Máy thi công M Hsm 29.980.249
- Đơn giá máy C1 Theo bảng tiên lượng 32.287.312
- Chênh lệch máy CLM Theo bảng tổng hợp máy -2.307.063
- Nhân hệ số điều chỉnh hsm (C1 +CLM) 29.980.249
I CHI PHÍ TRỰC TIẾP T VL + NC + M 1.090.574.439
II CHI PHÍ CHUNG C T x 6.5% 70.887.339
III THU NHẬP CHỊU THUẾ
TÍNH TRƯỚC TL (T+C) x 5.5% 63.880.398
Chi phí xây dựng trước
thuế G T + C + TL 1.225.342.175
IV THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG GTGT G x 10% 122.534.218
Chi phí xây dựng sau thuế Gxd G + GTGT 1.347.876.393
Một tỷ ba trăm bốn mươi bảy triệu tám trăm bảy mươi sáu nghìn ba trăm chín mươi ba
đồng chẵn./.
(Nguồn: Công ty TNHH Trần Trí Vũ)
2.2.3. Phân tích chi phí xây lắp để ra quyết định kinh doanh
2.2.3.1. Phân tích chi phí xây lắp
Sau khi trúng thầu công ty khoán gọn cho các đội xây lắp, đội sẽ là đơn vị nhận khoán, trực tiếp tiến hành thi công công trình, hạng mục công trình với
nguồn kinh phí tạm ứng từ công ty. Hằng ngày, mọi hoạt động tổ chức thi công đều được phản ánh đầy đủ vào Nhật ký công trình nhằm đảm bảo sự thuận lợi cho việc kiểm soát trong quản lý. Chi phí xây lắp phát sinh tại công trình nào kế toán tập hợp chi phí theo công trình đó bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung.
Công ty TNHH Trần Trí Vũ sử dụng hệ thống sổ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC được Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014 và có chi tiết một số tài khoản phản ánh chi phí phát sinh liên quan đến từng hạng mục