7. Kết cấu của đề tài
1.3.3. Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ hợp nhất
BCLCTT hợp nhất là BCTC tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lƣợng tiền phát sinh theo các hoạt động khác nhau trong kỳ báo cáo của DN. Theo chế độ kế toán hiện hành, BCLCTT hợp nhất có hai dạng mẫu biểu theo hai phƣơng pháp lập nhƣng nội dung cơ bản của cả hai mẫu đều bao gồm những phần chính:
- Lƣu chuyển tiền từ hoạt động SXKD - Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ - Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài chính - Lƣu chuyển tiền thuần trong kỳ
- Tiền đầu kỳ - Tiền cuối kỳ
20
liên quan đến HĐKD của DN. Lƣu chuyển tiền tệ từ HĐKD đƣợc coi là bộ phận quan trọng nhất trong BCLCTT vì bộ phận này phản ánh khả năng tạo ra các dòng tiền từ hoạt động SXKD của DN, đánh giá khả năng hoạt động trong tƣơng lai của DN. Nhà phân tích khi sử dụng báo cáo này cần chú ý đến nội dung của một số các chỉ tiêu theo phƣơng pháp trực tiếp hay gián tiếp để xây dựng chỉ tiêu phân tích phù hợp.
Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ phản ánh các dòng tiền vào và dòng tiền ra liên quan đến hoạt động đầu tƣ TSCĐ, đầu tƣ tài chính dài hạn và ngắn hạn vào các tổ chức khác và các hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ.
Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài chính phản ánh các dòng tiền vào và dòng tiền ra liên quan đến hoạt động tăng (giảm) VCSH, tăng (giảm) các khoản vay nợ, các định chế tài chính và các khoản CP sử dụng các nguồn tài trợ nói trên.