7. Cấu trúc của luận văn
3.3.3. Giải pháp kiểm soát nợ thuế
Tiếp tục triển khai Phƣơng án thu hồi, xử lý nợ đọng thuế căn cứ theo Chỉ thị số 04/CT-BTC ngày 15/10/2018 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính và Công văn số 4080/TCT-QLN ngày 19/10/2018 của Tổng cục Thuế. Theo đó, tập trung giải quyết kịp thời, đúng quy định các hồ sơ gia hạn nộp thuế, xóa nợ,
nộp dần tiền thuế, không tính tiền chậm nộp để tránh tình trạng nợ chờ xử lý kéo dài; xử lý các khoản nợ không có khả năng thu hồi; tăng cƣờng việc thực hiện các biện pháp đôn đốc, cƣỡng chế thu nợ vào NSNN, ngoài ra còn tiếp tục thực hiện các công việc trọng tâm nhƣ sau:
* Đối với nhóm nợ có khả năng thu:
- Thực hiện nghiêm túc, đầy đủ các nội dung tại Thông tƣ số 215/TT- BTC ngày 31/12/2013, Thông tƣ 87/2018/TT-BTC ngày 27/9/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tƣ 215/2013/TT-BTC hƣớng dẫn cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; Quy trình Quản lý nợ Thuế kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015; Quy trình cƣỡng chế nợ Thuế ban hành kèm theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng Cục thuế, cụ thể:
+ Tích cực thực hiện tốt công tác tuyên truyền, động viên ngƣời nộp thuế thực hiện đầy đủ nghĩa vụ cho NSNN; tạo điều kiện cho những doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật về thuế, nhƣng thật sự khó khăn về tài chính, ngành thuế áp dụng các biện pháp linh hoạt để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo thu đủ tiền thuế, tiền phạt và tiền chậm nộp còn nợ.
+ Đối với những doanh nghiệp không chấp hành tốt pháp luật về thuế, để nợ đọng thuế kéo dài, chây ỳ; để thu đủ tiền thuế, tiền phạt và tiền chậm nộp mà doanh nghiệp còn nợ, ngành thuế cƣơng quyết áp dụng các biện pháp cƣỡng chế thuế, nhƣ: Trích tiền từ tài khoản, thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng, kê biên tài sản, thu tiền và tài sản của đối tƣợng bị cƣỡng chế do tổ chức, cá nhân khác nắm giữ, thu hồi giấy đăng ký kinh doanh.
- Phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc, Sở Tài chính và Sở Kế hoạch và Đầu tƣ rà soát doanh nghiệp có sử dụng vốn NSNN để thu nợ thuế khi thanh toán vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nƣớc.
- Cơ quan Thuế giao chỉ tiêu thu nợ thuế đến từng bộ phận (phòng/đội) và từng công chức tham gia thu nợ thuế; đẩy mạnh thu thuế phát sinh, thu tối thiểu 97% thuế phát sinh đến 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp, tăng cƣờng phân tích hồ sơ làm rõ nguyên nhân, gắn trách nhiệm của công chức thuế và ngƣời đứng đầu khi để gia tăng nợ mới, gắn kết quả thu nợ với việc bình xét thi đua, khen thƣởng.
- Tăng cƣờng giám sát thuế TNDN đối với các doanh nghiệp nợ thuế tăng cƣờng tổ chức đôn đốc thu ngay các khoản nợ mới phát sinh, tránh tình trạng để tuổi nợ dài gây khó khăn trong việc thu nợ thuế. Đối với các trƣờng hợp thuộc diện cƣỡng chế, kiên quyết thực hiện cƣỡng chế nợ thuế, công khai thông tin NNT chây ỳ nợ thuế, không nộp tiền thuế đúng hạn lên báo, đài, trang thông tin điện tử của ngành Thuế và địa phƣơng, niêm yết công khai tại các thôn, khu phố theo đúng quy định.
- Thực hiện phân loại tiền thuế nợ theo đúng tính chất nợ, đảm bảo việc phân loại phải đầy đủ hồ sơ, phản ánh đúng bản chất của khoản tiền thuế nợ, của từng trƣờng hợp nợ thuế. Hàng tháng, tổ chức theo dõi chặt chẽ, sát sao, thƣờng xuyên, liên tục tình hình nợ thuế tại Chi cục Thuế để kịp thời tham mƣu cho Ban chỉ đạo chống thất thu huyện để chỉ đạo kịp thời công tác Quản lý, chống thất thu và thu hồi nợ đọng thuế.
* Đối với nhóm nợ khó thu
- Kiên quyết thu nợ đối với những doanh nghiệp còn tài sản, còn công nợ phải thu bên thứ ba, nhất là những doanh nghiệp mà Nhà nƣớc còn nợ chƣa thanh toán vốn XDCB.
- Tiếp tục kiện toàn hồ sơ của nhóm nợ khó thu, trình cấp có thẩm quyền xử lý tiền thuế nợ, tiền chậm nộp của ngƣời nộp thuế đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự, giải thể, phá sản, không còn sản xuất kinh doanh và không còn khả năng nộp NSNN.
* Tăng cƣờng kiểm soát chống thất thu thuế TNDN trên lĩnh vực xăng dầu, xây dựng cơ bản, trồng rừng, khai thác tài nguyên, bán buôn nông sản và sản xuất tinh bột
- Tăng cƣờng kiểm soát tại bàn: Phƣơng pháp này yêu cầu NNT đến cơ
quan có thẩm quyền cung cấp đầy đủ các thông tin, tài liệu để hỗ trợ đối chiếu với tờ khai thuế.
- Tăng cƣờng kiểm soát lĩnh vực: Công chức thuế đến làm việc trực tiếp với NNT để kiểm tra hồ sơ, cụ thể nhƣ sau: Công chức thuế thông báo cho NNT biết trƣớc mục đích kiểm tra để họ chủ động sắp xếp thời gian làm việc với công chức thuế. Trong quá trình làm việc, tiếp xúc với NNT, Công chức thuế phải trình thẻ nhận dạng cá nhân để tránh hiện tƣợng giả danh cán bộ thuế. Đối với phạm vi kiểm tra phụ thuộc vào mức độ vi phạm của ngƣời nộp thuế để cân nhắc có nên kiểm toán mở rộng hay thu hẹp, có thể kiểm tra mở rộng sổ sách của NNT thông qua hóa đơn bán hàng, hồ sơ vận chuyển và tiếp nhận, chứng từ mua hàng, tài khoản chi phí, hàng tồn kho, đầu tƣ, thỏa thuận, hợp đồng, sổ hẹn…
+ Công chức thuế ban hành văn bản đề nghị NNT hoặc đại diện của
NNT cung cấp thông tin cho cơ quan thuế, từ đó, đẩy nhanh nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nƣớc.
+ Công chức thuế yêu cầu NNT chấp hành theo Luật thuế TNDN và các văn bản theo quy định hiện hành.
+ Khi nhận đƣợc thông tin của NNT, công chức thuế sẽ xác minh và đánh giá lại thông tin xem có chính xác hay không. NNT phải đƣa ra các bằng chứng để chứng minh với CRA đó là thông tin “chuẩn” và NNT cũng có quyền bác bỏ những thông tin thanh tra, kiểm tra của công chức thuế nếu đó là thông tin sai.
thủ pháp luật của NNT, sự thay đổi bất thƣờng trong việc kê khai thuế theo năm, giai đoạn cũng nhƣ hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. + Để tránh hiện tƣợng gian lận và trốn thuế của NNT, công chức thuế cần phân loại đối tƣợng nộp thuế theo các tiêu chí: Quy mô sản xuất, doanh thu và số thuế phát sinh hàng năm.
+ Công chức thuế cần thƣờng xuyên theo dõi và tiến hành thanh tra, kiểm tra đối với các lĩnh vực có dấu hiệu trốn thuế, chuyển giá nhƣ: Công ty xuất nhập khẩu tinh bột sắn, than hoạt tính, nhựa hạt….
+ Cơ quan thuế cần phối hợp với các cơ quan chức năng theo dõi thƣờng xuyên về sự thay đổi giữa tỷ lệ thuế TNDN và thuế giá trị gia tăng phát sinh trên doanh thu (doanh thu tăng nhƣng thuế phát sinh giảm đột ngột so với các năm trƣớc, kết quả thuế không phù hợp với mục đích chính sách pháp luật thuế…)
+ Cơ quan thuế cần tăng cƣờng và đẩy mạnh công tác tuyên truyền chính sách thuế cũng nhƣ nghĩa vụ tuân thủ quy trình nộp thuế của NNT, để sớm khắc phục các tình trạng nhƣ: không đăng ký mã số thuế, chậm nộp tờ khai, không khai thuế, chậm nộp thuế... Chủ động phối hợp với đơn vị truyền thông báo chí, tuyên truyền sâu rộng các quy định của pháp luật về thuế, cập nhật kịp thời các thông tin của các cơ quan thông tin đại chúng đối với các trƣờng hợp vi phạm trong hoạt động sản xuất kinh doanh xăng dầu, xây dựng cơ bản, trồng rừng, khai thác tài nguyên, bán buôn nông sản và sản xuất tinh bột.
+ Tăng cƣờng phối hợp với các ban ngành của huyện trong công tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật các lĩnh vực xăng dầu, xây dựng cơ bản, trồng rừng, khai thác tài nguyên, bán buôn nông sản và sản xuất tinh bột. Tiến hành phát hiện, ngăn chặn và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm theo quy định của pháp luật, chống gian lận thƣơng mại, trốn thuế.
+ Xây dựng hệ thống quản lý kinh doanh xăng dầu, hàng tháng kiểm đếm chốt số liệu trên đồng hồ công tơ tổng của từng cột bơm. Từ đó, đối chiếu tổng số lƣợng bán ra thực tế kiểm đếm trên công tơ so với số kê khai trên tờ khai. Nếu có sự chênh lệch yêu cầu doanh nghiệp giải trình bổ sung, kê khai bổ sung.
- Tăng cƣờng công tác kiểm soát quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế.
Tăng cƣờng đôn đốc, cƣỡng chế nợ thuế theo đúng thủ tục, trình tự quy định của pháp luật. Thực hiện rà soát, phân loại nợ; giao chỉ tiêu thu nợ hàng tháng cho từng bộ phận, từng cán bộ đê phân tích, đánh giá và đề xuất các biện pháp thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế đảm bảo sổ nợ thuế đến 31/12 hoàn thành chì tiêu Cục Thuế giao là: tổng số nợ thuế/tổng số thu dƣới 5%. Chủ động phối hợp với KBNN, Ngân hàng cung cấp, trao đổi thông tin theo quy định. Rà soát danh sách NNT cố tình chây ỳ hoặc không còn hoạt động kinh doanh tại địa điểm đăng ký để phối hợp với các cơ quan, ban ngành liên quan xử lý theo quy định của pháp luật và thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào NSNN.
* Biện pháp xử lý vi phạm pháp luật về thuế
Trong cơ chế tự khai, tự nộp, chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế không phải là mục tiêu chính của quản lý thuế mà chỉ là một công cụ nhằm khuyến khích sự tuân thủ. Trên bình diện tổng thể của quản lý thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế mang nặng tính “răn đe” để hƣớng đối tƣợng nộp thuế thực hiện sự tuân thủ pháp luật thuế. Nếu mọi trƣờng hợp không tuân thủ đúng pháp luật thuế đều đƣợc phát hiện, xử lý chính xác, nghiêm khắc, kịp thời thì có tác dụng phòng ngừa, thúc đẩy các đối tƣợng nộp thuế hƣớng đến sự tuân thủ pháp luật thuế. Ngƣợc lại, nếu hệ thống thúc đẩy và xử phạt yếu sẽ là điều kiện làm lan nhanh sự không tuân thủ sang các đối tƣợng khác. Mặt khác, xử lý vi phạm pháp luật thuế nhằm bảo đảm sự công bằng trong việc
đối xử giữa các đối tƣợng tuân thủ và không tuân thủ pháp luật thuế. Bởi vậy, việc quy định những nội dung xử lý vi phạm pháp luật thuế trong pháp luật quản lý thuế là cần thiết. Vi phạm pháp luật thuế là hành vi vi phạm các quy định của pháp luật thuế do các doanh nghiệp thực hiện một cách cố ý hoặc vô ý, gây thiệt hại về trật tự công và doanh nghiệp đó phải chịu trách nhiệm về hành vi đó của mình.
Xử lý vi phạm pháp luật về thuế là các hoạt động của chủ thể có thẩm quyền căn cứ vào các quy định hiện hành áp dụng các biện pháp pháp xử lý hành chính hoặc hình sự đối với các tổ chức vi phạm pháp luật về thuế.
Xử lý vi phạm pháp luật về thuế chia thành xử lý hành vi vi phạm hành chính về thuế vàxử lý hành vi vi phạm hình sự về thuế:
- Hành vi vi phạm hành chính thuế là hành vi làm trái các quy định của pháp luật hành chính trong lĩnh vực thuế, do các tổ chức thực hiện một cách cố ý hoặc vô ý xâm phạm đến đến các lợi ích mà mà pháp luật thuế bảo vệ nhƣng chƣa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự.
+ Cơ sở ra quyết định xử phạt vi phạm chính là hành vi vi phạm pháp luật thuế.
+ Đối tƣợng bị xử phạt vi phạm hành chính là các tổ chức là đối tƣợng nộp thuế (đối tƣợng chủ yếu) hoặc các tổ chức khác có vi phạm pháp luật về thuế (đối tƣợng không củ yếu).
+ Quyết định hành chính là cơ sở làm phát sinh trách nhiệm hành chính trong lĩnh vực thuế.
+ Xử phạt hành chính đƣợc áp dụng khi có hành vi vi phạm kể cả trong trƣờng hợp chƣa phát sinh thiệt hại.
+ Chỉ đƣợc xử phạt vi phạm hành chính khi hành vi vi phạm chƣa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự.
pháp luật hình sự, do các tổ chức, cá nhân thực hiện một cách cố ý, xâm phạm đến các lợi ích phát sinh từ quan hệ nộp thuế đƣợc bảo vệ.
+ Chủ thể tiến hành xử lý hình sự đối với tội trốn thuế là các cơ quan tố tụng: Cơ quan điều tra, viện kiểm sát, tòa án có thẩm quyền. Trong đó, chỉ có tòa án mà cụ thể là hội đồng xét xử mới có thẩm quyền quyết định có hay có không có hành vi phạm tội trong lĩnh vực quản lý thuế.
- Về hình thức xử lý cũng quy định cụ thể tại các Điều từ 105 đến 108 Luật Quản lý thuế. Theo đó, khi phát hiện hành vi vi phạm, cơ quan có thẩm quyền sẽ căn cứ vào các quy định của pháp luật để xác định hành vi đó thuộc loại nào và cách thức xử lý ra sao. Việc quy định rõ ràng nhƣ vậy đã tránh đƣợc sự lúng túng của cơ quan thuế trong việc xử lý vi phạm pháp luật thuế.
- Quy định rõ thẩm quyền xử phạt cho từng hành vi vi phạm, các hành vi vi phạm các thủ tục thuế thì thẩm quyền xử phạt thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.
Nếu phát hiện hành vi có dấu hiệu tội phạm thì cần phải chuyển hồ sơ cho cơ quan điều tra theo quy định của pháp luật tố tụng hình sự. Việc quy định rõ nhƣ vậy tránh đƣợc tình trạng đùn đẩy trách nhiệm, xử phạt tràn lan, không đúng thẩm quyền.
Bên cạnh những ƣu điểm, pháp luật xử lý vi phạm pháp luật thuế còn có rất nhiều hạn chế làm cho hành vi vi phạm pháp luật thuế ngày càng gia tăng.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Chƣơng này tác giả đƣa ra các giải pháp để giải quyết mục tiêu của đề tài và cũng là câu hỏi nghiên cứu làm thế nào để tăng cƣờng kiểm soát thuế TNDN tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh.
dựng và hoàn thiện trên cơ sở từ một số quan điểm nhất quán và trên một nền tảng lý luận vững chắc, phù hợp với trình độ quản lý tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh.
Tác giả đã đƣa ra cácgiải pháp theo 05 yếu tố cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 2013 và vận dụng chuẩn mực INTOSAI phù hợp cho cơ quan thuế để hoàn thiện KSNB phục vụ kiểm soát thuế TNDN. Bên cạnh đó, để thuận lợi cho việc tổ chức cũng nhƣ thực hiện, tác giả đã đề xuất một số giải pháp về kiểm soát thuế TNDN trong giai đoạn đăng ký, kê khai, kiểm tra, kiểm soát nợ thuế, xử lý vi phạm pháp luạt về thuế nhằm thuận lợi hơn Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ mang lại hiệu quả và hạn chế sai sót trong quá trình thực thi nhiệm vụ.
KẾT LUẬN
Thu thuế là cơ sở cung cấp nguồn tài chính chủ yếu cho hoạt động công của Nhà nƣớc. Công tác chống thất thu thuế là công việc hàng ngày và cấp thiết cho ngành thuế Việt Nam.
Chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh là đơn vị trực thuộc Cục thuế tỉnh Bình Định và thuộc ngành Thuế Việt Nam, chịu tác động bởi các chính sách của ngành Thuế và các văn bản pháp luật có liên quan.
Kiểm soát thu thuế trong ngành thuế nói chung và tại Chi cục thuế nói riêng nếu tổ chức và vận hành hiệu quả sẽ chống đƣợc thất thu thuế và tăng