7. Kết cấu của đề tài:
3.1. QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU
TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC AN KHÊ, TỈNH GIA LAI
3.1.1. Quan điểm tăng cường kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước An Khê, tỉnh Gia Lai
Trong phần này tác giả xin đƣa ra một số quan điểm hoạt động kiểm soát chi vốn đầu tƣ XDCB nhƣ sau:
Thứ nhất, tất cả các khoản chi của KBNN An Khê phải đƣợc kiểm soát
chặt chẽ, đúng đối tƣợng, đúng nội dung, đúng chế độ, đúng dự toán đƣợc duyệt, góp phần chống lãng phí, thát thoát trong công tác quản lý chi đầu tƣ XDCB.
Thứ hai, các văn bản chế độ quy định về quản lý, KSC đầu tƣ XDCB
phải đƣợc nghiên cứu, ban hành quy trình kiểm soát đồng bộ, thống nhất, mang tính ổn định lâu dài. Thanh toán khoản chi đầu tƣ kịp thời, giải ngân đúng tiến độ, kế hoạch, thông qua công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB làm cho các chủ đầu tƣ hiểu rõ hơn để thực hiện đúng chính sách, chế độ về quản lý đầu tƣ và xây dựng, góp phần đƣa công tác quản lý đầu tƣ xây dựng đi vào nề nếp, từ đó nâng cao vai trò và vị thế của KBNN là cơ quan kiểm soát chi đầu tƣ XDCB.
Thứ ba, tăng cƣờng sự phối hợp giữa KBNN An Khê với UBND thị xã
An Khê và cơ quan Tài chính, đóng góp tích cực và có hiệu quả, trong việc thực hiện dự án, hoạch định chính sách quản lý đầu tƣ, thu hút đƣợc các nguồn vốn dành cho đầu tƣ phát triển.
75
Thứ tư, Cán bộ kiểm soát chi phải đƣợc tiêu chuẩn hóa, đƣợc đào tạo, bố
tri đúng ngành nghề, làm việc có kiến thức quản lý kinh tế, vừa nắm chắc chế độ quản lý đầu tƣ XDCB, đồng thời phải là ngƣời có đức tính liêm khiết, trung thực, có phong cách giao tiếp, văn minh, lịch sự. Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán bộ kiểm tra, kiểm soát
Thứ năm, tăng cƣờng công tác tự kiểm tra để kịp thời phát hiện, chấn
chỉnh những sai phạm tại đơn vị.
Thứ sáu, cơ sở vật chất, điều kiện, phƣơng tiện làm việc phải đƣợc trang bị đầy đủ, đáp ứng nhu cầu KSC trong sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nƣớc. Những thiết bị tin học, những chƣơng trình quản lý là điều kiện, phƣơng tiện quan trọng đảm bảo cho công tác KSC đạy hiệu quả cao.
3.1.2. Mục tiêu tăng cường kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước An Khê, tỉnh Gia Lai
Sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả, đúng mục đích tiền của Nhà nƣớc để góp phần loại bỏ tiêu cực, chống tham ô, tham nhũng, phiền hà sách nhiễu. Nâng cao hiệu quả sử dụng kinh phí của NSNN. Xây dựng KBNN An Khê hiện đại, hoạt động an toàn, phát triển ổn định vững chắc trên cơ sở cải cách thể chế, chính sách, hoàn thiện tổ chức bộ máy để thực hiện tốt chức năng quản lý ngân quỹ NSNN.
Mục tiêu của kiểm soát chi là hiện đại, đảm bảo mọi khoản chi của NSNN và các đơn vị giao dịch an toàn, nhanh chóng, chính xác và hiệu quả. Giảm dần và tiến tới giao dịch không chứng từ giấy và tiền mặt.
Phân định rõ thẩm quyền, trách nhiệm và quyền hạn giữa các cơ quan, đơn vị trong việc tham gia quản lý, kiểm soát chi NSNN. Đặc biệt là phải phân rõ quyền hạn và trách nhiệm của ngƣời chuẩn chi, KBNN, cơ quan tài chính và cơ quan kiểm toán Nhà nƣớc trong việc quản lý, kiểm soát chi NSNN. Quy trình, thủ tục kiểm soát chi NSNN đảm bảo tính khoa học, đơn
76
giản, rõ ràng, công khai và minh bạch, thuận lợi cho ngƣời kiểm soát, ngƣời đƣợc kiểm soát và ngƣời thụ hƣởng chi NSNN qua KBNN. Áp dụng các phƣơng tiện thông tin hiện đại, các điều kiện sẵn có về hạ tầng truyền thông và công nghệ thông tin để thực hiện công khai hoá thủ tục kiểm soát chi NSNN qua KBNN.
Tăng cƣờng cải cách thủ tục hành chính trong công tác kiểm soát chi, đảm bảo rõ ràng, minh bạch về nội dung, hồ sơ, chứng từ KSC… thực hiện KSC một cửa. Hoàn thiện hơn quy trình KSC điện tử.
Kiểm soát nhƣ một công cụ để thực hiện quản lý vĩ mô nền kinh tế, điều tiết và định hƣớng phát triển; thực hiện các mục tiêu tăng trƣởng kinh tế gắn với xóa đói, giảm nghèo, an sinh xã hội và đảm bảo công bằng xã hội.
3.2. GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC AN KHÊ, TỈNH GIA LAI
3.2.1. Tăng cường quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước An khê, tỉnh Gia Lai
a. Ban hành thống nhất Quy trình kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN.
Ban hành thống nhất Quy trình kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSNN, cụ thể đối với từng loại vốn, chuẩn bị đầu tƣ, thực hiện đầu tƣ, nội quy Quy trình phải quy định cụ thể đƣợc các vấn đề nhƣ kiểm soát chi khối lƣợng phát sinh, kiểm soát chi đối với các dự án do xã làm chủ đầu tƣ, kiểm soát chi đối với các dự án do xã làm chủ đầu tƣ, kiểm soát chi đối với các loại công việc ký kết với cá nhân hoặc nhóm ngƣời không có tƣ cách pháp nhân. Nhƣ vậy, sẽ đảm bảo nhất quán chỉ có một Quy trình kiểm soát chi đầu tƣ cho NSNN đồng thời dễ tra cứu, đối chiếu khi cần thiết và tiện lợi cho khách hàng ki giao dịch.
77
b. Về thủ tục
Tại Bộ phận tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả cần có bảng quy định cụ thể thời gian nhận và trả hồ sơ để tránh việc chủ đầu tƣ phải đi lại nhiều lần; công khai thủ tục, cách thức thực hiện kiểm soát chi vốn đầu tƣ cho chủ đầu tƣ; thành phần, số lƣợng hồ sơ, mẫu đơn tờ khai theo quy định. Có ý kiến rõ ràng bằng văn bản cho chủ đầu tƣ đối với những khoản giảm thanh toán hoặc từ chối thanh toán, trả lời các thắc mắc của chủ đầu tƣ trong việc thanh toán vốn.
c. Về hồ sơ, chứng từ thanh toán
Hiện nay hồ sơ, chứng từ thanh toán vốn đầu tƣ có các loại sau :
- Chứng từ mang tính pháp lý: là loại chứng từ do các cơ quan có thẩm quyền phê duyệt và các chứng từ do ký kết của chủ đầu tƣ với các nhà thầu; cơ quan thẩm định hoặc cơ quan bảo lãnh, các chứng từ loại này gồm :
+ Văn bản phê duyệt dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tƣ. + Văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy định của luật đấu thầu.
+ Quyết định phê duyệt báo cáo kinh tế - kỹ thuật xây dựng công trình kèm báo cáo kinh tế kỹ thuật (trƣờng hợp lập Báo cáo kinh tế - kỹ thuật).
+ Quyết định phê duyệt dự án đầu tƣ xây dựng công trình và Quyết định phê duyệt dự toán kèm dự toán chi tiết ( trƣờng hợp lập dự án đầu tƣ ).
+ Văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu
+ Hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tƣ và nhà thầu (gồm văn bản hợp đồng và các tài liệu đi kèm hợp đồng).
Trong quá trình kiểm soát bộ phận thanh toán đã phát hiện nhiều quyết định của cấp có thẩm quyền trái với quy định hiện hành, cán bộ thanh toán đã báo cáo lãnh đạo có văn bản báo cáo lên cơ quan có thẩm quyền cao hơn và báo cáo cơ quan Tài chính để xem xét.
- Chứng từ khối lƣợng, công việc: đây là loại chứng từ về giá trị khối lƣợng cho khâu thanh toán gồm giá trị khối lƣợng cho công tác xây lắp, thiết
78
bị và chi khác. Loại chứng từ này gồm : + Bảng tổng hợp kinh phí
+ Bảng tính giá trị khối lƣợng xây lắp và thiết bị.
+ Bảng xác định giá trị khối lƣợng công việc hoàn thành theo hợp đồng.
Bảng xác định giá trị khối lƣợng công việc hoàn thành theo hợp đồng đã đƣợc thay thế cho bảng xác nhận khối lƣợng hoàn thành do cán bộ kiểm soát chi đầu tƣ không tham gia vào các Hội đồng nghiệm thu ở các công trình, dự án.
Theo tác giả thì bộ phận kiểm soát chi đầu tƣ vẫn phải kiểm tra bảng xác nhận khối lƣợng hoàn thành và có trách nhiệm tham gia vào hội đồng nghiệm thu ở các công trình, dự án. Nhƣ vậy mới phát huy hết trách nhiệm của bộ phận kiểm soát chi đầu tƣ trong quá trình kiểm soát.
- Chứng từ mệnh lệnh: chứng từ này phục vụ cho việc kiểm soát tại bộ phận kiểm soát chi đầu tƣ và bộ phận kế toán. Loại chứng từ này gồm :
+ Giấy đề nghị tạm ứng vốn đầu tƣ + Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ + Giấy rút vốn đầu tƣ
Nhìn chung hồ sơ, chứng từ thanh toán vốn đầu tƣ đã đƣợc cắt giảm nhiều so với những năm trƣớc nhƣng vẫn còn nhiều tố mang tính chất trùng lắp, khó nhớ.
d. Về quy trình luân chuyển chứng từ
Quy trình luân chuyển chứng từ là một bộ phận quan trọng trong quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ của KBNN. Hiện nay quy trình luân chuyển chứng từ đang đƣợc áp dụng tại hệ thống KBNN là theo quy trình đƣợc ban hành theo Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 và công văn 4025/KBNN-KSC ngày 17/8/2018. Theo quy đinh mới tại công văn
79
4025/KBNN-KSC ngày 17/8/2018 thì Thời gian luân chuyển và xử lý chứng từ trong vòng 01 ngày làm việc đối với trƣờng hợp thanh toán trƣớc kiểm soát sau cho hợp đồng thanh toán nhiều lần, theo đó trên chứng từ chỉ có duy nhất 1 lãnh đạo phụ trách ký duyệt, giảm bớt thủ tục hành chính, thời gian luân chuyển chứng từ.
3.2.2. Tăng cường kiểm soát khâu mở tài khoản thanh toán qua Kho bạc Nhà nước An khê, tỉnh Gia Lai
Việc tiếp nhận hồ sơ mở tài khoản thanh toán vốn đầu XDCB của CĐT gửi đến KBNN An Khê để kiểm soát, cần chú ý những nội dung nhƣ sau:
- Kiểm tra xem CĐT đã đem đầy đủ hồ sơ, đúng mẫu theo quy định hay chƣa;
- Mẫu dấu, mẫu chữ ký trên hồ sơ phải đầy đủ và rõ ràng, đủ 03 liên theo quy định
- Kiểm tra, đối chiếu trên hồ sơ số, ngày tháng năm của Quyết định thành lập; Quyết định bổ nhiệm của Chủ tài khoản, Kế toán trƣởng; đã ghi đúng, đầy đủ thông tin hay còn thiếu sót, bỏ trống.
- Số chứng minh nhân dân, ngày cấp; chữ ký không đúng với bảng đã đăng ký mẫu dấu, chữ ký tại KBNN. Điều này gây khó khăn trong quá trình kiểm soát của giao dịch viên vả đơn vị thì phải làm đi làm lại nhiều lần.
Thủ tục này tuy đơn giản nhƣng cũng có không ít lần GDV kiểm soát chƣa kỹ, đã chuyển hồ sơ qua cho Kế toán trƣởng, và bị trả về làm mất thời gian giữa đơn vị và KBNN, và nó cũng là thủ tục đầu tiên nếu CĐT muốn giải ngân thanh toán cho dự án, nếu bị trục trặc chƣa mở đƣợc tài khoản thi CĐT vẫn chƣa thực hiện tạm ứng, thanh toán đƣợc.
Vì vậy, khi kiểm soát việc mở tài khoản lần đầu, hay bổ sung thì GDV cần kiểm tra kỹ, chặt chẽ, đúng quy trình để không xảy ra những sai sót không đáng có
80
3.2.3. Tăng cường kiểm soát hồ sơ pháp lý gửi một lần của công trình qua Kho bạc Nhà nước An khê, tỉnh Gia Lai
Đối với giai đoạn này, KBNN An Khê cần kiểm soát chặt chẽ nhƣ sau:
- Đối với hồ sơ thanh toán ban đầu:
Cán bộ kiểm soát chi đầu tƣ tiến hành kiểm tra ngay sự đầy đủ của tài liệu theo quy định; tính hợp pháp, hợp lệ của từng loại tài liệu; sự lô gích về thời gian các văn bản, tài liệu. Nếu phát hiện hồ sơ thiếu hoặc chƣa đảm bảo tính hợp pháp thì phải thông báo yêu cầu chủ đầu tƣ bổ sung, hoàn thiện tài liệu còn thiếu, bổ sung hoặc điều chỉnh hoặc thay thế tài liệu chƣa hợp pháp, chƣa hợp lệ.
Thống nhất quy trình trong KSC giữa các văn bản với nhau, tránh chồng chéo, mâu thuẫn khi nhận hồ sơ, tài liệu của đơn vị. Kiểm soát ngay từ giai đoạn tiếp cận tiền báo cáo kinh tế kỹ thuật của dự án. Kiểm soát không tốt trong một giai đoạn nào đó sẽ làm gia tăng chi phí, ảnh hƣởng đến hoạt động và gây ảnh hƣởng đến kế hoạch vốn đề ra.
Phối hợp với đơn vị, phòng Tài chính – Kế hoạch về theo dõi tình hình cấp vốn; kế hoạch vốn chi tiết cho từng công trình, dự án đầu tƣ XDCB phải đảm bảo tính có thật, đƣợc phê chuẩn, đƣợc phản ánh vào sổ sách đầy đủ, chính xác, đƣợc đánh giá đúng, phù hợp và có đủ căn cứ đúng quy định hiện hành để làm căn cứ thanh toán vốn cho các dự án.
- Đối với hồ sơ thanh toán vốn đầu tư:
+ Kiểm soát dự toán: kiểm tra tính thống nhất về nội dung giữa các hồ sơ, đảm bảo sự trùng khớp các hạng mục, nội dung đầu tƣ trong dự toán chi phí với các hạng mục đầu tƣ trong báo cáo khả thi hoặc báo cáo đầu tƣ đã đ- ƣợc phê duyệt. Chỉ kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ chứ không chịu trách nhiệm về đơn giá, định mức, công thức tính toán trong hồ sơ dự toán; công tác này thuộc về trách nhiệm của Sở Xây dựng hoặc Phòng Quản lý Đô thị và chủ đầu tƣ.
81
+ Kiểm soát trong quá trình thanh toán:
Đối với hợp đồng thanh toán nhiều lần (tạm ứng vốn): KBNN thực hiện thanh toán trƣớc, kiểm soát sau. Cán bộ chuyên quản chỉ kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, việc lựa chọn nhà thầu theo quy định (thuộc đối tƣợng chỉ định thầu; đầu thầu hay các hình thức lựa chọn nhà thầu khác); số vốn đề nghị thanh toán trong phạm vi kế hoạch năm đƣợc thông báo, hạng mục nội dung công việc thanh toán có trong hợp đồng hoặc dự toán đƣợc duyệt. Bộ phận thanh toán không cần đối chiếu công việc, khối lƣợng hoàn thành đó có thuộc dự toán đƣợc duyệt hay không mà công việc này sẽ kiểm soát vào lần thanh toán cuối cùng của hợp đồng. Cán bộ chuyên quản không có trách nhiệm kiểm tra về tính chính xác của khối lƣợng, định mức, đơn giá, chất lƣợng công trình trên hồ sơ thanh toán mà trách nhiệm này thuộc về chủ đầu tƣ.
Đối với hợp đồng thanh toán 1 lần và lần thanh toán cuối cùng của gói thầu, hợp đồng thanh toán nhiều lần: KBNN thực hiện kiểm soát trƣớc, thanh toán sau: Cán bộ chuyên quản thực hiện kiểm tra, việc lựa chọn nhà thầu theo quy định; đối chiếu công việc, khối lƣợng hoàn thành theo nội dung ghi tại Bảng xác định giá trị khối lƣợng công việc hoàn thành theo hợp đồng để đảm bảo khối lƣợng hoàn thành đó thuộc dự toán đƣợc duyệt, hoặc dự toán bổ sung đƣợc duyệt (đối với các hạng mục phát sinh ngoài dự toán), các điều khoản thanh toán đƣợc ghi trong hợp đồng nhƣ số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, điều kiện thanh toán), đối chiếu với kế hoạch vốn năm đƣợc thông báo. Cán bộ chuyên quản không kiểm soát về tính chính xác của khối lƣợng, định mức, đơn giá, chất lƣợng công trình.
- Kiểm soát tình hình thực hiện dự án: Định kỳ và đột xuất kiểm tra các chủ đầu tƣ về tình hình thực hiện dự án, việc chấp hành chế độ, chính sách tài chính đầu tƣ phát triển, tình hình quản lý sử dụng vốn đầu tƣ. Cán bộ kiểm soát chi đầu tƣ đƣợc phép ngừng thanh toán vốn hoặc thu hồi số vốn mà chủ
82
đầu tƣ sử dụng sai mục đích, sai đối tƣợng hoặc trái với chế độ quản lý tài chính của Nhà nƣớc đồng thời báo cáo Phòng Tài chính – Kế hoạch để xử lý.
- Kiểm tra thực tế tại hiện trƣờng (khi cần thiết):
Hiện nay, công tác kiểm tra hiện trƣờng chỉ mới đƣợc thực hiện khi cần thiết cho nên có nhiều công trình chƣa có đƣợc số liệu thực tế để làm cơ sở đối chiếu. Vì vậy cần tăng cƣờng hơn nữa đối với công tác này, coi đây là một