7. Cấu trúc của luận văn
2.4. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH
2.4.1. oạn n ế 2.4.1.1.N ữn mặ c ư l m ược
- Tính tự giác chấp hành pháp luật thuế của một số tổ chức, cá nhân kinh doanh chƣa cao, còn lợi dụng tính chất đặc thù của ngành kinh doanh của mình nhƣ lĩnh vực kinh doanh về vận tải, về xây dựng cơ bản nhà tƣ nhân... để thực hiện các hành vi trốn thuế, không kê khai đăng ký thuế, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế...
- Ngành Thuế chƣa đề ra giải pháp hiệu quả để quản lý đối với một số lĩnh vực, còn phụ thuộc chủ yếu vào ý thức của ngƣời nộp thuế; thiếu kiểm tra, giám sát để tìm ra các biện pháp quản lý thu thuế phù hợp cho từng đối tƣợng, chống thất thu NSNN.
- Trách nhiệm của công chức ngành thuế trong việc thực thi công vụ chƣa cao; việc giám sát hồ sơ khai thuế chƣa thƣờng xuyên, một số tổ chức kê khai chƣa đúng doanh thu, số thuế phải nộp chƣa đƣợc kiểm tra, xử lý kịp thời.
Bên cạnh những điểm mạnh, các hạn chế rất lớn còn tồn tại trong thông tin và truyền thông có thể đề cập nhƣ sau: Mặc dù đang bắt đầu áp dụng công nghệ thông tin hiện đại trong nhận tờ khai, xử lý nghiệp vụ và quản lý hoạt động thu thuế nhƣng hệ thống báo cáo, mẫu biểu vẫn chƣa phù hợp, đầy đủ, các phiên bản phần mềm miễn phí hỗ trợ kê khai thuế còn xảy ra nhiều lỗi và
việc nộp tờ khai tại thời gian đến hạn thƣờng xuyên bị nghẽn, lỗi hệ thống do đƣờng truyền quá tải…
Hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin NNT chƣa đầy đủ, chƣa phản ánh kịp thời và chƣa xây dựng một hệ thống chỉ tiêu cho việc phân tích hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế để lựa chọn rủi ro cao.
Tình trạng gian lận, trốn thuế vẫn còn khá phổ biến trên địa bàn.
Trách nhiệm của Chi cục Thuế, công chức ngành thuế trong việc thực thi công vụ chƣa cao, việc giám sát hồ sơ khai thuế chƣa thƣờng xuyên, một số tổ chức kê khai chƣa đúng doanh thu, số thuế phải nộp chƣa đƣợc kiểm tra, xử lý kịp thời.
Qua kiểm tra, chấp hành pháp luật về thuế, phát hiện nhiều cơ sở kinh doanh chƣa kê khai hoặc kê khai thiếu thuế TNDN thực tế phải nộp.
2.4.1.2.N y n n ân ồn ạ
Do chủ quan của cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế. Vì thế nảy sinh tƣ tƣởng ngại va chạm, không quyết liệt trong công tác đấu tranh, kiểm tra, giám sát công tác kê khai, dẫn đến tình trạng bỏ sót doanh thu, khai không sát thực tế, không đảm bảo công bằng giữa các cơ sở kinh doanh.
Cơ quan Thuế chƣa vận dụng hết các kỹ năng ứng dụng tin học trong quản lý để đƣa ra danh sách các doanh nghiệp có rủi ro trong việc thực hiện kê khai. Thể hiện là tại Chi cục Thuế chƣa phân tích và đánh giá một cách đầy đủ các rủi ro liên quan đến hoạt động thu thuế. Chƣa xây dựng một quy trình giám sát chặt chẽ các rủi ro và có kế hoạch đối phó trong các trƣờng hợp có sự biến động đột xuất về cơ cấu tổ chức, chính sách….
Hiện nay, chế tài xử phạt vi phạm về thuế chƣa đủ sức răn đe là một trong những nguyên nhân khiến cho việc vi phạm về thuế ngày càng có xu hƣớng gia tăng, với nhiều thủ đoạn tinh vi hơn.
chƣa cao, các hành vi trốn thuế, không kê khai đăng ký thuế, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế ngày càng tinh vi, khó phát hiện...
Tình trạng vi phạm pháp luật về thuế thƣờng xảy ra dƣới nhiều hình thức, với các mức độ khác nhau. Cơ chế cho phép các doanh nghiệp tự kê khai, tự nộp thuế và chịu trách nhiệm về các khoản kê khai nhƣng một số doanh nghiệp kê khai vẫn để xảy ra tình trang kê khai trên tờ khai báo lỗi số học, tên ngƣời nộp thuế..., vì vậy công chức phải giám sát từng tờ khai của doanh nghiệp trong việc quản lý số thuế phải nộp.
Chƣa ngăn đƣợc hoạt động mua bán hóa đơn bất hợp pháp và sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, nhất là lợi dụng sự đơn giản, thông thoáng trong quản lý hóa đơn một số doanh nghiệp thành lập công ty ảo mua bán hóa đơn rồi bỏ trốn, gây hậu quả xấu, làm thất thoát nguồn thu ngân sách, ảnh hƣởng đến môi trƣờng kinh doanh, đến lợi ích của doanh nghiệp khác, ảnh hƣởng đến kỷ cƣơng pháp luật của Nhà nƣớc.
Một số ngành nghề kinh doanh chƣa đƣợc chú trọng trong công tác kiểm soát về số thuế TNDN kê khai, dẫn đến tình trạng gian lận, trốn thuế.
Thông tin từ các cơ quan quản lý khác chƣa đầy đủ cho nên nhìn một cách tổng quát kiểm soát nguồn thu trên địa bàn chƣa đạt hiệu quả nhƣ yêu cầu, chƣa khai thác hết nguồn thu, nhất là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Trình độ cán bộ về công nghệ thông tin còn yếu, việc phân quyền sử dụng phần mềm thực hiện chƣa tốt, làm cho rất khó trong việc kiểm soát dữ liệu và gắn trách nhiệm khi xảy ra sai sót. Hệ thống báo cáo rất nhiều loại nhƣng lại không hƣớng dẫn đầy đủ và cụ thể, rất hay thay đổi nên không thể đáp ứng đƣợc yêu cầu ứng dụng công nghệ thông tin…
2.4.2. Khâu kiểm tra thuế
2.4.2.1.N ữn mặ c ư l m ược
nhiệm vụ dƣới sự chỉ đạo của Đảng và Nhà nƣớc, do đó còn mang nặng tính hành chính, vấn đề lập dự toán không phản ánh tổng thể tình hình thu tại Cơ quan thuế. Mục tiêu thu thƣờng đƣợc đặt ra trong báo cáo đầu năm do đó khi đã đạt mục tiêu thì vấn đề đánh giá và tăng cƣờng kiểm tra chống thất thu lại đƣợc xem nhẹ nên thất thu trên thực tế nhiều hơn trên số liệu đƣợc báo cáo. Chƣa chú trọng đến trình độ năng lực chuyên môn của công chức trong cơ quan.
Việc thực hiện quản lý thuế theo mô hình chức năng, bộ phận kiểm tra thuế đƣợc giao quá nhiều nhiệm vụ, quy trình nghiệp vụ đặt ra nhiều bƣớc công việc, nhiều thủ tục phải thực hiện nhƣ: đọc, kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế TNDN, trả lời xác minh hóa đơn, cập nhật thông tin có liên quan đến các ngƣời nộp thuế bỏ trốn,... trong khi đó nguồn nhân lực của Đội kiểm tra Thuế không đƣợc tăng cƣờng tƣơng xứng.
Kiểm soát thuế TNDN trên lĩnh vực xăng dầu, xây dựng cơ bản, trồng rừng, khai thác tài nguyên, bán buôn nông sản và sản xuất tinh bột còn nhiều hạn chế, thất thu trên lĩnh vực này không nhỏ.
Với đặc thù là huyện miền núi khi các doanh nghiệp thành lập mới trên địa bàn sẽ có thời gian miễn thuế TNDN là 04 năm, thời gian giảm là 50%. Do đó, trong thời gian còn đƣợc miễn thuế TNDN doanh nghiệp sẽ tăng doanh thu, nhƣng hết hời gian miễn thuế sẽ làm tăng chi phí, giảm doanh thu của doanh nghiệp, dẫn đến thất thu thuế TNDN. Bên cạnh đó, một số công ty mở chi nhánh trên địa bàn nhằm thực hiện cơ chế chuyển giá, đặc biệt đối với một số mặt hàng xuất khẩu (tinh bột sắn, than hoạt tính, nguyên liệu dăm gỗ…).
Sự bất cập trong đội ngũ cán bộ kiểm soát thuế: không đủ cả về số lƣợng lẫn chất lƣợng kiểm soát thuế TNDN. Mặt khác vẫn còn một bộ phận công chức thuế có trình độ hạn chế về chuyên môn, chƣa nắm bắt, hiểu rõ
Luật thuế TNDN, chƣa thực hiện đúng yêu cầu của các qui trình, ảnh hƣởng nhiều đến việc kiểm soát thuế TNDN.
Hệ thống cơ sở dữ liệu ngƣời nộp thuế chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu để phân tích lựa chọn đối tƣợng kiểm tra, việc lựa chọn ngƣời nộp thuế đƣa vào kế hoạch kiểm tra chủ yếu dựa trên các thông tin nắm đƣợc qua công tác quản lý thu. Mặt khác, việc khai thác, hỗ trợ thông tin dữ liệu quản lý thuế từ máy tính chỉ tƣơng đối; thông tin khai thác chủ yếu số thuế phải nộp, đã nộp, doanh số, tờ khai tháng, năm, chƣa khai thác đƣợc các chỉ tiêu so sánh, phân tích mà chủ yếu thực hiện bằng thủ công.
Việc ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý thuế để kiểm soát thông tin còn ở mức thấp, đại bộ phận công việc trong quy trình quản lý thuế vẫn là thủ công, năng suất thấp dẫn đến hạn chế khả năng kiểm soát thuế TNDN của cơ quan thuế thấp.
Đội ngũ công chức không đủ trình độ để đáp ứng nhu cầu kiểm tra, giám sát, chƣa vận dụng hết những ứng dụng tin học vào công tác quản lý để có thể phát hiện hết các sai phạm, gian lận của doanh nghiệp.
2.4.2.2.N y n n ân ồn ạ
Lãnh đạo chƣa có sự quan tâm thích đáng, mà đặc biệt kiểm tra thƣờng theo kế hoạch đầu năm với số lƣợng doanh nghiệp đã lập dự toán, do đó sẽ bỏ qua các doanh nghiệp không có trong kế hoạch.
Phân bổ nguồn nhân lực để đối phó rủi ro nhận diện rủi ro trong kiểm tra chƣa thật sự hợp lý.
Nhu cầu về công tác kiểm tra giám sát ngày càng cao mà nguồn lực nhân viên tại Chi cục Thuế có độ tuổi khá cao, dẫn đến phƣơng pháp làm việc vẫn còn theo tính kinh nghiệm, chƣa có sự sáng tạo và chƣa có những đề xuất giải pháp tích cực đến việc phân tích đƣa ra các rủi ro phòng ngừa, ngăn chặn việc trốn thuế, gian lận thuế. Bên cạnh đó việc chú trọng nâng cao trình độ
nhân viên, khuyến khích nhân viên tham gia các khóa học nâng cao chuyên môn không đƣợc chú trọng. Do đó, nguồn lực hiện tại vẫn chƣa đủ về lƣợng cũng nhƣ về chất để đáp ứng cho công tác kiểm soát nội bộ hiện nay.
- Công tác thu thập thông tin số liệu, công tác tính thuế, thu thuế còn nhiều bất cập, chƣa khai thác hết thông tin, tính thuế và thu thuế chƣa thực sự đạt hiệu quả cao.
- Công tác kiểm tra còn nhiều bất cập, còn xảy ra hiện tƣợng tham ô, bỏ qua những lỗi sai cơ bản khi phát hiện tại trụ sở ngƣời nộp thuế.
2.4.3. Hoạt động kiểm soát
2.4.3.1.N ữn mặ c ư l m ược
Ngoài những mặt đã làm đƣợc, việc thực hiện các văn bản pháp luật của các Bộ, ngành có nhiều điểm chƣa đồng bộ, chƣa tạo sự hỗ trợ nhau để kiểm soát nguồn thu tạo kẽ hở cho các doanh nghiệp vận dụng để trốn thuế, chây ỳ, dây dƣa không chịu nộp thuế, nếu các cơ quan quản lý Nhà nƣớc khi thực hiện nhiệm vụ của mình, yêu cầu doanh nghiệp nghiêm túc thực hiện pháp luật về thuế thì tạo môi trƣờng kiểm soát nguồn thu sẽ đạt hiệu quả cao.
Khi đạt dự toán đƣợc giao, Chi cục thƣờng có xu hƣớng buông lỏng kiểm tra kiểm soát cũng nhƣ công tác đôn đốc thu nợ theo quy trình.
Hệ thống thông tin thì còn nhiều thiếu sót nhƣ đã đề cập ở trên gây mất thời gian. Các đội nghiệp vụ chủ yếu giao việc theo tâm lý “tin ngƣời là chính” nên thiếu sự kiểm soát chéo lẫn nhau.
Bộ phận kiểm soát noh thuế chƣa có sự đầu tƣ thích đáng so với quy mô, mạng lƣới ngày càng phát triển cả về chiều sâu lẫn chiều rộng trong hoạt động của ngành thuế và quy mô phát triển của doanh nghiệp.
Quy trình tuy đƣợc phổ biến trong toàn cơ quan nhƣng không có sự giám sát tuân thủ, chƣa có sự phân tích đánh giá quá trình kiểm soát có hiệu quả hay không.
2.4.3.2.N y n n ân ồn ạ
Quy định của luật và các văn bản hƣớng dẫn về xử phạt các hành vi vi phạm về trốn thuế, nộp không đúng thời gian, nộp không đúng mức quy định bắt buộc… chƣa đủ sức răn đe. Công tác kiểm tra, giám sát ngành chƣa thật sự chú trọng và chƣa xem đây là đây là một biện pháp trọng yếu trong công tác chống thất thu. Cơ quan thuế cũng chƣa thật sự tranh thủ đƣợc sự hỗ trợ các ngành, các cấp quản lý khác để thực hiện tốt việc thu thuế vào Ngân sách Nhà nƣớc.
Các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế nói chung và nợ thuế TNDN nói riêng chƣa thực sự phù hợp.
Trình độ của một số cán bộ ngành thuế còn mang tính kinh nghiệm, tƣ duy lối mòn, thiếu sáng tạo dẫn đến việc thực thi các chính sách về thuế tại Chi cục thuế còn nhiều bất cập.
2.4.4. Áp dụng các biện pháp xủ lý vi phạm pháp luật về thuế
2.4.4.1.N ữn mặ c ư l m ược
Bên cạnh những điểm mạnh, các hạn chế rất lớn còn tồn tại trong xử lý vi phạm pháp luật về thuế mang tính răn đe những sai phạm không nghiêm trọng thƣờng đƣợc bỏ qua nhƣ, khai hồ sơ báo cáo chậm trễ một hai ngày đầu vi phạm lần đầu.
Các hành vi sai của doanh nghiệp khi kiểm tra thƣờng hƣớng đến truy thu tính chậm nộp là chính.
2.4.4.2.N y n n ân ồn ạ
Kế toán các doanh nghiệp kê khai báo cáo theo quý, một năm 4 lần, kê khai các thủ tục đều làm qua mạng hệ thống trực tiếp nên để hạn cuối chậm trễ do nghẽn mạng, ngoài ra một vài quý trúng vào dịp lễ, nghỉ doanh nghiệp nhầm lẫn thời hạn nộp trên chƣơng trình hệ thống quản lý thuế lại không trừ ngày nghỉ, ngày lễ.
* Ƣu điểm
- Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn chiếm trên 90% số hồ sơ khai thuế đã nộp.
- Kiểm soát tốt số thuế TNDN kê khai.
- Ứng dụng khoa học công nghệ vào quá trình kiểm soát thuế TNDN cũng nhƣ các loại thuế khác, nâng cao chất lƣợng kiểm soát thuế tại Chi cục.
- Sự phối hợp giữa các ngành, các địa phƣơng đã đạt đƣợc hiệu quả nhất định, góp phần chống thất thu thuế, hạn chế các vi phạm pháp luật về thuế, tăng nguồn thu cho ngân sách.
- Công tác kiểm tra chống thất thu thuế từng bƣớc đƣợc tăng cƣờng.
* Hạn c ế
- Tình trạng gian lận, trốn thuế vẫn còn khá phổ biến trên địa bàn. - Qua kiểm tra, chấp hành pháp luật về thuế, phát hiện nhiều cơ sở kinh doanh chƣa kê khai hoặc kê khai thiếu thuế TNDN thực tế phải nộp.
- Công tác kiểm soát ở các khâu còn rời rạc, chỉ áp dụng các quy trình nghiệp vụ của Tổng cục Thuế mà không có sự vận dụng vào điều kiện thực tế của cơ quan, địa phƣơng. Các quy chế phần lớn nhắc lại quy trình mà không có quy định cụ thể, chi tiết cho từng công việc cụ thể; chậm đƣợc sửa đổi, bổ sung khi quy trình thay đổi. Quy trình tuy đƣợc phổ biến trong toàn cơ quan nhƣng không có sự giám sát tuân thủ, chƣa có sự phân tích đánh giá quá trình kiểm soát có hiệu quả hay không.
- Công tác kiểm tra nội bộ: Việc kiểm tra thực hiện quy trình nghiệp vụ chƣa thực hiện thƣờng xuyên. Phần lớn cán bộ thuế chƣa thực sự nhận rõ tầm quan trọng của công tác kiểm tra nội bộ, có biểu hiện không đồng tình hoặc tìm cách che dấu sai sót, đổ lỗi do khách quan. Tâm lý ngại va chạm, sợ ảnh hƣởng đến uy tín của ngành còn nặng nề nên thƣờng cho qua các sai phạm và kết luận thiên về nguyên nhân khách quan, hoặc do cơ chế chính sách, cơ chế
quản lý hoặc do trình độ nhận thức. Do đó, chƣa giáo dục răn đe những cán bộ vi phạm hoặc động viên những cán bộ chấp hành tốt.
* N y n n ân củ ồn ạ , ạn c ế
- Tính tự giác chấp hành pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế trên địa bàn chƣa cao, các hành vi trốn thuế, không kê khai đăng ký thuế, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế ngày càng tinh vi, khó phát hiện...
Tình trạng vi phạm pháp luật về thuế thƣờng xảy ra dƣới nhiều hình thức, với các mức độ khác nhau. Cơ chế cho phép các doanh nghiệp tự kê khai, tự nộp thuế và chịu trách nhiệm về các khoản kê khai nhƣng một số