7. Kết cấu của đề tài:
2.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ
XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC AN KHÊ, TỈNH GIA LAI
2.3.1. Các nhân tố chủ quan ảnh hưởng đến kểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước An Khê, tỉnh Gia Lai
- Đội ngũ cán bộ kiểm soát chi đầu tƣ XDCB vẫn còn thiếu, trình độ cán bộ không đồng đều, hƣớng dẫn khách hàng chƣa tận tình chu đáo, để khách hàng đi lại nhiều lần. Khối lƣợng công việc thƣờng xuyên phát sinh tăng, luôn là vấn đề bức xúc của ngành. Việc tuyển dụng từ nguồn sinh viên mới ra trƣờng để bổ sung cho ngành gặp nhiều khó khăn, chất lƣợng không cao, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu về nghiệp vụ kiểm soát chi đầu tƣ XDCB, đã
62
dẫn đến những khó khăn nhất định trong công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB ở KBNN An Khê. Do cơ chế trƣớc đây đã hình thành đội ngũ công chức kiểm soát chi chuyên trách, riêng biệt về chi đầu tƣ và chi thƣờng xuyên. Vì vậy trong thời gian đầu thực hiện đề án, một công chức kiểm soát chi đầu tƣ phải làm quen với kiểm soát chi thƣờng xuyên và ngƣợc lại, cho nên chƣa thành thạo ngay với công việc mới. Bên cạnh đó công văn chế độ về KSC đầu tƣ thay đổi liên tục nếu cán bộ KSC cập nhật không kịp thì cũng ảnh hƣởng đến quá trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ.
- Chƣơng trình tin học kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB tuy đã phát huy đƣợc hiệu quả, nhƣng công việc đa phần vẫn diễn ra thủ công, giải quyết thủ tục thông qua giấy tờ là chính. Hơn nữa một số lƣợng lớn cán bộ làm nhiệm vụ kiểm soát thanh toán đều lớn tuổi, vì vậy việc tiếp cận với công nghệ mới gặp nhiều khó khăn. Bên cạnh đó các chƣơng trình này mới chỉ hoạt động tốt trong mạng nội bộ, vẫn chƣa thể vƣơn ra toàn hệ thống KBNN, cụ thể: Hệ thống TABMIS có những thời điểm do lƣợng ngƣời truy cập vào hệ thống quá lớn vƣợt quá khả năng xử lý của hệ thống máy chủ; Ngoài ra còn có một số nguyên nhân do ngƣời sử dụng nhƣ: Không đăng xuất hệ thống khi không còn sử dụng, chạy chức năng khai thác số liệu không đúng quy định chiếm nhiều tài nguyên hệ thống.
- Về tổ chức bộ máy: Hiện tại để thực hiện các nhiệm vụ theo quy định, bộ phận nghiệp vụ kiểm soát chi gồm 05 GDV, 01 KTT trực tiếp kiểm soát chứng từ, hồ sơ đơn vị gửi đến KBNN. Hiện tại đơn kiểm soát theo chế độ giao dịch 1 cửa, vừa là cán bộ kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN, vừa kiểm soát chi đầu tƣ XDCB, cán bộ thực hiện hạch toán kế toán, tiến hành tổng hợp báo cáo theo quy định cung cấp cho cấp có thẩm quyển, vừa kiểm soát, hạch toán thu ngân sách trong phạm vi thị xã An Khê, dẫn đến ngƣời ít việc nhiều nên việc bố trí kiểm soát chi còn chƣa đƣợc phù hợp theo từng vị trí.
63
- Sự phối hợp giữa kho bạc với các chủ đầu tƣ chƣa thƣờng xuyên trong quá trình tổ chức triển khai dự án, thực hiện kế hoạch vốn, thanh toán vốn. Thực tế vẫn còn tình trạng triển khai thực hiện một số dự án chậm trong những tháng đầu năm, đổ dồn vào những tháng cuối năm, nên khối lƣợng XDCB của các chủ đầu tƣ gởi đến Kho bạc trong tháng cuối năm rất lớn, gây áp lực cho công tác kiểm soát chi đầu tƣ XDCB của KBNN và không thể tránh khỏi những rủi ro dễ xảy ra trong thời gian này.
- Bên cạnh đó, trong trƣờng hợp hồ sơ chứng từ có sai sót thì việc chủ đầu tƣ mang hồ sơ chứng từ về hoàn thiện rồi lại mang lên Kho bạc kiểm soát gây mất khá nhiều thời gian cho chủ đầu tƣ, ảnh hƣởng đến tiêu chí giải ngân kịp thời của Kho bạc. Điều này đòi hỏi phải có một giải pháp thích hợp mang tính vĩ mô cho toàn hệ thống, nhằm mục đích vừa rút ngắn thời gian đi lại giao dịch của chủ đầu tƣ, vừa tăng cƣờng hiệu quả giải ngân cho Kho bạc.
2.3.2. Các nhân tố khách quan ảnh hưởng đến kểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước An Khê, tỉnh Gia Lai
Mức vốn tạm ứng, thanh toán vốn đầu tƣ XDCB đƣợc quy định ở khá nhiều văn bản pháp quy, từ Luật, Nghị định của Chính phủ, đến các Thông tƣ hƣớng dẫn của Bộ Xây dựng, Bộ Tài chính gây chồng chéo, nhiều điểm còn bất cập.
Vƣớng mắc trong việc thực hiện Luật Đầu tƣ công ngày 18/6/2014 của Quốc hội nhƣ việc quy định về thời hạn thanh toán vốn. Tại Điều 76 của Luật Đầu tƣ công quy định: “Thời gian giải ngân vốn kế hoạch đầu tƣ công hằng năm đƣợc kéo dài sang năm sau. Trƣờng hợp đặc biệt, đƣợc cấp có thẩm quyền cho phép thì đƣợc kéo dài thời gian giải ngân không quá kế hoạch đầu tƣ công trung hạn” đã tạo ra tâm lý của các chủ đầu tƣ ỷ lại, không tích cực thanh toán hết kế hoạch vốn đầu tƣ đƣợc giao ngay trong năm, làm ảnh hƣởng đến hiệu quả sử dụng.
64
Việc điều chỉnh kế hoạch đầu tƣ hằng năm hay dồn vào cuối năm đã gây khó khăn cho các bộ, ngành và địa phƣơng trong việc chủ động điều hành kế hoạch vốn đƣợc giao, tăng thủ tục hành chính và làm giảm tiến độ giải ngân của các dự án.
Hệ thống văn bản pháp luật về quản lý đầu tƣ xây dựng chƣa thật đồng bộ, tình trạng phê duyệt quy hoạch các dự án đầu tƣ xây dựng chƣa hợp lý, hiệu quả thấp hoặc phải di dời gây lãng phí vốn đầu tƣ. Cơ chế quản lý đầu tƣ xây dựng, quy trình kiểm soát, thanh toán NSNN tuy đã đƣợc chú trọng cải tiến theo xu hƣớng đơn giản về thủ tục, tăng cƣờng trách nhiệm của đơn vị dự toán, của Chủ đầu tƣ nhƣng vẫn chồng chéo, nhiều bất cập. Việc hƣớng dẫn của các Bộ, Ngành đôi lúc còn chƣa kịp thời.
KBNN các cấp thực hiện KSC chƣa thống nhất trong quy trình kiểm soát. Thanh toán tạm ứng vẫn còn tồn đọng số nợ qua nhiều năm (chủ yếu là nguồn vốn dân góp).
Hiện tại địa bàn thị xã An Khê chỉ có một Ban quản lý dự án đầu tƣ XDCB, công việc giải ngân thƣờng hay nằm vào cuối năm, nên trong quá trình kiểm soát dễ xảy ra sai sót về thủ tục hồ sơ, chứng từ nhƣ: đơn vị đem hồ sơ đến Kho bạc thiếu cái này, nhƣng thừa cái khác; chứng từ ghi nhầm mục lục ngân sách, nguồn vốn cấp....làm ảnh hƣởng đến thời gian kiểm soát.
2.4. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC AN KHÊ, TỈNH GIA DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC AN KHÊ, TỈNH GIA LAI
2.4.1. Những kết quả đạt được
@ Về quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB
KBNN An Khê luôn tuân thủ quy trình KSC theo hƣớng dẫn của KBNN, điều này giúp tăng cƣờng hơn nữa trong chất lƣợng kiểm soát hồ sơ; sắp xếp công việc một cách trình tự, khoa học; tạo điều kiện thuận lợi thanh toán, giải ngân
65
nhanh chóng, rút ngắn thời gian thanh toán, cấp phát cho đơn vị.
@ Về kiểm soát việc mở tài khoản trong kiểm soát chi đầu tư XDCB
Trong những năm qua Kho bạc Nhà nƣớc An Khê tuân thủ nghiêm ngặt những văn bản, chế độ về quản lý chi đầu tƣ và xây dựng. Từ năm 2017-2019 đã mở đƣợc 84 tài khoản bổ sung chi đầu tƣ XDCB cho từng công trình, không thừa thiếu, tránh đƣợc sự trùng lắp một công trình mở tài khoản 2 lần, hoặc công trình chƣa mở tài khoản mà đã thanh toán.
@ Về kiểm soát hồ hơ pháp lý gửi một lần trong thanh toán chi đầu tư XDCB
Cán bộ GDV của KBNN An Khê đã kiểm soát đƣợc tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, nhận đúng đủ hồ sơ theo quy định, kiểm tra đƣợc tính lô gích ngày tháng của hồ sơ, chứng từ khi CĐT gửi đến. Qua kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản giai đoạn từ 2017 - 2019, KBNN An Khê đã từ chối thanh toán nhiều dự án do thiếu hồ sơ, thủ tục, không chấp hành đúng chế độ quy định của Nhà nƣớc góp phần vào việc chấn chỉnh công tác quản lý và sử dụng vốn đầu tƣ XDCB trên địa bàn.
@ Về kiểm soát cấp phát tạm ứng trong thanh toán chi đầu tư XDCB
KBNN An Khê đã thực hiện kiểm soát chi chặt chẽ một khối lƣợng tạm ứng khá lớn từ các công trình, dự án, vì đã tuân thủ theo những quy định tạm ứng vốn đầu tƣ, kiểm soát chặt theo hợp đồng nên tránh đƣợc trình trạng các nhà thầu khi ứng vốn NSNN thì không triển khai thực hiện hoặc dùng sai mục đích. Bên cạnh đó GDV cũng đã theo dõi những khoản tạm ứng, và đôn đốc các CĐT hoàn tạm ứng theo đúng tiến độ và hợp đồng đã ký kết.
@ Về kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành từng lần chi đầu tư XDCB
Việc kiểm soát chi đảm bảo theo đúng chính sách chế độ hiện hành, giải ngân vốn đầu tƣ XDCB kịp thời theo tiến độ thực hiện dự án, phù hợp
66
khối lƣợng hoàn thành và kế hoạch vốn giao cho dự án, không gây ách tách, phiền hà cho đơn vị. Đồng thời, KBNN An Khê đã chủ động phối hợp với các Chủ đầu tƣ, các cơ quan chuyên môn Bộ, ngành, địa phƣơng để tháo gỡ, giải quyết những vƣớng mắc, khó khăn phát sinh trong quá trình thực hiện chi thanh toán đầu tƣ XDCB. Công tác cấp phát vốn đầu tƣ rất kịp thời, đúng đối tƣợng, đúng mục đích. Hồ sơ giải quyết đúng thời gian quy định, không gây ách tắc, phiền hà cho các đơn vị giao dịch.
@ Về kiểm soát thanh toán, quyết toán công trình hoàn thành trong chi đầu tư XDCB
Nhờ theo dõi chi tiết từng dự án, công trình nên khi đơn vị đối chiếu xác nhận số liệu để quyết toán công trình đã hoàn thành cũng đƣợc dễ dàng hơn nhƣ: lƣu đầy đủ Quyết định, số liệu cụ thể, nguồn vốn rõ ràng, đầy đủ chi tiết các khoản chi... Đồng thời GDV đôn đốc các nhà thầu đối chiếu đúng thời gian quy định để không ảnh hƣởng đến tiến độ quyết toán công trình. Thu hồi kịp thời những khoản chi vƣợt nộp vào ngân sách (nếu có). Tất toán kịp thời những tài khoản cấp phát sau khi đã đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt qoán toán hoàn thành dự án công trình.
Thực hiện quyết toán kịp thời đƣa công trình hoàn thành đi vào sử dụng rất hiệu quả, từ đó góp phần tạo điều kiện cho sự phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn những năm qua rất cao, góp phần quan trọng cho sự tăng trƣởng kinh tế- xã hội trên địa bàn Thị xã, số thu ngân sách và GDP bình quân đầu ngƣời liên tục tăng.
2.4.2. Hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế
2.4.2.1. Những hạn chế:
Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc, vẫn còn khá nhiều hạn chế trong công tác kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nƣớc An Khê. Có thể nhìn nhận trên một số mặt nhƣ sau:
67
@ Hạn chế về quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB
Quy trình kiểm soát chi đầu tƣ chƣa đƣợc bổ sung, điều chỉnh kịp thời khi Nhà nƣớc có sự thay đổi về cơ chế chính sách. Quy trình chƣa bao quát hết các nội dung kiểm soát chi đầu tƣ, còn nằm ở nhiều văn bản khác nhau đã khiến quá trình thanh toán thiếu thống nhất, khó khăn trong việc tra cứu, đối chiếu. Việc kiểm tra tài liệu dự án phải đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ nhƣng chƣa quy định thế nào là tài liệu hợp pháp, hợp lệ. Vì vậy, KBNN các cấp thực hiện kiểm soát không thống nhất, đôi khi yêu cầu chủ đầu tƣ cung cấp hồ sơ nhƣng trong quy trình thanh toán không quy định, dẫn đến một số chủ đầu tƣ hiểu nhầm
@ Hạn chế trong kiểm soát khâu mở tài khoản thanh toán
Hồ sơ mở tài khoản thanh toán vẫn còn tồn tại nhƣ: Việc đăng ký và bổ sung giấy đăng ký mở và sử dụng tài khoản không kịp thời đối với trƣờng hợp hồ sơ tài khoản hết hiệu lực khi thay đổi thông tin chủ tài khoản, kế toán trƣởng. Số chứng minh nhân dân, ngày cấp; chữ ký không đúng với bảng đã đăng ký mẫu dấu, chữ ký tại KBNN. Điều này gây khó khăn trong quá trình kiểm soát của giao dịch viên vả đơn vị thì phải làm đi làm lại nhiều lần.
@ Hạn chế về kiểm soát hồ hơ pháp lý gửi một lần trong thanh toán chi đầu tư XDCB
Thời hạn từ ngày nhận hồ sơ đến ngày trả kết quả cho CĐT trong phạm vi 3 ngày làm việc. Nhƣng do hồ sơ mà GDV phải kiểm soát tƣơng đối lớn, theo quy định hồ sơ gửi một lần mà CĐT phải đƣa đến KBNN kiểm soát trƣớc gồm các quyết định đầu tƣ, dự toán, Báo cáo kinh tế kỹ thuật, dự toán đƣợc thẩm tra thẩm định nếu có, hợp đồng rồi mới đƣa hồ sơ thanh toán đến KBNN gồm những chứng từ và hồ sơ kèm theo. Theo quy định thì đƣa trƣớc nhƣng không xác định là bao lâu, dẫn đến hồ sơ ban đâu CĐT mang đến cùng ngày hoặc trƣớc 1 ngày sau đó mang hồ sơ thanh toán, tạm ứng đến và cán bộ GDV KBNN tiến hành kiểm tra trong 3 ngày so với quy trình cũ là 7 ngày
68
trong khi đó theo quy định cán bộ GDV KBNN An Khê là KBNN cấp huyện không tổ chức phòng nói chung cán bộ GDV kiểm soát chi đầu tƣ XDCB vừa kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN nên kiểm tra hồ sơ bị hạn chế về thời gian theo quy định vì lƣợng khách hàng giao dịch và lƣợng hồ sơ thƣờng xuyên cần giải quyết hàng ngày tƣơng đối nhiều. Hồ sơ đơn vị mang đến chƣa đảm bảo các yêu cầu về nội dung, mẫu biểu, ...
@ Hạn chế về kiểm soát cấp phát tạm ứng trong thanh toán chi đầu tư XDCB
Cơ chế tạm ứng chƣa phù hợp với tiến độ thực hiện của dự án, qui định về việc thu hồi tạm ứng vốn thiếu chặt chẽ, không ràng buộc về tỷ lệ thu và thời gian thu. Các nhà thầu khi ứng vốn NSNN thì không triển khai thực hiện hoặc dùng sai mục đích mà chủ đầu tƣ chƣa có biện pháp xử lý dứt điểm. Vì cơ chế chính sách: Tại khoản 4 điều 8 của Thông tƣ 08/2016/TT-BTC của Bộ tài chính quy định về quản lý, Thanh toán vốn đầu tƣ sử dụng vốn NSNN quy định. “Giá trị của bảo lãnh tạm ứng hợp đồng sẽ đƣợc giảm trừ tƣơng ứng với giá trị tiền tạm ứng đã thu hồi qua mỗi lần thanh toán giữa bên giao thầu và bân nhận thầu. Chủ đầu tƣ đảm bảo và chịu trách nhiệm giá trị của bảo lãnh tạm ứng tƣơng ứng với số dƣ tạm ứng còn lại”
“Thời gian có hiệu lực của bảo lãnh tạm ứng hợp đồng phải đƣợc kéo dài cho đến khi chủ đầu tƣ đã thu hồi hết số tiền tạm ứng”. Hai nội dung này vô tình đƣa đến kẽ hở mà hiện nhà thầu và chủ đầu tƣ vận dụng triệt để mạnh mẽ để kéo dài thời gian thu hồi vốn dƣớc các hình thức: Gia hạn hợp đồng đến hạn hết hiệu lực để hợp pháp chiếm dụng vốn kéo dài không có khối lƣợng hoàn trả; mức thỏa thuận hoàn trả khi có khối lƣợng thanh toán không đáng kể (do hai bên thỏa thuận) chủ đầu tƣ tiếp tục chuyển tiền thanh toán đã thi công cho nhà thầu còn phần trừ tạm ứng chỉ mang hình thức nên việc thu hồi vốn tạm ứng theo quy định của hợp đồng bị chậm và kéo dài thời gian.
69
@ Hạn chế về kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành từng lần chi đầu tư XDCB
Vì thanh toán từng lần (có thể là nhiều lần trong một hợp đồng) nên nếu kiểm tra không kỹ khối lƣợng hoàn thành từng lần trong Bảng xác định khối lƣợng hoàn thành thì sẽ dễ bị thanh toán vƣợt gía trị hợp đồng; dễ bị nhầm số