6. Kết cấu của luận văn thạc sĩ
2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh những thành tựu VNPT Bình Định đã đạt đƣợc trong thời gian qua trong việc quản lý chi phí nâng cao hiệu quả kinh doanh, thì vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định. Đó là:
- Chƣa xây dựng một hệ thống định mức chi phí cho tất cả các khoản mục chi phí mà chỉ dừng lại ở một vài khoản mục chi phí. Chính vì vậy, việc lập kế hoạch chi phí của VNPT Bình Định cũng chỉ dừng lại ở một vài khoản mục chi phí mà chƣa lập kế hoạch chi phí cho tất cả các khoản mục chi phí. Hệ thống lập định mức chi phí của VNPT Bình Định chƣa hoàn thiện, các quy định về định mức chi phí hiện tại rất rời rạc, chƣa thống nhất, VNPT Bình Định hiện chƣa xây dựng một hệ thống định mức chi phí cho tất cả các khoản mục chi phí mà chỉ dừng lại ở một số khoản mục chi phí chính, vì vậy VNPT Bình Định đang gặp phải nhiều vấn đề trong việc nhìn nhận và quản trị chi phí một cách hiệu quả và toàn diện, những nhận xét đánh giá về tình hình chi phí ở góc độ tổng thể toàn VNPT Bình Định còn bị ảnh hƣởng khá nhiều của kinh nghiệm cá nhân điều này tạo ra một lỗ hổng khá lớn trong hệ thống kiểm soát chi phí của VNPT Bình Định.
- Việc lập kế hoạch chi phí sản xuất kinh doanh chủ yếu tập trung tại phòng Kế toán Kế hoạch, vai trò của các phòng ban khác trong việc lập kế hoạch còn hạn chế, không có sự ràng buộc trách nhiệm giữa các phòng ban trong việc lập kế hoạch và triển khai thực hiện dẫn đến tăng rủi ro cũng nhƣ mức độ sai lệch giữa kế hoạch và thực tế phát sinh.
- Việc xây dựng kế hoạch còn mang tính thủ công, chủ yếu thao tác bằng công cụ Excel, nên thƣờng xảy ra sai sót trong tính toán lập và giao các chỉ tiêu kế hoạch cho các phòng chức năng và các trung tâm trực thuộc.
- Chƣa có hệ thống kiểm soát nội bộ để kiểm soát tất cả các công việc nên quá trình thực hiện chi phí vẫn có một số tồn tại cần khắc phục. Việc phân tích chi phí tại đơn vị hiện nay, chỉ dừng lại ở việc so sánh giữa thực hiện với kế hoạch chỉ nhằm mục đích đánh giá hiệu quả hoạt động của đơn so với mục tiêu kế hoạch đặt ra. Chƣa phân tích nguyên nhân của việc tăng giảm các khoản chi phí dƣới góc độ của kế toán quản trị để phục vụ cho các quyết
định quản trị chi phí. Hiện nay, việc phân tích chi phí là do bộ phận kế toán của từng phần hành thực hiện mà chƣa có chuyên viên kế toán quản trị để thực hiện công tác này.
- Việc điều khiển chi phí hiện nay của VNPT Bình Định phụ thuộc rất nhiều vào định hƣớng và quy định của Tập đoàn. Có những định hƣớng không phù hợp với điều kiện thực tế tại đơn vị. Do đó, đã gây khó khăn trong việc xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện chi phí.
- Chƣa phân loại đƣợc chi phí thành chi phí kiểm soát đƣợc và chi phí không kiểm soát làm ảnh hƣởng đến việc ra quyết định của nhà quản lý, ngoài ra nó còn khiến cho VNPT Bình Định gặp khó khăn trong việc đánh giá trách nhiệm của các cấp quản lý.
CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI VNPT BÌNH ĐỊNH
TRONG THỜI GIAN TỚI
3.1. Mục tiêu, định hƣớng phát triển của VNPT B nh Định đến năm 2025
3.1.1. Mục tiêu của VNPT Bình Định đến năm 2025
3.1.1.1. Mục tiêu chung
Với chiến lƣợc phát triển trong kỷ nguyên mới, phù hợp với xu thế toàn cầu hóa và sự phát triển không ngừng của cuộc cách mạng công nghiệp 4.0, VNPT đã và đang từng bƣớc chuyển đổi từ nhà cung cấp dịch vụ viễn thông truyền thống sang nhà cung cấp dịch vụ số (DSP), trở thành một Tập đoàn kinh tế năng động, chú trọng phát triển những sản phẩm, dịch vụ, giải pháp ICT sáng tạo, đột phá để tiếp tục kiến tạo nên những giá trị đích thực cho cuộc sống, đóng góp vào sự phát triển vững mạnh của nền kinh tế Việt Nam.
a. Sứ mệnh
- Cung cấp cho khách hàng và đối tác các sản phẩm, dịch vụ VT - CNTT - Truyền thông và Dịch vụ số chất lƣợng, đột phá, sáng tạo.
- Trở thành trung tâm số (Digital Hub) của khu vực châu Á. - Tôn vinh và đánh giá giá trị đích thực của ngƣời lao động. - Tiên phong trong các hoạt động về cộng đồng.
b. T m nhìn
- Trở thành nhà cung cấp dịch vụ số hàng đầu Việt Nam vào năm 2025. - Trở thành Trung tâm số (Digital Hub) của châu Á vào năm 2030. - Trở thành lựa chọn số 1 của khách hàng sử dụng sản phẩm, dịch vụ Công nghệ thông tin - Viễn thông (ICT) tại thị trƣờng.
3.1.1.2. Mục ti u cụ thể
- Doanh thu tăng bình quân 10%/năm, đạt mức 15% vào năm 2025. - Tiếp tục giữ thị phần lớn nhất trên địa bàn Bình Định dịch vụ Băng
rộng cố định đạt mức 65-68%
- Tăng thị phần dịch vụ Di động lên 29% (tháng 12/2020 đạt 23,6%), doanh thu tăng bình quân 15%/năm đứng thứ 2 trên địa bàn.
- Tăng doanh thu dịch vụ GTGT và CNTT trung bình 20%/năm. Giai đoạn 2021-2025: VNPT là đơn vị giữ vị trí số 1 tại Bình Định về cung cấp các giải pháp VT-CNTT (đa phƣơng tiện) tới ngƣời dùng, có khả năng vƣơn ra thị trƣờng thế giới, đủ sức cạnh tranh với các tập đoàn Viễn thông lớn.
3.1.2. Định hướng phát triển của VNPT Bình Định đến năm 2025
Trên cơ sở định hƣớng phát triển chung của tập đoàn, VNPT Bình Định có những định hƣớng phát triển cụ thể sau:
Xác định việc xây dựng cơ sở vật chất, hạ tầng dịch vụ, kỹ thuật mạng lƣới thông tin hiện đại, phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nƣớc, đặc biệt là phục vụ phát triển công nghệ thông tin của tỉnh nhà là nhiệm vụ trọng tâm.
Cung cấp cho khách hàng và đối tác các sản phẩm, dịch vụ VT- CNTT - Truyền thông và Dịch vụ số chất lƣợng, đột phá, sáng tạo.
Tầm nhìn 2025: Khẳng định vị trí số 1 trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ Băng rộng cố định , đứng vị trí số 2 trong lĩnh vực Di động trên địa bàn tỉnh Bình Định và trở thành một thƣơng hiệu uy tín số 1 về cung cấp các giải pháp CNTT trên thị trƣờng Bình Định.
3.2. Một số giải pháp hoàn thiện quản trị chi phí tại VNPT B nh Định
Để các giải pháp hoàn thiện hệ thống quản trị chi phí tại VNPT Bình Định đƣợc triển khai thực hiện hiệu quả, trƣớc hết các giải pháp phải đảm bảo đƣợc tính phù hợp và tính lợi ích.
Tính phù hợp: đây là điều kiện tiên quyết và rất quan trọng đối với bất
kỳ một giải pháp nào, một giải pháp dù có cở sở khoa học vững chắc, mang tính ứng dụng cao nhƣng nếu áp dụng vào những doanh nghiệp không phù
hợp thì cũng sẽ không mạng lại hiệu quả ngƣợc lại còn gây lãng phí nguồn lực của doanh nghiệp.Vì vậy các giải pháp muốn triển khai áp dụng phải phù hợp với quy mô, lĩnh vực hoạt động, cơ cấu bộ máy tổ chức, trình độ nguồn nhân lực và văn hóa doanh nghiệp.
Tính lợi ích: mục đích sau cùng của quản trị chi phí là tăng cƣờng hiệu
quả hoạt động, cụ thể hơn là tiết giảm chi phí đế tăng cƣờng khả năng cạnh tranh trên thị trƣờng, tuy nhiên VNPT Bình Định cần cân nhắc so sánh giữa lợi ích mà các giải pháp mang lại với các chi phí doanh nghiệp đã bỏ ra để thực hiện giải pháp.
Bên cạnh việc yêu cầu các giải pháp phải phù hợp và mang lại lợi ích cho doanh nghiệp thì bản thân doanh nghiệp cũng phải có những thay đổi để đáp ứng các điều kiện của giải pháp nhƣ cần có sự cam kết hỗ trợ và thúc đấy mạnh mẽ từ các nhà quản lý cấp cao của VNPT Bình Định trong việc triển khai các giải pháp, phân công công việc và trách nhiệm rõ ràng, dùng đúng ngƣời đúng việc, tăng cƣờng nhận thức và sự năng động cho toàn thể đội ngũ nhân viên VNPT Bình Định...
3.2.1. Hoàn thiện việc xây dựng định mức chi phí
Do đặc thù mô hình hoạt động, hiện nay VNPT Bình Định thực hiện quản lý chi phí theo các khoản mục chi phí vì vậy tác giả sẽ không đề cập đến việc xây dựng chi phí định mức cũng nhƣ lập kế hoạch chi phí của chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp mà tác giả xem các khoản mục chi phí đƣợc ghi nhận theo nội dung kinh tế của VNPT Bình Định đều là chi phí sản xuất chung. Đối với những khoản mục chi phí sản xuất chung này VNPT Bình Định sẽ xây dựng định mức chi phí chủ yếu bằng phƣơng pháp lịch sử kết hợp điều chỉnh. VNPT Bình Định là doanh nghiệp có lịch sử hoạt động lâu dài và ổn định nên việc VNPT Bình Định dựa vào chi phí thực tế phát sinh của những kì trƣớc kết hợp với mục tiêu chiến lƣợc
cho kì hiện tại để xây dựng nên định mức chi phí sản xuất chung trong kì là một phƣơng pháp phù hợp với điều kiện hiện nay tại VNPT Bình Định.
* Xây dựng định mức chi phí tiền điện cho các trạm phát sóng di động 2G, 3G, 4G…
Dựa vào công suất thiết kế cho từng loại thiết bị cần trang bị cho 1 trạm phát sóng di dộng, phòng Kỹ thuật Đầu tƣ sẽ lập đƣợc định mức tiêu hao chi phí tiền điện(có thể cộng thêm 5% vƣợt định mức). Từ đó xác định đƣợc định mức tiêu hao tiền điện, làm cơ sở xây dựng kế hoạch và giao chỉ tiêu chi phí.
Bảng 3.1. Xây dựng định m c chi phí tiền điện cho các trạm phát sóng di động
STT Loại thiết bị Công suất
M c tiêu thụ điện KWh Tiền điện trong 1 tháng Ghi chú
1. Điều hòa 9.000BTU 9.000BTU 1 1.213.200 Giá điện
SX: 1,685đ/KW h, số giờ hoạt động: 24h, ngày tiêu chuẩn trong tháng: 30 ngày
2. Điều hòa 12.000BTU 12.000BTU 1,3 1.577.160
3. Điều hòa 18.000BTU 18.000BTU 1,7 2.062.440
4. Điều hòa 36.000BTU 36.000BTU 2,2 2.669.040
5. Thiết bị 2G 1,6 1.941.120
6. Thiết bị 3G 1,4 1.698.480
7. Thiết bị 4G 1,2 1.455.840
* Xây dựng định mức chi phí thuê nhà trạm phát sóng di động
Căn cứ vào số liệu nghiên cứu thực tế đơn giá cho thuê nhà trên thị trƣờng có phân theo khu vực nhƣ: Trung tâm thành phố (thành phố Quy Nhơn), trung tâm thị xã (Thị xã Anh Nhơn, Thị xã Hoài Nhơn), các vùng ven thành phố, các xã thuộc các huyện còn lại… để xây dựng định mức chi phí thuê nhà trạm.
Mặc khác, xuất phát từ đặc điểm của công tác quản trị chi phí là tính linh hoạt, kịp thời, cần thiết phải ứng dụng công nghệ thông tin, trang bị các
phƣơng tiện kỹ thuật hiện đại để thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin nhanh chóng, chính xác. Các phần mềm kế toán không chỉ nhằm mục đích thu thập và xử lý thông tin theo luật định mà cần chú trọng vào phân tích đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Cần nhanh chóng triển khai hệ thống ERP vào doanh nghiệp để khai thác tối đa khả năng ứng dụng của công nghệ thông tin trong công tác quản trị doanh nghiệp.
3.2.2. Hoàn thiện việc lập kế hoạch chi phí
Để khắc phục những hạn chế còn tồn tại trong việc lập kế hoạch chi phí sản xuất kinh doanh, VNPT Bình Định cần có những thay đổi sau:
- Mỗi trung tâm sẽ tự lập kế hoạch và bảo vệ kế hoạch chi phí cho trung tâm của mình, và tổng các kế hoạch chi phí của các trung tâm chi phí sẽ là kế hoạch chi phí của VNPT Bình Định.
- Phân công các phòng ban chức năng khối quản lý thực hiện nhiệm vụ thẩm định các kế hoạch chi phí có nội dung nghiệp vụ thuộc sự quản lý của mình.
- Định kì hàng tháng tiến hành đánh giá việc thực hiện chi phí so với kế hoạch chi phí, đối với các khoản mục chi phí phát sinh đột biến, bất thƣờng: quá cao hoặc quá thấp so với kế hoạch, các đơn vị phải giải trình với lãnh đạo VNPT Bình Định về nguyên nhân của những chi phí đột biến đó, dựa trên những thuyết minh đó lãnh đạo VNPT Bình Định sẽ quyết định có phê duyệt chênh lệch đó hay không. Phòng Kế toán- Kế hoạch VNPT Bình Định sẽ căn cứ vào những quyết định này của lãnh đạo VNPT để tiến hành điều chỉnh kế hoạch cho các đơn vị trực thuộc và cho VNPT Bình Định.
- Có chính sách xử phạt cũng nhƣ chính sách tạo động lực cho các nhà quản lý đơn vị khi họ thực hiện đạt hay không đạt mục tiêu, chiến lƣợc đề ra.
- Tổ chức tập huấn, đào tạo chuyên môn cho những bộ phận thƣờng xuyên xảy ra sai sót trong việc lập kế hoạch chi phí.
- Định kì hàng quý tổ chức một buổi tọa đàm giữa các chuyên viên trực tiếp tham gia lập kế hoạch chi phí của các đơn vị trực thuộc và các chuyên viên trực tiếp thẩm định hoặc tổ chức hội nghị sơ kết kết quả thực hiện kế hoạch để trao đổi những khó khăn, vƣớng mắc cũng nhƣ chia sẽ kinh nghiệm trong quá trình làm việc.
Bảng phân công các phòng ban tiến hành thẩm định kế hoạch chỉ phí sản xuất kinh doanh củ các đơn vị trực thuộc VNPT Bình Định:
Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của các phòng ban, tính chất của các nghiệp vụ phát sinh, để tạo điều kiện thuận lợi trong việc thẩm định, VNPT Bình Định sẽ phân công nhiệm vụ thẩm định kế hoạch các khoản mục chi phí theo Bảng 3.2
Bảng 3.2. Bảng phân công nhiệm vụ thẩm định
STT Tên khoản mục chi phí Phòng ban thẩm định
1. Chi phí khấu hao TSCĐ Phòng Kế toán Kế hoạchphối hợp
với phòng Kỹ thuật Đầu tƣ
2. Chi phí sữa chữa TSCĐ Phòng Kỹ thuật Đầu tƣ
3. Chi phí lao động Phòng Nhân sự tổng hợp
4. Chi phí thiết bị đầu cuối Phòng Kế toán Kế hoạch
5. Chi phí thuê hạ tầng Phòng Kỹ thuật Đầu tƣ
6. Chi phí điện nƣớc nhiên liệu Phòng Kế toán Kế hoạch
7. Chi phí nguyên vật liệu Phòng Kế toán Kế hoạch
8. Chi phí thƣờng xuyên khác Phòng Kế toán Kế hoạch
9. Chi phí tiếp tân khách tiết Phòng Kế toán Kế hoạch
10. Chi phí hỗ trợ kinh doanh Phòng Kế toán Kế hoạchphối hợp
với phòng Kỹ thuật Đầu tƣ
11. Chi phí phát triển thị trƣờng Phòng Kế toán Kế hoạchphối hợp
với phòng Kỹ thuật Đầu tƣ
3.2.3. Hoàn thiện công tác tổ chức thực hiện chi phí
Việc ghi chép phát sinh các khoản chi phí nên đƣợc thực hiện thƣờng xuyên, kịp thời nhằm tổng hợp những số liệu một cách nhanh chóng phục vụ
cho các quyết định chính xác của nhà quản trị.
Tổ chức thực hiện các chi phí phải dựa trên những căn cứ và quy định cụ thể trong quy chế chi tiêu nội bộ của VNPT Bình Định, các quy định của Nhà nƣớc và quy định của Tập đoàn.
Cụ thể hóa hệ thống tài khoản kế toán chi tiết tại VNPT Bình Định đã đảm bảo phản ánh, hệ thống hóa đầy đủ, cụ thể mọi nội dung đối tƣợng hạch toán, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị. Đáp ứng yêu cầu quản lý, yêu cầu xử lý thông tin trên máy và thoả mãn nhu cầu thông tin cho các đối tƣợng sử dụng.
Nâng cao chất lƣợng nội dung phân tích các khoản chi phí của VNPT Bình Định, phân tích và thu thập thông tin đầy đủ các khoản mục chi phí để đáp ứng đƣợc nhu cầu quản lý một cách có hiệu quả. Việc phân tích chi phí tại đơn vị không nên chỉ dừng lại ở việc so sánh giữa thực hiện với kế hoạch chỉ nhằm mục đích đánh giá hiệu quả hoạt động của đơn vị mà phải dựa trên sự phân tách rõ ràng giữa các CPSXC, CPBH và chi phí quản lý DN để qua