6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.4 Nội dung phân tích hiệu quảhoạt động kinh doanh tại Công ty:
2.2.4.1 Phân tích tổng hợp tình hình SXKD của Công ty:
a) Đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch SXKD:
Để đánh giá được tổng quan nhất tình hình thực hiện doanh thu, lợi nhuận của mình, Công ty thực hiện bước đầu tiên là đánh giá số liệu thực tế
thực hiện so với kế hoạch đặt ra. Hàng năm, chỉ tiêu kế hoạch của Công ty được Sở Tài chính thẩm định dựa trên kế hoạch 05 năm và kế hoạch hàng năm do đơn vị xây dựng, sau đó trình cho UBND tỉnh có quyết định phê duyệt. Định kỳ 06 tháng, năm phòng Kế toán lập báo cáo theo mẫu tại Phụ lục 01 để trình Ban Giám đốc xem xét được tình hình thực tế thực hiện so với kế hoạch và trên cơ sở đó có thể đưa ra các chỉ đạo tiếp theo.
Dựa trên báo cáo từng thời kỳ như trên của phòng Kế toán, tác giả đã tổng hợp Bảng 2.1 nhằm để thấy được tình hình thực hiện các chỉ tiêu doanh thu, lợi nhuận so với kế hoạch qua các năm 2014 - 2016.
Bảng 2. 1: Tình hình thực hiện một số chỉ tiêu so với kế hoạch giai đoạn 2014-2016
Chỉ tiêu
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
KH TH %TH /KH KH TH %TH/ KH KH TH %TH/ KH A. Chỉ tiêu sản xuất kinh doanh
1. Sản lượng sản xuất SP chủ yếu - Gỗ tròn tận dụng (m3) 1.975 600 30,38 877 1.367 155,87 0 0 0 - Gỗ rừng trồng (tấn) 24.000 20.792 86,63 25.500 31.862 124,95 27.500 29.230 106,29 2. Sản lượng tiêu thụ SP chủ yếu - Gỗ tròn tận dụng (m3) 1.975 661 33,47 877 1.361 155,19 0 0 0 - Gỗ rừng trồng (tấn) 24.000 20.792 86,63 25.500 31.862 124,95 27.500 29.230 106,29 3. Tồn kho cuối kỳ - Gỗ tròn tận dụng (m3) 194 0 6 B. Chỉ tiêu tài chính Tổng doanh thu (tr.đ) 33.550 29.516 87,98 34.900 46.639 133,64 36.000 37.417 103,94
Lợi nhuận trước thuế
(tr.đ) 4.500 2.295 51,0 2.600 3.041 116,96 3.250 3.320 102,15 Tỷ suất LN /vốn NN
(%) 12,25 4,7 38,37 7,08 8,28 116,95 7,28 7,31 100,41
(Nguồn: phòng Kế toán)
Từ Bảng 2.1, Ban Giám đốc Công ty đưa ra nhận xét: - Về chỉ tiêu sản xuất kinh doanh:
+ Năm 2014, Công ty đặt ra kế hoạch là khai thác, tiêu thụ 1.975 m3 gỗ tròn tận dụng khi khai thác tận thu gỗ rừng tự nhiên lúc thực hiện giải phóng mặt bằng xây dựng công trình thủy điện Ken Lút Hạ và 24.000 tấn gỗ rừng trồng; tuy nhiên thực tế Công ty chỉ sản xuất và tiêu thụ được 600m3 gỗ tròn, 20.792 tấn gỗ rừng trồng. Với sản lượng như vậy thì Công ty chỉ thực hiện được 30,38% kế hoạch đối với gỗ tròn tận dụngvà 86,63% đối với gỗ rừng trồng.
+Năm 2015, Công ty đã xây dựng kế hoạch mới là khai thác, tiêu thụ 877 m3 gỗ tròn và 25.500 tấn gỗ rừng trồng. Lúc này, Công ty đã thực hiện vượt mức đặt ra với việc sản lượng gỗ tròn tiêu thụ được vượt 55,19% so với kế hoạch và sản lượng gỗ rừng trồng tiêu thụ vượt 24,95% so với kế hoạch.
+ Tới năm 2016, Công ty không đặt kế hoạch cho khai thác gỗ tự nhiên mà chỉ đặt kế hoạch cho gỗ rừng trồng là phải sản xuất và tiêu thụ được 27.500 tấn. Trong năm, Công ty đã thực hiện sản xuất và tiêu thụ được sản lượng gỗ rừng trồng là 29.230 tấn, tăng 6,29% so với kế hoạch.
- Về chỉ tiêu tài chính:
+ Năm 2014, Công ty thực hiện không đạt kế hoạch đặt ra, khi doanh thu thực hiện chỉ đạt 87,98% so với kế hoạch thì lợi nhuận trước thuế chỉ bằng 51% kế hoạch năm, dẫn tới chỉ số tỷ suất lợi nhuận trên vốn nhà nước chưa đạt tới 40% so với kế hoạch. Điều này là do phát sinh nguyên nhân khách quan khiến sản lượng gỗ khai thác và tiêu thụ trong năm 2014 giảm mạnh so với kế hoạch, cụ thể là Công ty phải ngừng khai thác gỗ rừng tự nhiên theo quy định tại quyết định số 2242/QĐ-TTg ngày 22/12/2014 của Thủ tướng Chính phủ về phê duyệt Đề án Tăng cường công tác quản lý khai thác gỗ rừng tự nhiên giai đoạn 2014 – 2020.
+Năm 2015, sau khi có sự điều chỉnh, thích nghi với tình hình thực tế, Công ty đã xây dựng kế hoạch năm mới sát với thực tiễn và đã phấn đấu trong
kinh doanh khi doanh thu thực hiện tăng 33,64% so với kế hoạch, lợi nhuận trước thuế và tỷ suất lợi nhuận trên vốn nhà nước đều tăng 16,96% so với kế hoạch.
+ Tới năm 2016, doanh thu thực hiện tăng 3,94% so với kế hoạch, lợi nhuận trước thuế tăng 2,15% so với kế hoạch và tỷ suất lợi nhuận trên vốn nhà nước chỉ tăng 0,41% so với kế hoạch năm.
Như vậy, qua phân tích tổng quan tình hình thực hiện các chỉ tiêu so với kế hoạch như trên, Ban Giám đốc kết luận Công ty đã có nhiều cố gắng trong việc cải thiện tình hình kinh doanh trước khó khăn gặp phải. Do đó tại năm 2015, 2016, Công ty đều được UBND tỉnh xếp loại A cho hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp và viên chức quản lý tại Công ty được xếp loại là hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ.
b) Đánh giá chi tiết tình hình thực hiện doanh thu và lợi nhuận thuần về bán hàng, cung cấp dịch vụ:
Là một công ty hoạt động trong lĩnh vực lâm nghiệp, doanh thu chủ yếu của đơn vị được mang lại từ hoạt động khai thác rừng tự nhiên và khai thác gỗ rừng trồng; còn ở các hoạt động như: sản xuất cây giống, sản xuất cà phê, nguồn thu từ dịch vụ môi trường rừng (bắt đầu từ năm 2015 cho đến nay) thì chỉ chiếm tỷ trọng rất thấp trong tổng doanh thu của Công ty (dưới 5%).
Việc phân tích cơ cấu và đánh giá tình hình thực hiện doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ được phòng Kế toán thực hiện qua công tác thu thập số liệu như Bảng 2.2.
Bảng 2. 2: Tình hình thực hiện doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ giai đoạn 2014-2016 Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2014 2015 2016 2015/2014 2016/2015 Giá trị (tr.đ) Cơ cấu (%) Giá trị (tr.đ) Cơ cấu (%) Giá trị (tr.đ) Cơ cấu (%) Mức % Mức %
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 28.714 100 45.033 100 35.972 100 16.319 56,8 -9.061 -20,1
1. Hoạt động khai thác rừng trồng 24.742 86,2 38.884 86,3 35.169 97,8 14.142 57,2 -3.715 -9,6 2. Hoạt động tận thu gỗ rừng tự nhiên (Ken Lút
Hạ) 2.474 8,6 3.717 8,3 0 0 1.243 50,2 -3.717 -100,0
3. Thu dịch vụ môi trường rừng 0 0 113 0,3 480 1,3 113 367 324,8
4.Sản xuất cây giống lâm nghiệp 546 1,9 332 0,7 323 0,9 -214 -39,2 -9 -2,7
- Cây Keo lai 442 1,5 158 0,4 160 0,4 -284 -64,3 2 1,3
- Cây Sa nhân tím, Bời lời, Sao đen, Bạch
đàn... 104 0,4 174 0,4 163 0,5 70 67,3 -11 -6,3
5. Sản xuất Cà phê 952 3,3 814 1,8 0 0,0 -138 -14,5 -814 -100,0
6. Sản xuất sắn 0 0 1.173 2,6 0 0,0 1.173 -1.173 -100,0
Giá vốn hàng bán 24.471 38.964 30.762
Chi phí bán hàng 3 6 0
Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.805 4.186 3.040
Lợi nhuận thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (không bao gồm doanh thu và chi phí tài chính)
1.435 100 1.877 100 2.170 100 442 293
1. Hoạt động khai thác rừng trồng 1.455 101,4 1.916 102,1 2.154 99,3 461 238
2. Hoạt động tận thu gỗ rừng tự nhiên (Ken Lút
Hạ) 77 5,4 0 0,0 0 0,0 -77 0
3.Sản xuất cây giống lâm nghiệp -29 -2,0 -16 -0,9 16 0,7 13 32
Ban Giám đốc sử dụng Bảng 2.2 để phân tích cơ cấu doanh thu của đơn vị mình, phân tích xem hoạt động nào là hoạt động mang lại nguồn thu chính cho đơn vị, hoạt động nào chỉ mang lại doanh thu chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng nguồn thu; bên cạnh đó còn phân tích xu hướng doanh thu của các hoạt động này để đưa ra lựa chọn là tiếp tục đầu tư vốn để mở rộng hoạt động hay chấm dứt đầu tư để tập trung vào hoạt động khác.
Từ Bảng 2.2, Ban Giám đốc nhận ra rằng:
- Hoạt động khai thác rừng trồng
Đây là hoạt động kinh doanh chủ yếu của Công ty, đem lại doanh thu và lợi nhuận đều chiếm tỷ trọng cao. Trong giai đoạn 2014-2016, nhìn chung doanh thu từ hoạt động này luôn chiếm hơn 86% so với tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu đem lại tăng từ 24.742 triệu đồng tại năm 2014 lên 35.169 triệu đồng tại năm 2016.
Sau khi trừ đi các chi phí như giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp thì lợi nhuận thuần của hoạt động này tại thời điểm năm 2014 là 1.455 triệu đồng, lớn hơn cả tổng lợi nhuận thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty là 1.435 triệu đồng. Tới năm 2015 thì lợi nhuận đạt 1.916 triệu đồng và tăng lên 2.154 triệu đồng tại năm 2016. Trong giai đoạn 2014- 2016, lợi nhuận thuần từ hoạt động khai thác rừng trồng đều chiếm trên 99% tổng lợi nhuận của Công ty.
Vì thế Ban Giám đốc Công ty quyết định đã, đang và sẽ phát huy hơn nữa hoạt động này, thông qua việc tiếp tục ban hành các chính sách, kế hoạch và có các chủ trương đầu tư cả nguồn vốn lẫn nhân lực, vật lực.
- Hoạt động khai thác rừng tự nhiên
Doanh thu đem lại từ hoạt động khai thác rừng tự nhiên chỉ còn 2.474 triệu đồng năm 2014 và 3.717 triệu đồng năm 2015 do việc Công ty tận thu gỗ rừng tự nhiên khi giải phóng mặt bằng xây dựng công trình thủy điện Ken
Lút Hạ. Sau khi loại trừ các chi phí thì lợi nhuận thuần từ hoạt động này là 77 triệu đồng năm 2014 và không có lãi tại năm 2015.
Đến năm 2016 thì Công ty chấm dứt hoạt động này do thực hiện theo quy định tại Quyết định 2242/QĐ-TTg. Vì vậy, Công ty đã điều chuyển các máy móc, thiết bị, nhân công phục vụ công tác khai thác gỗ tự nhiên trước đây sang hoạt động khai thác rừng trồng.
- Hoạt động sản xuất cây giống lâm nghiệp
Ban đầu hoạt động này được Công ty chú trọng đầu tư với mục đích sản xuất giống cây trồng không chỉ phục vụ cho hoạt động trồng rừng của Công ty mà còn cung cấp nguồn giống cây chất lượng cao, bán cho các đơn vị có nhu cầu.
Năm 2014, doanh thu mang lại là 546 triệu đồng chiếm 1,9% tổng doanh thu thuần, trong đó 442 triệu đồng là từ bán giống cây Keo lai và 104 triệu đồng là bán giống các loại cây khác như Sa nhân tím, Bạch đàn, Sao đen,...; tuy nhiên hoạt động này lại bị lỗ 29 triệu đồng.
Năm 2015, doanh thu hoạt động này giảm còn 332 triệu đồng chiếm 0,7% tổng doanh thu thuần, với 158 triệu đồng là thu từ bán giống cây Keo lai và 174 triệu đồng là bán giống các loại cây khác. Hoạt động này trong năm 2015 vẫn tiếp tục bị lỗ 16 triệu đồng.
Do vậy, năm 2016 Công ty đã có sự thu hẹp việc đầu tư vào hoạt động sản xuất cây giống và duy trì hoạt động với mục đích cung cấp nguồn cây con cho công tác trồng rừng của đơn vị. Doanh thu năm 2016 từ hoạt động này là 323 triệu đồng chiếm 0,9% tổng doanh thu thuần và mang lại lợi nhuận là 16 triệu đồng.
- Hoạt động sản xuất Cà phê
Đây là hoạt động được Công ty bắt đầu thực hiện từ năm 2013 theo chủ trương trồng thí điểm của UBND huyện Vĩnh Thạnh. Tuy nhiên, hoạt động
này không đem lại hiệu quả, điều này thể hiện qua việc doanh thu thuần của hoạt động này trong giai đoạn 2014-2015 có xu hướng giảm từ 952 triệu năm tại năm 2014 xuống 814 triệu đồng năm 2015; đồng thời hoạt động này khiến Công ty bị lỗ 68 triệu năm 2014 và lỗ 23 triệu năm 2015.
Do vậy, tới năm 2016, Công ty quyết định thanh lý 25,7ha trồng thí điểm cây cà phê tại khu vực Tú Thủy để chuyển sang trồng cây Keo.
- Thu phí dịch vụ môi trường rừng
Đây là hoạt động thực hiện theo quy định tại Nghị định số 99/2010/NĐ-CP ngày 24/9/2010 của Chính phủ về chính sách chi trả dịch vụ môi trường rừng.Bản chất nguồn thu này là khoản thu Công ty nhận được và dùng để chi trả cho những người dân gắn bó với rừng, nhận giao khoán, bảo vệ và phát triển rừng. Do vậy, nguồn thu này không đem lại lợi nhuận cho Công ty.
- Hoạt động bán hàng hóa khác
Đây cũng là được Công ty thực hiện thử nghiệm theo chỉ đạo của UBND huyện Vĩnh Thạnh nhằm tìm kiếm giống cây nông nghiệp phù hợp cho sản xuất bà con nhân dân sống trên địa bàn huyện. Do nguyên nhân thời tiết và giá cả thị trường nên hoạt động này không mang lại lợi nhuận và khiến Công ty lỗ 3 triệu đồng.
2.2.4.2Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh
Ngoài bước phân tích tổng quan trên, Công ty TNHH Lâm nghiệp Sông Kôn tiếp tục thực hiện phân tích các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu thuần và tỷ suất sinh lời của tài sản để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty.
Công ty căn cứ vào bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm báo cáo và năm liền trước để tính các chỉ tiêu: tổng tài sản bình quân, tổng doanh thu, tổng lợi nhuận trước thuế.
Từ các chỉ tiêu trên, Công ty tiến hành lập Bảng 2.3để phân tích các chỉ tiêu hiệu quả hoạt động kinh doanh:
Bảng 2. 3: Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị tính: triệu đồng TT Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
1 Lợi nhuận trước thuế 7.327 2.295 3.116 3.320 2 Lợi nhuận sau thuế 6.745 2.160 3.065 3.170 3 Doanh thu thuần hoạt
động kinh doanh 30.217 28.714 45.033 35.972 4 Tổng tài sản 61.083 68.705 57.377 58.885 5 Tổng tài sản bình quân 61.012 64.894 63.041 58.131 6 ROS 22,32 7,52 6,81 8,81 7 ROA 3,54 4,94 5,71 (Nguồn: phòng Kế toán)
TừBảng 2.3,Công ty đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình như sau:
- Tỷ suất lợi nhuận thuần có chiều hướngbiến động thất thường.Nếu so sánh với năm 2014 thì tỷ suất lợi nhuận thuần của công ty năm 2016 đã có sự cải thiện nhẹ (tăng từ 7,52% lên 8,81%), nhưng nếu so với năm 2013 thì có sụt giảm mạnh (giảm 13,51% so với năm 2013).
- Tỷ suất sinh lời tài sản có chiều hướng tăng dần qua các năm, năm 2016 tăng 0,77% so với năm 2015 và tăng 2,17% so với năm 2014.
Do vậy, trước điều kiện hiện tại thì Ban Giám đốc Công ty nhận thấy Công ty vẫn hoạt động ổn định và có hiệu quả.
2.2.4.3Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả tài chính
hữu. Tuy nhiên, thực tế ở Công ty chỉ phân tích tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu trong các báo cáo định kỳ nộp lên lãnh đạo công ty, kiểm soát viên hay cơ quan đại diện chủ sở hữu - Sở Tài chính.
Theo quy định mới nhất hiện nay tại Thông tư 200/2015/TT-BTC, đối với năm tài chính 2016 thì Công ty căn cứ vào bảng cân đối kế toáncủa từng quý năm hiện hành để tính chỉ tiêu vốn chủ sở hữu bình quân, còn với những năm trước (2013-2015) thì Công ty căn cứ vào bảng cân đối kế toán của năm hiện hành và năm liền trước để tính chỉ tiêuvốn chủ sở hữu bình quân và lập
Bảng 2.4như sau:
Bảng 2. 4: Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả hoạt động tài chính
Đơn vị tính: triệu đồng TT Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
1 Lợi nhuận sau thuế 6.745 2.160 3.065 3.170 2 Vốn chủ sở hữu 44.106 44.219 42.612 43.224 3 VCSH bình quân 44.054 44.162 43.415 44.347 (*) 4 Tỷ suất sinh lời trên VCSH
(ROE)
15,31 4,89 7,06 7,15
(Nguồn: phòng Kế toán)
Ghi chú: (*) Vốn chủ sở hữu bình quân năm 2016 được Công ty lấy theo số liệu tại Quyết định số 1429/QĐ-UBND ngày 25/04/2017 của UBND tỉnh Bình Định về việc phê duyệt các chỉ tiêu kế hoạch tài chính năm 2017 để